中注協(xié)秘書長陳毓圭在行業(yè)自律管理體制建設(shè)和自律監(jiān)管工作座談會上的講話：以誠信建設(shè)為主線 深入推進行業(yè)自律管理體制建設(shè) 

　　中國注冊會計師協(xié)會秘書長 陳毓圭

　　一、以誠信建設(shè)為主線，抓住重點，全面推進行業(yè)建設(shè)

　　以誠信建設(shè)為主線的工作思路提出以來，得到了廣大行業(yè)同仁的積極擁護和廣泛參與，得到了社會公眾的認可和贊許，更得到財政部領(lǐng)導(dǎo)的支持和肯定。我們要堅持“以誠信建設(shè)為主線”不動搖�！耙哉\信建設(shè)為主線”的工作思路不變，并不意味著工作內(nèi)容和工作方式一成不變。行業(yè)誠信建設(shè)的具體工作內(nèi)容要不斷拓展，要根據(jù)新的情況和形勢，不斷補充和完善。

　　行業(yè)誠信建設(shè)的工作思路應(yīng)體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)的方方面面和各個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在考試、培訓(xùn)、注冊、監(jiān)管、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、技術(shù)指導(dǎo)等具體的工作之中，同時，要抓重點、抓主要矛盾。抓住了重點和主要矛盾，就能夠駕馭整個行業(yè)的工作局面，綱舉目張，就能夠帶動和推動行業(yè)的各項工作。具體來講，當(dāng)前行業(yè)的重點工作有以下三個方面：

　　（一）在行業(yè)層面上，以提高執(zhí)業(yè)的獨立性為重點

　　當(dāng)前，困擾行業(yè)進步的主要問題是執(zhí)業(yè)缺乏獨立性。獨立性是執(zhí)業(yè)的靈魂，提高行業(yè)獨立性對于全面推進行業(yè)建設(shè)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護行業(yè)的公信力，具有決定性的意義�，F(xiàn)階段，影響執(zhí)業(yè)獨立性的因素很多，我們要抓住其中的重要環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措施積極工作。

　　去年以來，我們把關(guān)注“炒魷魚，接下家”作為自律監(jiān)管的突破口，各級協(xié)會積極配合，采取與執(zhí)業(yè)機構(gòu)信息溝通、風(fēng)險提示和談話提醒等方式，在抵制上市公司惡意變更事務(wù)所方面取得了積極成效。

　　根據(jù)業(yè)務(wù)報備情況統(tǒng)計，上市公司2002年年報審計工作中，有125家上市公司變更了會計師事務(wù)所。我們注意到，對前任事務(wù)所與上市公司存在的分歧問題，后任事務(wù)所在這些分歧問題沒有發(fā)生實質(zhì)性改善的情況下，繼續(xù)堅持原則，出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。總計有34家上市公司的財務(wù)報告被注冊會計師出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，約占全部審計的27%，是審計市場平均水平的2倍多。

　　接下來，我們要繼續(xù)關(guān)注“炒魷魚，接下家”，抵制惡意更換事務(wù)所的不良行為，同時，把惡性壓價競爭、同行詆毀等行為作為監(jiān)管的重點。

　　我們也注意到，在影響注冊會計師獨立性的諸多因素中，當(dāng)前公司治理結(jié)構(gòu)狀況和事務(wù)所聘用、解聘機制不完善，對注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立性損害很大。因此，我們要積極推動公司治理結(jié)構(gòu)的完善，推動合理聘用制度的建立，以確保注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立性。

　�。ǘ�）在協(xié)會層面上，以抓自律管理體制建設(shè)為重點

　　自律管理體制是行業(yè)誠信建設(shè)的組織保障。近年來，各地協(xié)會順應(yīng)行業(yè)發(fā)展的新要求，結(jié)合地區(qū)實際，積極探索和實踐協(xié)會的自律管理體制建設(shè)。今年初，中注協(xié)也就加強行業(yè)自律管理體制建設(shè)發(fā)布了指導(dǎo)意見。那么，如何加強行業(yè)自律管理體制建設(shè)呢，關(guān)鍵要抓好三個核心要素的建設(shè)，即解決自律的功能內(nèi)涵、自律的決策主體和自律的實施機構(gòu)等問題。

　　1．自律功能建設(shè)。行業(yè)自律體制建設(shè)，首先要解決的是干什么的問題。協(xié)會章程賦予了協(xié)會“服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”四大職能，簡單概括就是管理和服務(wù)，如何實現(xiàn)這一目標(biāo)呢？就是要按照指導(dǎo)意見的要求，建立一個以會員為中心的完整的行業(yè)自律管理和服務(wù)職能體系。

