2006年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》試題（4）

　　四、案例分析題（本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分）

　　51、 案例一

　　（一）資料

　　某公司預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金支出總額為840萬(wàn)元，全年賒銷收入凈額為2 700萬(wàn)元。該公司從購(gòu)買存貨到將存貨出售形成應(yīng)收賬款的平均天數(shù)為50天；從銷售形成應(yīng)收賬款開(kāi)始到收回現(xiàn)金的平均天數(shù)為40天；從購(gòu)買存貨形成應(yīng)付賬款到支付現(xiàn)金結(jié)清賬款的平均天數(shù)為30天。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　51.一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要有：

　　A．交易動(dòng)機(jī)B．預(yù)防動(dòng)機(jī)

　　C．儲(chǔ)備動(dòng)機(jī)D．獲利動(dòng)機(jī)

　　52.該公司現(xiàn)金平均余額為：

　　A．70萬(wàn)元B．93.33萬(wàn)元

　　C．140萬(wàn)元D．420萬(wàn)元

　　53.該公司應(yīng)收賬款平均余額為：

　　A．450萬(wàn)元B．67.50萬(wàn)元

　　C．90萬(wàn)元D．300萬(wàn)元

　　54.為了縮短現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)、提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，該公司可以采用的方法有：

　　A．加速收款

　　B．合理推遲付款

　　C．減少現(xiàn)金支出

　　D．合理安排現(xiàn)金的收支，使現(xiàn)金收入與支出同步

　　55.如果該公司縮短現(xiàn)金循環(huán)天數(shù)，會(huì)產(chǎn)生的影響有：

　　A．降低現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本

　　B．減少全年現(xiàn)金支出總額

　　C．增加企業(yè)銷售收入

　　D．降低現(xiàn)金平均余額

　　答案： ABD,C,D,ABD,AD

　　52、 案例二

　?。ㄒ唬┵Y料

　　某企業(yè)為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他稅費(fèi)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2005年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　1．該企業(yè)2005年8月1日購(gòu)人A公司2005年1月1日發(fā)行的三年期債券，面值100萬(wàn)元，票面利率6%，每年1月1日和7月1日各付息一次。該企業(yè)實(shí)際支付價(jià)款105萬(wàn)（A公司尚未支付2005年上半年利息）。

　　2．該企業(yè)10月份將一批準(zhǔn)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料用于專項(xiàng)工程，其賬面價(jià)值90萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為15.3萬(wàn)元。該批原材料現(xiàn)在的市值為100萬(wàn)元。

　　3．該企業(yè)11月份接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，雙方確認(rèn)的價(jià)值為40萬(wàn)元，在接受捐贈(zèng)過(guò)程該企業(yè)以銀行存款另行支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，該企業(yè)所得稅稅率為33%。

　　4．該企業(yè)11月末出售一項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)，該不動(dòng)產(chǎn)賬面原價(jià)為50萬(wàn)元，累計(jì)折舊為20萬(wàn)元發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元，取得出售收入40萬(wàn)元，按5%的營(yíng)業(yè)稅率交納營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元（其他稅費(fèi)忽略）。

　　5．該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2005年末應(yīng)收賬款余額為50萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4%，企業(yè)在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備賬戶有借方余額0.2萬(wàn)元。

　　（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　56．該企業(yè)8月1日購(gòu)人債券時(shí)應(yīng)記入“應(yīng)收利息”科目的金額為：

　　A．0B．3萬(wàn)元

　　C．0.5萬(wàn)元D．3.5萬(wàn)元

　　57.該企業(yè)10月份因改變?cè)牧嫌猛径鴳?yīng)記人“在建工程”科目的金額為：

　　A．90萬(wàn)元B．117萬(wàn)元

　　C．107萬(wàn)元D．105.3萬(wàn)元

　　58.該企業(yè)11月份接受捐贈(zèng)時(shí)應(yīng)記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的金額為：

　　A．26.8萬(wàn)元B．28. 14萬(wàn)元

　　C．40萬(wàn)元D．42萬(wàn)元

　　59.該企業(yè)1 1月末固定資產(chǎn)的清理凈收人為：

　　A．5萬(wàn)元B．7萬(wàn)元

　　C．8萬(wàn)元D．10萬(wàn)元

　　60.該企業(yè)2005年末壞賬準(zhǔn)備余額為：

　　A．0B．1.8萬(wàn)元

　　C．2萬(wàn)元D．2.2萬(wàn)元

　　答案： B,D,C,A,C

　　53、 案例三

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2006年2月，A公司向B公司銷售一批自己生產(chǎn)的通訊器材，為支付貨款，B公司將自持有的金額為220萬(wàn)元的未到期商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給A公司，C公司是該匯票出票人的保證人并已在匯票上簽章。4月份匯票到期后，A公司向匯票付款人提示付款時(shí)，付款人拒絕付款。A公司要求C公司付款。C公司經(jīng)與A公司協(xié)商，將其庫(kù)存的200臺(tái)液晶電視機(jī)作價(jià)220萬(wàn)元（含增值稅）抵債給A公司。A公司收到200臺(tái)液晶電視機(jī)后，拿出80臺(tái)發(fā)給公司職工，另外的120臺(tái)評(píng)估作價(jià)140萬(wàn)元作為出資，與其他股東共同投資設(shè)立D有限責(zé)任公司。A公司、B公司、C公司均為增值稅的一般納稅人。

　　2006年7月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)A公司會(huì)計(jì)賬簿上沒(méi)有反映200臺(tái)液晶電視機(jī)的處理情況，認(rèn)定A公司的行為構(gòu)成偷稅，擬對(duì)A公司處以未繳稅款3倍的罰款，并告知A公司有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。

　　（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

　　61.C公司向A公司清償匯票債務(wù)后，依法享有的權(quán)利有：

　　A．要求A公司交出匯票

　　B．向該匯票的出票人行使追索權(quán)

　　C．向B公司行使追索權(quán)

　　D．向在匯票上簽章的B公司及其所有前手行使追索權(quán)

　　62.如果A公司要求C公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，C公司開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)填寫的增值稅額為：

　　A．31.97萬(wàn)元B．37.40萬(wàn)元

　　C．41.12萬(wàn)元D．45.06萬(wàn)元

　　63.對(duì)于A公司處理200臺(tái)液晶電視機(jī)的行為，下列說(shuō)法中正確的有：

　　A．發(fā)給職工80臺(tái)電視機(jī)的行為應(yīng)視同銷售

　　B．發(fā)給職工的80臺(tái)電視機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

　　C．以120臺(tái)電視機(jī)對(duì)外投資的行為應(yīng)視同銷售

　　D．對(duì)200臺(tái)電視機(jī)處理的行為均不視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣

　　64.如果除A公司外，D公司的其他股東均以貨幣出資，那么D公司的注冊(cè)資本中貨幣出資至少應(yīng)達(dá)到：

　　A．39.60萬(wàn)元B．51.78萬(wàn)元

　　C．60萬(wàn)元D．200萬(wàn)元

　　65.如果A公司要求稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行聽(tīng)證，下列說(shuō)法中正確的有：

　　A．A公司應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后15日內(nèi)提出聽(tīng)證要求

　　B．稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查A公司要求聽(tīng)證的理由和證據(jù)后，可以決定不舉行聽(tīng)證

　　C．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在A公司提出要求后60日內(nèi)決定聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)

　　D．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在聽(tīng)證的7日前通知A公司舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)

　　答案： AB,A,BC,C,D

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