中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：電子數(shù)據(jù)審計

中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》
第一部分
第十一章 計算機審計
第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計

　　過程：
　　一、數(shù)據(jù)采集
　　二、數(shù)據(jù)清理
　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
　　四、數(shù)據(jù)驗證
　　五、創(chuàng)建中間表
　　六、數(shù)據(jù)分析

　　一、數(shù)據(jù)采集

　　1.數(shù)據(jù)采集的概念

　　數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。

　　2.數(shù)據(jù)采集的特征

　　數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。

　　3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

　　在采集的過程中，也應(yīng)當(dāng)避免盲目性，有所取舍。

　　4.數(shù)據(jù)采集的方式

　?。?）真接拷貝和直接讀取。（2）利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。（3）利用財務(wù)軟件標準接口采集數(shù)據(jù)。（4）網(wǎng)上采集。（5）文件傳輸。（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。

　　5.數(shù)據(jù)采集的過程

　?。?）發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。

　　（2）采集數(shù)據(jù)

　　在數(shù)據(jù)采集完成后，審計人員和被審計單位人員還應(yīng)辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應(yīng)由雙方派專人進行。交接時，審計人員獲取被審計單位對數(shù)據(jù)真實性和完整性的承諾，以便劃分會計責(zé)任和審計責(zé)任。

　?。?）數(shù)據(jù)驗證。審計人員應(yīng)對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證。

　　二、數(shù)據(jù)清理

　　1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用

　　數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

　　2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形

　?。?）值缺失（2）數(shù)據(jù)值為空（3）冗余數(shù)據(jù)（4）數(shù)據(jù)值明顯錯誤（5）其他

　　3.數(shù)據(jù)清理的方法

　?。?）利用通用軟件提供的功能進行清理 （2）通過SQL語句進行清理 （3）利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理。

　　4.數(shù)據(jù)清理的過程

　　數(shù)據(jù)清理后，應(yīng)對數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務(wù)金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進行核對，驗證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。

　　三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

　　1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

　　數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。

　　2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

　?。?）數(shù)據(jù)類型不一致。（2）數(shù)據(jù)格式不一致。（3）字段名和字段不能一一對應(yīng)。（4）事先設(shè)定的代碼。（5）數(shù)據(jù)庫加密措施。

　　3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

　?。?）使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。（2）使用SQL語句。（3）使用程序語句。

　　4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

　　四、數(shù)據(jù)驗證

　　1.數(shù)據(jù)驗證的概念

　　數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對數(shù)據(jù)進行檢查，驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。

　　2.數(shù)據(jù)驗證的方法

　　（1）通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。（2）通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。（3）通過會計的勾稽關(guān)系來進行驗證。

　　五、創(chuàng)建中間表

　　中間表是將被審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的表。

　　中間表的特點：一是“面向主題”，中間表需要根據(jù)不同審計項目的主題來創(chuàng)建。項目不同，構(gòu)建審計中間表的思路就不同。二是“面向歷史”，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　六、數(shù)據(jù)分析

　　1.數(shù)據(jù)分析的概念

　　2.數(shù)據(jù)分析的類型

　　3.建立審計分析模型的依據(jù)

　?。?）根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進行建模。資產(chǎn)等于負債與所有者權(quán)益之和；又如財務(wù)利息費用等于借款金額與利率、時間的乘積。

　　（2）根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進行建模。被審計單位的經(jīng)濟技術(shù)條件在一定時期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟技術(shù)條件的指標如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

　　（3）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。

　?。?）根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗來進行建模。

　　4.審計取證

　　數(shù)據(jù)分析完成后，應(yīng)針對分析得到的問題和線索，進行審計取證。審計取證可以采取直接和間接兩種方式。