金融業(yè)稅改提上日程 四大銀行有望每年減稅百億

　　近日，一份由國家稅務總局稅科所完成的《關于金融業(yè)稅制改革問題的研究》課題上報到了國稅總局，一旦該報告提出的金融業(yè)稅改建議得以采納，每年僅四大銀行就將減輕上百億元的稅收負擔。

　　稅負拖累金融業(yè)

　　在多年的稅制改革中，金融業(yè)被視為高盈利服務行業(yè)，在世界各國普遍已經(jīng)取消金融業(yè)間接稅的情況下，設計了比較高的間接稅稅率。據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計，2001年，中國金融、保險業(yè)稅收收入為770億元，占全國稅收總額的比重為5.1%。

　　2002年，中國工商銀行實現(xiàn)凈利潤65.27億元，卻繳納營業(yè)稅金及附加80.24億元，所得稅1.53億元；中國銀行集團實現(xiàn)凈利潤94.45億元，繳納營業(yè)稅金及附加33.88億元，所得稅28.67億元；中國建設銀行實現(xiàn)凈利潤43.04億元，繳納營業(yè)稅金及附加52.78億元，所得稅3300萬元。作為政策性銀行的國家開發(fā)銀行也繳納了所得稅47.74億元。在國有銀行乃至整個銀行業(yè)需要巨額資金來化解歷史包袱的同時，過多的稅收支出使得銀行業(yè)補充資本金不足、降低不良貸款比率的努力遇到難題。

　　目前中國涉及金融業(yè)的主要稅種有11個，即營業(yè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設稅、車船使用稅和車船使用牌照稅。最主要的稅種是營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。無論是作為流轉稅的營業(yè)稅還是企業(yè)所得稅，金融業(yè)的稅負明顯偏重。

　　金融、保險業(yè)營業(yè)稅的現(xiàn)行稅率為5%。銀行以利息收入，手續(xù)費收入，買賣有價證券、外匯的差價收入為計稅依據(jù)。綜合考慮營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅和教育費附加，同國際上大多數(shù)國家對金融業(yè)不征或免征間接稅的做法相比，中國的金融業(yè)營業(yè)稅的名義稅率明顯偏高。同國內(nèi)征收營業(yè)稅的交通運輸、建筑安裝、郵電通信等行業(yè)相比，金融業(yè)營業(yè)稅稅率高出2個百分點。

　　據(jù)國家稅務總局2002年重點稅源營業(yè)稅行業(yè)稅負測算，金融、保險業(yè)的營業(yè)稅稅負分別為5.2%和5.8%，不僅高于其他各行業(yè)的營業(yè)稅負擔水平，也大大高于4.0%的營業(yè)稅平均稅負水平。

　　某基金公司的一位銀行業(yè)分析師告訴記者，營業(yè)稅過高對于盈利能力比較好的銀行影響不是很大，但是對于盈利能力比較差的企業(yè)而言，其稅后盈利將受到很大影響。很可能會出現(xiàn)金融機構交納了數(shù)量不菲的營業(yè)稅之后出現(xiàn)微利甚至虧損的格局。

　　稅制結構問題

　　在金融企業(yè)稅負過重的情況下，金融業(yè)稅制結構也存在問題。

　　從金融稅制的結構看，至少以下幾個方面加大了金融業(yè)的營業(yè)稅稅收負擔：

　　其一，營業(yè)稅在多數(shù)情況下按照營業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額(即利差)征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅。所以，實際上金融業(yè)承擔了營業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負擔。中國工商銀行城市金融研究所綜合處副處長張興勝博士指出，銀行的很多營業(yè)網(wǎng)點，如果不征收營業(yè)稅的話就是贏利的，如果征收營業(yè)稅就是虧損的。

　　其二，計算營業(yè)稅的營業(yè)額包括金融機構收取的各種價外費用，因此，一些實際上并不構成企業(yè)收入的代收費用，如證券公司為證券交易所代扣代繳的過戶費、開戶費等，也被計入營業(yè)額征收營業(yè)稅。

