江蘇省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

江蘇省人民政府令

（第88號(hào)）

　　《江蘇省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已于2013年2月18日經(jīng)省人民政府第2次常務(wù)會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2013年5月1日起施行。

省長(zhǎng) 李學(xué)勇

2013年2月21日

江蘇省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

　　第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　第二條 內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，以及本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。

　　第三條 本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第四條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備與內(nèi)部審計(jì)工作要求相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計(jì)人員：

　　（一）管理和使用政府性資金、社會(huì)公共資金數(shù)額較大，或者所屬單位較多的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織；

　?。ǘ┑胤姐y行、保險(xiǎn)、證券等金融機(jī)構(gòu)；

　?。ㄈ﹪?guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大型企業(yè)；

　　（四）依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他單位。

　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

　　需要設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，其中應(yīng)當(dāng)報(bào)機(jī)構(gòu)編制部門審批的，按照規(guī)定程序報(bào)批。

　　第五條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第六條 鼓勵(lì)和支持民營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第七條 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)資格，定期接受內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。

　　內(nèi)部審計(jì)人員技術(shù)職務(wù)資格的考試、聘任以及待遇，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范。

　　內(nèi)部審計(jì)人員不得兼職從事影響?yīng)毩徲?jì)的經(jīng)營(yíng)或者財(cái)務(wù)管理工作。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十條 縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，依法履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，制定內(nèi)部審計(jì)的具體辦法；

　?。ǘ?nèi)部審計(jì)指導(dǎo)工作列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度工作計(jì)劃；

　?。ㄈ┒酱俦粚徲?jì)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員依照有關(guān)規(guī)定開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作；

　　（四）檢查和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量；

　?。ㄎ澹┲笇?dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)自律組織開(kāi)展工作；

　　（六）總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員；

　　（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)自律組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十三條 縣級(jí)以上地方人民政府行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督管理單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，依法履行下列職責(zé)：

　　（一）依據(jù)法律、法規(guī)以及審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的有關(guān)規(guī)定，制定本部門、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度和規(guī)范；

　?。ǘz查、指導(dǎo)管理單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作；

　?。ㄈ┚S護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益；

　?。ㄋ模┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第十四條 實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度的單位組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）貫徹執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，落實(shí)本級(jí)人民政府、審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的工作要求；

　?。ǘ┲С謨?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，保障內(nèi)部審計(jì)工作所需經(jīng)費(fèi)和條件；

　?。ㄈ┲С謨?nèi)部審計(jì)人員行使職責(zé)，提供內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)教育條件，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員結(jié)構(gòu)配備合理；

　?。ㄋ模┻\(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果，促進(jìn)審計(jì)整改，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高政府性資金和國(guó)有資本的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與環(huán)境效益；

　?。ㄎ澹┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他內(nèi)容。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，依法行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)下列事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算和決算；

　　（二）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)效益和績(jī)效管理；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；

　?。ㄎ澹┍締挝痪哂泄茌牂?quán)限的內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　?。┙ㄔO(shè)項(xiàng)目預(yù)算、決算；

　?。ㄆ撸┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┮蟊粚徲?jì)對(duì)象按時(shí)提供有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料和電子數(shù)據(jù)；

　?。ǘ徍藨{證、賬表、預(yù)算、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件、合同和相關(guān)資料；

　?。ㄈ﹨⒓踊蛘吡邢締挝患捌渌鶎賳挝恢卮蠼?jīng)營(yíng)管理決策、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用等與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議；

　?。ㄋ模?duì)審計(jì)涉及有關(guān)事項(xiàng)，依法向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和詢問(wèn)，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　　（五）對(duì)正在進(jìn)行的轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀滅有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料或者資產(chǎn)等違法行為，采取相應(yīng)制止措施，并報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)；

　　（六）對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告，并提出處理或者改進(jìn)建議。對(duì)被審計(jì)對(duì)象存在違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)予以糾正、處理的，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在單位管理權(quán)限范圍內(nèi)作出審計(jì)決定；

　?。ㄆ撸?duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，提出移送主管部門或者紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予處分的建議；對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的，提出移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)的建議；涉嫌犯罪的，提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；

　?。ò耍┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，遵循以下程序?qū)嵤徲?jì)：

　　（一）制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施；

　?。ǘ┙M成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書；

　?。ㄈ┎扇I(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計(jì)證明材料；

　?。ㄋ模┨岢鰧徲?jì)報(bào)告，征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)并報(bào)送本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)審定后，送達(dá)被審計(jì)對(duì)象；

　?。ㄎ澹┙?jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下達(dá)審計(jì)決定，并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行督查；

　?。?duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)建立審計(jì)檔案，并按照規(guī)定加強(qiáng)管理。

　　第十九條 被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員所在單位報(bào)告執(zhí)行情況。必要時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員可以開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

　　對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定有異議的，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出申訴。

　　第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)尊重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)和處理意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)測(cè)評(píng)認(rèn)定的內(nèi)部審計(jì)工作成果，可以作為國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)工作的參考依據(jù)。

　　第二十一條 違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計(jì)制度、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有權(quán)機(jī)關(guān)提出給予處分的建議。有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理，并將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　第二十二條 被審計(jì)對(duì)象有下列情形之一的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）不接受或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作的；

　?。ǘ┚芙^、拖延提供與內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的；

　　（三）拒絕執(zhí)行審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的；

　?。ㄋ模┐驌?、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的；

　?。ㄎ澹┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　?。ㄒ唬╇[瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)結(jié)論的；

　?。ǘ┩婧雎毷亟o國(guó)家或者被審計(jì)對(duì)象造成損失的；

　?。ㄈ┬孤秶?guó)家秘密或者被審計(jì)對(duì)象商業(yè)秘密的；

　?。ㄋ模E用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私的；

　?。ㄎ澹┻`反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員的；

　?。ǘ┦谝?、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的審計(jì)結(jié)論的；

　?。ㄈ┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十五條 本規(guī)定所稱單位主要負(fù)責(zé)人，是指國(guó)家機(jī)關(guān)的行政首長(zhǎng)或者其他法人組織的法定代表人。

　　本規(guī)定所稱權(quán)力機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)法人依法行使決策權(quán)的組織機(jī)構(gòu)。

　　第二十六條 本規(guī)定自2013年5月1日起施行。1998年9月25日省人民政府常務(wù)會(huì)議通過(guò)的《江蘇省內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》（江蘇省人民政府令第142號(hào)）同時(shí)廢止。