內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2301號——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理

第2301號內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理工作，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)活動實(shí)施的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制和協(xié)調(diào)工作。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理主要包括下列目的：

　?。ㄒ唬?shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

　?。ǘ┐偈箖?nèi)部審計(jì)資源得到充分和有效的利用；

　　（三）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)；

　?。ㄋ模┐偈箖?nèi)部審計(jì)活動符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者至高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)章程，對內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范，并報(bào)經(jīng)董事會或者至高管理層批準(zhǔn)。

　　內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)目標(biāo)；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)范圍；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；

　　（五）其他需要明確的事項(xiàng)。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級管理。

　　實(shí)行集中管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對下級組織實(shí)行內(nèi)部審計(jì)派駐制或者委派制。

　　實(shí)行分級管理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過適當(dāng)?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容主要包括下列方面：

　?。ㄒ唬徲?jì)計(jì)劃；

　?。ǘ┤肆Y源；

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)預(yù)算；

　?。ㄋ模┙M織協(xié)調(diào)；

　　（五）審計(jì)質(zhì)量；

　　（六）其他事項(xiàng)。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理可以分為部門管理和項(xiàng)目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中的一般性行政管理。項(xiàng)目管理主要包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)工作的管理與控制。

第三章 部門管理的內(nèi)容和方法

　　第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和管理需要，加強(qiáng)人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計(jì)人員的聘用；

　　（二）內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員的工作任務(wù)安排；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力分析；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績考核與激勵機(jī)制；

　　（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和人力資源計(jì)劃編制財(cái)務(wù)預(yù)算。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　（一）內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)工作的安排；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政管理活動；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)人員的教育及培訓(xùn)要求；

　　（五）內(nèi)部審計(jì)工作的研究和發(fā)展；

　　（六）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，編制內(nèi)部審計(jì)工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。內(nèi)部審計(jì)工作手冊主要包括下列內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)的說明；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織、管理及工作說明；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位設(shè)置及崗位職責(zé)說明；

　?。ㄋ模┲饕獙徲?jì)工作流程；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方法；

　　（六）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在組織董事會或者至高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會或者至高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報(bào)告，適時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，通過實(shí)施督導(dǎo)、分級復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量內(nèi)部評估、接受審計(jì)質(zhì)量外部評估等，保證審計(jì)質(zhì)量。

第四章 項(xiàng)目管理的內(nèi)容和方法

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)方案并組織實(shí)施，在實(shí)施過程中做好審計(jì)項(xiàng)目管理與控制工作。

　　第十八條 在審計(jì)項(xiàng)目管理過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行職責(zé)，以確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。

　　第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目管理中應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┻x派審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并對其進(jìn)行有效的授權(quán)；

　　（二）審定項(xiàng)目審計(jì)方案；

　?。ㄈ┒綄?dǎo)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；

　　（四）協(xié)調(diào)、溝通審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；

　?。ㄎ澹彾▽徲?jì)報(bào)告；

　?。┒酱俦粚徲?jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改；

　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)事項(xiàng)。

　　第二十條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)包括下列方面：

　?。ㄒ唬┚幹祈?xiàng)目審計(jì)方案；

　　（二）組織審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施；

　?。ㄈ?xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)行現(xiàn)場督導(dǎo)；

　?。ㄋ模┫騼?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及時(shí)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展及重大審計(jì) 發(fā)現(xiàn)；

　?。ㄎ澹┙M織編制審計(jì)報(bào)告；

　?。┙M織實(shí)施后續(xù)審計(jì)；

　　（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　第二十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以采取下列輔助管理工具，完善和改進(jìn)項(xiàng)目管理工作，保證審計(jì)項(xiàng)目管理與控制的有效性：

　?。ㄒ唬徲?jì)工作授權(quán)表；

　?。ǘ徲?jì)任務(wù)清單；

　?。ㄈ徲?jì)工作底稿檢查表；

　　（四）審計(jì)文書跟蹤表；

　?。ㄎ澹┢渌o助管理工具。

　　第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)項(xiàng)目檔案管理制度，加強(qiáng)審計(jì)工作底稿的歸檔、保管、查詢、復(fù)制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計(jì)檔案。

第五章 附 則

　　第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十四條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。