　　其三，中國的一些金融機構，特別是有些大型商業(yè)銀行，資產(chǎn)質量不高，不良貸款較多，滯收利息比率較高，銀行對大量應收未收利息需用營運資金墊付稅款，銀行實際實現(xiàn)的利息收入承擔的稅負要比法定稅率高。

　　此外，內(nèi)資金融企業(yè)與外資金融企業(yè)在流轉稅制、企業(yè)所得稅制和所得稅稅收優(yōu)惠政策方面存在差異。外資金融企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠，使得內(nèi)資金融企業(yè)在與外資金融企業(yè)在競爭中處于不利地位。

　　醞釀金融業(yè)稅改

　　2001年，金融業(yè)稅制問題開始引起高層重視并提上改革日程。為了迎接中國入世后金融業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，在當時的國務院朱镕基總理領導下，10個部委組織相關人員成立了8個課題組，進行“中國金融體制改革”總課題的研究工作。國家稅務總局負責的“金融業(yè)稅制改革”課題就是8個課題之一。

　　為了完成這個課題，國稅總局成立了包括國稅總局稅科所、陜西、廣西、廣東、天津、云南、福建、上海等地稅務機關的有關研究人員組成的金融稅制改革研究課題組，組長是國稅總局稅科所所長劉佐，副組長是國稅總局稅科所朱廣俊博士。

　　兩年多以來，該課題組對研究方法進行了兩次專門研討，形成了調研提綱。然后，會同福建省國稅局、廣東省國稅局、天津市國稅局和上海市稅科所的有關科研人員，到廣東省和深圳市對金融稅制運行情況和存在問題、金融企業(yè)稅收情況及改革建議進行調查，并先后在西安市、桂林市召開了兩次中間成果研討會。還與國際貨幣基金組織的專家就金融稅制問題進行了交流，同經(jīng)濟合作與發(fā)展組織在北京國際稅務培訓中心聯(lián)合舉辦了關于金融稅問題的專題研討班。經(jīng)過調查、分析、研究、討論，并借鑒國家稅務總局考察團2002年赴歐洲對金融稅制專題考察的報告，課題組形成了《關于金融業(yè)稅制改革問題的研究》的總報告和20個分報告。在6月5日，該課題報告上報國稅總局。

　　為金融業(yè)減負

　　針對中國現(xiàn)行金融稅制存在的問題，該課題組就完善中國的金融稅制問題提出了一系列改革建議，主要內(nèi)容是改革金融企業(yè)的流轉稅制度和企業(yè)所得稅制度。

　　適當降低銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率�熓蛊渫�交通運輸、建筑安裝、郵電通信等行業(yè)的稅率一致。為了避免產(chǎn)生大的震動，銀行業(yè)的營業(yè)稅稅率可以在2003年降至5%的基礎上繼續(xù)逐步調低，2004年降至4%、2005年降至3%，以后是否需要繼續(xù)降低稅率，屆時根據(jù)實際情況再研究確定。

　　將按照營業(yè)額全額計征營業(yè)稅改為按照營業(yè)凈額(即存貸正利差)計征營業(yè)稅；對金融機構的受托收款業(yè)務按其受托收費減除支付給委托方款項后的余額計征營業(yè)稅；為了解決應收未收利息方面存在的實際問題，可對以利息收入為主要收入來源的銀行企業(yè)按照國際慣例進行稅收管理，即將逾期應收未收利息作為壞賬處理，如果以后得以收回，再按照實際收回的利息數(shù)額征收營業(yè)稅。

　　同時，建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度；修訂稅前扣除規(guī)定；降低企業(yè)所得稅稅率，建議適當降低企業(yè)所得稅稅率，實行15%、20%、25%三級超額累進稅率；統(tǒng)一固定資產(chǎn)折舊制度；統(tǒng)一企業(yè)破產(chǎn)損失沖銷制度；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策；改革呆賬準備金提取辦法，取消內(nèi)資銀行按提取呆賬準備資產(chǎn)期末余額計提呆賬準備金的規(guī)定�煖视鑳�(nèi)資銀行按照中國人民銀行發(fā)布的《銀行貸款損失準備計提指引》提取貸款損失準備，在企業(yè)所得稅前扣除。外資銀行也改按上述辦法提取。