中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：信息系統(tǒng)審計(jì)

中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第一部分
第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)
第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)

　　一、信息系統(tǒng)審計(jì)概述

　　（一）信息系統(tǒng)審計(jì)的概念

　　信息系統(tǒng)是由人、計(jì)算機(jī)軟件、硬件和數(shù)據(jù)以及相關(guān)的配套措施所組成的，其目標(biāo)是正確地收集、加工、存儲(chǔ)、傳遞提供決策所需要的信息。

　　（二）信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)

　　信息系統(tǒng)審計(jì)的總目標(biāo)是通過評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性，從而合理保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，從而保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性以及效率效果等目標(biāo)。

　　二、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容

　　信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要由信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)組成部分審計(jì)以及信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)所組成。

　?。ㄒ唬┬畔⑾到y(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)

　　1.一般控制審計(jì)

　?。?）組織控制審計(jì)。（2）信息系統(tǒng)的開發(fā)維護(hù)控制審計(jì)。（3）安全控制審計(jì)。（4）軟硬件控制審計(jì)。

　　2.應(yīng)用控制審計(jì)

　　（1）輸入控制審計(jì)。（2）處理控制審計(jì)。（3）輸出控制審計(jì)

　?。ǘ┬畔⑾到y(tǒng)組成部分的審計(jì)

　　1.應(yīng)用程序的控制措施是否健全有效。

　　2.應(yīng)用程序的合法性。

　　3.應(yīng)用程序的正確性。

　　4.應(yīng)用程序的效率性。

　　（三）信息系統(tǒng)生命周期的審計(jì)

　　1.信息系統(tǒng)的可行性。

　　2.信息系統(tǒng)開發(fā)、設(shè)計(jì)、編碼、測試等階段是否按照事先設(shè)計(jì)的文檔去執(zhí)行，開發(fā)過程的每一個(gè)階段是否完成階段目標(biāo)，才轉(zhuǎn)入下一個(gè)階段。

　　3.信息系統(tǒng)測試的全面性、適當(dāng)性。

　　4.完成的信息系統(tǒng)功能上是否達(dá)到預(yù)定的需求，時(shí)間進(jìn)度是否控制在計(jì)劃之內(nèi)，預(yù)算有沒有超過標(biāo)準(zhǔn)等。

　　三、信息系統(tǒng)審計(jì)的技術(shù)方法

　　信息系統(tǒng)審計(jì)過程與一般的審計(jì)過程一樣，分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段。其中審計(jì)準(zhǔn)備和審計(jì)終結(jié)階段的技術(shù)方法與一般審計(jì)并無很大區(qū)別，所以下面我們主要介紹審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)技術(shù)方法。

　　審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員的工作又可以分為三個(gè)層次：了解、描述和測試，

　　（一）信息系統(tǒng)了解的方法，如詢問、檢查、觀察等。

　?。ǘ┬畔⑾到y(tǒng)描述的方法包括文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

　?。ㄈ┬畔⑾到y(tǒng)測試的方法

　　前面所介紹的了解和描述方法在一般審計(jì)中同樣有，但是信息系統(tǒng)測試的方法卻是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的。

　　1.測試數(shù)據(jù)法：審計(jì)人員設(shè)計(jì)一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計(jì)算機(jī)中，觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。

　　2.平行模擬法：審計(jì)人員開發(fā)一個(gè)與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)或程序模塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計(jì)單位的真實(shí)數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運(yùn)行，觀察其輸出是否與被審計(jì)單位信息系統(tǒng)相一致。

　　3.嵌入審計(jì)模塊法：在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中加人為審計(jì)而編寫的程序代碼。嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時(shí)間間隔或是條件觸發(fā)時(shí)為審計(jì)人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告。

　　4.虛擬實(shí)體法：對測試數(shù)據(jù)法的改良，一般做法是在信息系統(tǒng)中建立虛擬的實(shí)體（如虛擬的供應(yīng)商、客戶、員工等），然后將虛擬實(shí)體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實(shí)的運(yùn)行數(shù)據(jù)一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，最后將虛擬實(shí)體的輸出結(jié)果與預(yù)期進(jìn)行比較，確定信息系統(tǒng)的控制功能是否發(fā)生作用。

　　5.受控處理法：審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，并將處理結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進(jìn)行比較分析，以判斷被審計(jì)單位的系統(tǒng)是否符合預(yù)定的要求。

　　6.受控再處理法：是將已經(jīng)由被審計(jì)單位處理過的真實(shí)數(shù)據(jù)，在審計(jì)人員的監(jiān)督下，或由審計(jì)人員親自在相同的信息系統(tǒng)或以前保存的程序副本上再處理一次，將二次處理的結(jié)果與以前處理的結(jié)果相比較，判斷當(dāng)前的信息系統(tǒng)程序是否符合既定要求。

　　7.程序代碼檢查法

　　程序代碼檢查法是通過檢查源程序代碼的內(nèi)部運(yùn)行邏輯來發(fā)現(xiàn)所存在的問題，并對程序是否符合規(guī)章制度規(guī)定、能否完成預(yù)定功能及其質(zhì)量進(jìn)行評(píng)判的方法。