個(gè)稅改革新建議

    本周初，有報(bào)道稱個(gè)稅改革過(guò)渡性方案已上報(bào)國(guó)務(wù)院，起征點(diǎn)可能從原來(lái)的800元調(diào)整到1200元。也有消息說(shuō)這一方案還會(huì)修改，起征點(diǎn)可能是1500元。

    始于1981年的個(gè)人所得稅800元起征點(diǎn)，延續(xù)了23年，中國(guó)的GDP翻了數(shù)番，而個(gè)稅起征點(diǎn)除了北京、上海執(zhí)行1200元標(biāo)準(zhǔn)、深圳執(zhí)行1600元標(biāo)準(zhǔn)外，全國(guó)大多數(shù)地區(qū)仍在執(zhí)行“老標(biāo)準(zhǔn)”。有人認(rèn)為當(dāng)前個(gè)人所得稅制度有“劫貧幫富”的嫌疑。提高起征點(diǎn)，能使低收入者減輕負(fù)擔(dān)，高收入的人適當(dāng)增加一些負(fù)擔(dān)，而對(duì)整個(gè)財(cái)政收入影響不大。

    應(yīng)該看到，無(wú)論國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的會(huì)是哪個(gè)方案，都是過(guò)渡性方案，對(duì)整個(gè)個(gè)稅制度改革來(lái)說(shuō)，調(diào)高起征點(diǎn)僅是其中一個(gè)局部和先行措施。專(zhuān)家們認(rèn)為，個(gè)稅改革是一個(gè)系統(tǒng)工程，措施要配套。上海交通大學(xué)管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師史清華教授建議，把建立稅號(hào)制作為個(gè)稅改革的中心。

    史清華說(shuō)，首先應(yīng)該肯定，個(gè)稅改革是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流的必然結(jié)果，調(diào)高起征點(diǎn)，是刺激消費(fèi)、讓利于民的措施。上海推出個(gè)人購(gòu)房退稅政策，這么一條政策就把房市拉動(dòng)了，一個(gè)小小的動(dòng)作，對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生很大刺激效應(yīng)，證明政府讓利于民對(duì)啟動(dòng)內(nèi)需的巨大效應(yīng)。其次，調(diào)高起征點(diǎn)是與當(dāng)前消費(fèi)水平相吻合的。第三，這一措施不會(huì)影響國(guó)家稅收總盤(pán)子。他說(shuō)，調(diào)整個(gè)稅，不光是起征點(diǎn)的問(wèn)題，稅率問(wèn)題更為重要。因?yàn)閭�(gè)稅是一種社會(huì)平衡稅，通過(guò)國(guó)家轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)兩極分化，西方福利國(guó)家，高收入階層40%的收入用于交納個(gè)稅。

    在發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)稅是國(guó)家主稅。財(cái)政部稅政司有關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，2003年中國(guó)個(gè)人所得稅收入總額為1418億元，占國(guó)家稅收總收入的比重從1994年的1.4％增長(zhǎng)到6.5％，已成為中國(guó)財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來(lái)源。我國(guó)的個(gè)稅稅率應(yīng)該多高，還需按國(guó)情制訂。

    史清華提出，個(gè)稅改革應(yīng)實(shí)行稅號(hào)制，即讓每個(gè)納稅人像納稅單位一樣擁有一個(gè)稅號(hào)，并把稅號(hào)與社會(huì)保障體系和社會(huì)信用體系結(jié)合起來(lái)。美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞等國(guó)都實(shí)行稅號(hào)制。這樣，納稅人交納了多少稅，是否誠(chéng)信，一目了然，也可有效防止偷稅漏稅。他說(shuō)，現(xiàn)行的單位代扣代繳做法是不合理的，個(gè)稅應(yīng)該由納稅人自行交納，進(jìn)入他的稅號(hào)賬戶。

    實(shí)行稅號(hào)制有利于控制納稅人自覺(jué)納稅。史清華說(shuō)，調(diào)高起征點(diǎn)之后，國(guó)家所得的個(gè)稅收入應(yīng)該增加而不是減少，其中很大一塊來(lái)自對(duì)原先偷漏部分的追繳。針對(duì)社會(huì)上關(guān)于偷漏稅是人之常情的論調(diào)，史教授說(shuō)，這是不對(duì)的，必須假定人人都是良民而不是首先假定人人都是不守法的刁民。關(guān)鍵是納稅人納了稅之后能得到什么。偷稅漏稅的根本原因是人們覺(jué)得納稅沒(méi)有效益，通過(guò)稅號(hào)制使交納個(gè)稅與社會(huì)保障體系和社會(huì)信用體系結(jié)合在一起，納稅人正常納稅，就能得到社會(huì)保障和人們的尊敬，找工作方便、老有所靠，而不交納的話什么都沒(méi)有，他能不自覺(jué)納稅嗎？同時(shí)還應(yīng)該樹(shù)立納稅人光榮的概念，稅號(hào)也可以在網(wǎng)上公開(kāi)供查詢，單位用人、銀行貸款、參加社會(huì)活動(dòng)，甚至尋找“另一半”，都可以查查對(duì)方是不是一個(gè)誠(chéng)信的納稅人？官員尤其需要帶頭做榜樣，不妨向一些發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，建立公務(wù)員和政府工作人員公開(kāi)納稅記錄制度，把這作為考核內(nèi)容之一。

    當(dāng)然，稅號(hào)制的建立需要一段時(shí)間。史清華預(yù)測(cè)，三五年內(nèi)中國(guó)的稅收政策將全面調(diào)整，改革方向是以人為主，簡(jiǎn)化稅種，去掉重復(fù)征稅。由于牽涉面廣而復(fù)雜，牽一發(fā)而動(dòng)全身，除了起征點(diǎn)等微調(diào)措施先行之外，配套政策可以慢慢來(lái)。改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)社會(huì)發(fā)生著深刻的變化，個(gè)稅政策的實(shí)施環(huán)境也越趨復(fù)雜，例如，農(nóng)村人口以家庭為單位計(jì)算，城市則以個(gè)人為單位計(jì)算，如果農(nóng)村人到城市打工，該怎么處理？又如現(xiàn)在各地采取了一些不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，到底該全國(guó)一盤(pán)棋還是繼續(xù)實(shí)行差別化？差別化將不利于人才合理流動(dòng)，但地區(qū)收入差異又是客觀存在的。諸多的問(wèn)題，需要在人人平等的大原則下，加以研究解決。