　　完整的協(xié)會自律職能，具體來講，可概括為三方面：一是法律賦予協(xié)會的職能，比如組織考試、制訂準(zhǔn)則、注冊會計師注冊、年檢等；二是會員希望協(xié)會做的工作，比如維權(quán)、培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、信息傳遞、出版交流、對外協(xié)調(diào)等，幫助解決執(zhí)業(yè)中遇到的困難、障礙，提高執(zhí)業(yè)水平；三是財政部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項，切實發(fā)揮協(xié)會溝通政府、行業(yè)及公眾的橋梁作用。

　　同時，在自律職能的實踐中要處理好管理與服務(wù)的關(guān)系。管理和服務(wù)不是對立的，管理也是服務(wù)。從會員個體來看，協(xié)會通過監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時指導(dǎo)會員改進和提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，這對會員是一種幫助、愛護；從行業(yè)和社會角度看，自律監(jiān)管的開展有助于提高行業(yè)的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，對違規(guī)行為的懲戒有助于規(guī)范行業(yè)秩序和樹立行業(yè)誠信形象，為行業(yè)的長遠發(fā)展贏得空間和信賴。

　　2．自律組織建設(shè)。行業(yè)自律要弄清楚誰來自律的問題。它不是協(xié)會秘書處對會員進行自律，而是會員自律自己，協(xié)會是實現(xiàn)會員自律的組織形式，協(xié)會自律應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)會員的意愿。這就要求我們進一步建立健全會員代表大會、理事會、常務(wù)理事會和專門委員會制度，為會員自律提供組織和機制上的保障。

　　各級協(xié)會要在借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)發(fā)展的實際情況，研究和探索行業(yè)自律化運行機制，建立和完善會員代表大會、理事會和專門委員會為主體的自律管理組織機構(gòu)及其工作制度和規(guī)則，使協(xié)會工作能夠充分體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展要求和行業(yè)整體意愿，增強協(xié)會自我管理的功能，為行業(yè)的健康發(fā)展提供有效的自律組織保障。

　　目前，中注協(xié)正在籌建行業(yè)懲戒、申訴、維權(quán)和審計準(zhǔn)則制定等4個專門委員會，相信這幾個委員會的成立和運作，能夠汲取各地這方面的經(jīng)驗，并為各地委員會的建設(shè)提供參考借鑒。

　　3．協(xié)會秘書處建設(shè)。協(xié)會秘書處是會員實現(xiàn)行業(yè)自律管理的一個有效通道和平臺。會員代表大會、理事會、常務(wù)理事會以及專門委員會的各項決策，最終需要秘書處予以落實。所以，協(xié)會秘書處應(yīng)該適應(yīng)理事會、專門委員會等的工作要求，建設(shè)成一個高效運轉(zhuǎn)的辦事機構(gòu)。在秘書處的機構(gòu)設(shè)置和人員安排上，以及內(nèi)部競爭激勵機制和作風(fēng)建設(shè)方面，都要有新的進步和改革，不斷提高秘書處工作水平和質(zhì)量。

　�。ㄈ�）在會員層面上，以抓執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部機制建設(shè)為重點

　　事務(wù)所是行業(yè)發(fā)展的微觀基礎(chǔ)，當(dāng)前影響事務(wù)所健康發(fā)展的突出問題是內(nèi)部治理機制不到位、不完善，致使一些事務(wù)所內(nèi)部矛盾重重。合伙人之間、合伙人與員工之間的利益沖突、觀念沖突，牽扯了事務(wù)所的業(yè)務(wù)精力，削弱了事務(wù)所風(fēng)險控制能力，必須下大力氣推進事務(wù)所內(nèi)部治理機制的建立和完善。

　　目前，各地在這方面有許多好的經(jīng)驗和做法，比如制定章程范本、對事務(wù)所內(nèi)部管理機制建設(shè)進行指導(dǎo)等，中注協(xié)也發(fā)布了執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部治理機制指導(dǎo)意見。

　　下一步，應(yīng)該按照指導(dǎo)意見的精神加以落實，對事務(wù)所內(nèi)部糾紛加以調(diào)解，指導(dǎo)事務(wù)所完善章程、合伙人協(xié)議和內(nèi)部管理制度，對內(nèi)部矛盾突出、管理混亂、質(zhì)量控制弱化的事務(wù)所，要加強業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。通過一系列措施，積極指導(dǎo)、引導(dǎo)事務(wù)所的內(nèi)部治理機制建設(shè)，把事務(wù)所的內(nèi)部環(huán)境營造好，這樣，事務(wù)所才有精力、才有可能搞好業(yè)務(wù)建設(shè)，抓好業(yè)務(wù)質(zhì)量，加快自身發(fā)展。

　　二、深刻認識和理解行業(yè)自律的內(nèi)涵

　　行業(yè)自律管理體制建設(shè)是一個大課題、新課題，既涉及每一個會員的切身利益，更涉及行業(yè)的發(fā)展以及行業(yè)與公眾的關(guān)系，需要我們在總結(jié)以往自律工作實踐的基礎(chǔ)上，不斷深化對行業(yè)自律的規(guī)律性認識，提高我們自律體制建設(shè)的自覺性。

　�。ㄒ唬┬袠I(yè)自律的重要性。“自律”是什么，簡單講就是自己約束自己。自律是建立和實現(xiàn)社會秩序的基礎(chǔ)，任何一個個人、一種職業(yè)，乃至一個社會，沒有自律是不可想象的。

　　注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師提供的是誠信服務(wù)，良好的誠信水平是行業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而自律是實現(xiàn)行業(yè)誠信的重要保障。與其他一般行業(yè)所不同的是，我們行業(yè)與公眾利益緊密相關(guān)，如果自身的誠信意識、自律水平不高，影響的不僅僅是個別或少數(shù)當(dāng)事人或消費者的利益，而是無數(shù)可以預(yù)見的、甚至潛在的投資者、債權(quán)人的利益。正因為如此，社會公眾對我們行業(yè)的誠信意識和自律水平，有更高的期待和要求。對此，我們行業(yè)的每一位成員都應(yīng)該有足夠的認識。

　�。ǘ�）行業(yè)自律與行業(yè)利益、公眾利益的關(guān)系。協(xié)會作為行業(yè)自律組織，它的目標(biāo)是什么？眾所周知，早期的會計職業(yè)自律組織往往把維護行業(yè)整體利益作為重要目標(biāo)。但行業(yè)實踐表明，如果單純強調(diào)行業(yè)利益就可能會損害到公眾利益，行業(yè)自律的公正性也將遭受質(zhì)疑，也會動搖立業(yè)的基礎(chǔ)。世界各國會計師組織深刻意識到，公眾利益是行業(yè)利益的源泉，不把維護公眾利益作為前提，失去了公眾的信賴，就沒有行業(yè)的發(fā)展。為此，各國會計師組織也進一步把維護公眾利益作為協(xié)會工作的宗旨。

　　所以，我們的自律工作一定要正確處理好行業(yè)利益和公眾利益的關(guān)系。第一，絕不能把行業(yè)利益和公眾利益對立起來；第二，協(xié)會自律工作的目標(biāo)和行業(yè)利益應(yīng)該是統(tǒng)一的、一致的，那就是以維護公眾利益為根本宗旨。我們一定要旗幟鮮明地把“維護公眾利益”寫在協(xié)會的章程上，貫徹在行業(yè)自律工作的實踐中。

　�。ㄈ�）行業(yè)自律與會員自律的關(guān)系。協(xié)會是由全體會員組成的，沒有會員內(nèi)在對誠信的追求和自律，行業(yè)的誠信和自律就無從談起。

　　行業(yè)自律是建立在會員自律的基礎(chǔ)之上，由會員代表深入?yún)⑴c并得到廣大會員認同的自我監(jiān)督約束的一種形式，它是會員自律的必要延伸，是會員自律愿望有組織、有體系的實現(xiàn)方式。所以，會員自律是行業(yè)自律的基礎(chǔ)，行業(yè)自律也是會員自律的保障。

　　為此，開展行業(yè)自律必須注意幾點，第一，協(xié)會制定的各項制度標(biāo)準(zhǔn)、協(xié)會服務(wù)會員的方式種類，以及協(xié)會的自律監(jiān)管和懲戒，必須充分體現(xiàn)會員的意志；第二，要建立健全協(xié)會自律的組織體系，為會員意志的表達和實現(xiàn)提供組織保障；第三，要充分調(diào)動和發(fā)揮會員參與行業(yè)自律的積極性和主動性。

　　三、把握工作方法，創(chuàng)造性地開展工作

　　協(xié)會工作任務(wù)艱巨，責(zé)任重大，這就需要我們在統(tǒng)一的自律管理體制框架下，充分發(fā)揮工作的積極性、主動性和創(chuàng)造性，同時注意工作方法，以收事半功倍之效。

　�。ㄒ唬�樹立全局觀。要把行業(yè)建設(shè)和協(xié)會工作放在整個市場經(jīng)濟發(fā)展的大環(huán)境下、作為全面建設(shè)小康社會的一環(huán)加以認識。只有這樣，才能增強我們對行業(yè)發(fā)展、對協(xié)會工作的信心，才能在處理行業(yè)工作的時候，與時俱進，保持高度的敏感性。今天沒有出現(xiàn)的問題，不等于明天不會發(fā)生，要未雨綢繆。只有胸懷大局，我們才能在研究和解決行業(yè)問題時把握好趨勢，能夠在各種困難面前以百倍的信心和勇氣，尋找和把握好行業(yè)的發(fā)展機遇。

　�。ǘ�）用系統(tǒng)的方法、聯(lián)系的方法認識和解決問題。協(xié)會工作是一項系統(tǒng)性工作，各項職能、各個工作領(lǐng)域都不應(yīng)簡單地割裂開來，要用系統(tǒng)和聯(lián)系的方法處理問題。

　　比如，執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部治理問題，事務(wù)所有了矛盾、影響到了執(zhí)業(yè)質(zhì)量，協(xié)會可以去調(diào)解，但更應(yīng)該想辦法將事后調(diào)解與制度防范結(jié)合起來，通過完善機制來防范問題的出現(xiàn)，所以要發(fā)布執(zhí)業(yè)機構(gòu)內(nèi)部治理指導(dǎo)意見加以指導(dǎo)。同時，要加強對這些執(zhí)業(yè)機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，推動其質(zhì)量控制制度的建立健全和執(zhí)業(yè)程序、業(yè)務(wù)管理的規(guī)范化。

　　再比如，協(xié)會抓獨立性，我們可以從會員服務(wù)的角度，對“接下家”事務(wù)所面臨的風(fēng)險及時給予提示，并加強技術(shù)指導(dǎo)；我們也可以從行業(yè)規(guī)范的角度，加強職業(yè)道德制度建設(shè)，對如何保持獨立性給予詳盡指導(dǎo)；我們還可以從自律監(jiān)管的角度，對“接下家”事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量加強監(jiān)督檢查。

　�。ㄈ�）創(chuàng)造性開展工作。當(dāng)前，不同地區(qū)行業(yè)發(fā)展不平衡，所面臨的環(huán)境和問題也千差萬別，許多工作很難有統(tǒng)一的模式。這就要求我們，要在以誠信建設(shè)為主線的工作思路下，根據(jù)地區(qū)實際，創(chuàng)造性開展工作，因時制宜，因地制宜。在這個基礎(chǔ)上，地區(qū)之間要加強相互的溝通、學(xué)習(xí)和借鑒，取長補短，把行業(yè)建設(shè)和協(xié)會工作不斷推向新的臺階。

　�。ㄋ模┮�密切聯(lián)系會員。協(xié)會工作一定要密切聯(lián)系會員，沒有會員的支持和參與，協(xié)會工作就沒有基礎(chǔ)。所以，協(xié)會決策工作和服務(wù)、管理等各項職能的實現(xiàn)，要充分聽取并體現(xiàn)廣大會員的意愿。協(xié)會要加強與會員的溝通、聯(lián)系，把廣大會員團結(jié)起來，協(xié)會工作就會有很大起色，并得到會員的理解、支持和擁護。

　　（五）要依法辦事。協(xié)會出臺政策、制定規(guī)則要注意方法和程序，要依法辦事。一要符合《注冊會計師法》的規(guī)定，切實擔(dān)負好法律賦予的職責(zé)；二要嚴格依照協(xié)會章程規(guī)范運作；三是協(xié)會的注冊、組織考試等工作，要嚴格遵守《行政許可法》的有關(guān)規(guī)定，要認真學(xué)習(xí)《行政許可法》，對有關(guān)工作進行對照檢查。

　　（六）積極依靠財政部門領(lǐng)導(dǎo)的支持。協(xié)會的工作，特別是自律體制的建設(shè)，離不開財政部門的指導(dǎo)和支持，協(xié)會要做到多請示、多報告、多溝通，多掌握和反映行業(yè)的困難和問題，積極取得支持。

　　相信，通過各級協(xié)會的不懈努力和積極探索與實踐，在廣大會員的廣泛參與和支持下，行業(yè)上下團結(jié)一心、開拓進取，行業(yè)的自律管理體制建設(shè)一定能取得突破和重大進展，把行業(yè)誠信建設(shè)提高到一個新的水平，切實履行好維護公眾利益的神圣使命，贏得政府部門的信任，贏得社會公眾的信任。