“兩稅合一”不會(huì)導(dǎo)致國(guó)際資本外流

　　——訪普華永道合伙人何維新

　　何維新自1995年起加入普華永道上海事務(wù)所工作，此前任職跨國(guó)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。他專(zhuān)為企業(yè)提供稅務(wù)商務(wù)咨詢(xún)并協(xié)助外國(guó)投資者成立合資企業(yè)和代表處，在兼并收購(gòu)方面有豐富經(jīng)驗(yàn)。曾從事策略研究，參與投資談判，風(fēng)險(xiǎn)分析，項(xiàng)目評(píng)估等。

　　他曾在香港、深圳及加拿大的多倫多工作。

　　從2003年開(kāi)始，我國(guó)將在WTO框架下進(jìn)行稅制改革。作為全球著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，普華永道對(duì)稅制改革國(guó)際化無(wú)疑具有深刻理解，日前，普華永道合伙人何維新先生接受了記者專(zhuān)訪：

　　“兩稅合一”不會(huì)導(dǎo)致國(guó)際資本外流

　　《21世紀(jì)》：關(guān)于中國(guó)稅制改革，“兩稅合一”是大家談?wù)摰闹攸c(diǎn)。許多專(zhuān)家認(rèn)為，“兩稅合一”有利于構(gòu)建成熟的市場(chǎng)環(huán)境，你是否贊同？

　　何：我贊同這個(gè)觀點(diǎn)，“兩稅合一”是在WTO框架下的必然趨勢(shì)。由于各種原因，在國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行對(duì)外資優(yōu)惠政策，這使得內(nèi)資企業(yè)處于不公平的競(jìng)爭(zhēng)地位。通過(guò)兩稅合一，將內(nèi)外資企業(yè)置于同一稅制下，會(huì)促進(jìn)雙方的公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　《21世紀(jì)》：目前普遍擔(dān)心的是，取消了對(duì)外資的優(yōu)惠政策后，會(huì)導(dǎo)致國(guó)際資本的外流？

　　何：對(duì)于國(guó)外資本的流動(dòng)，“兩稅合一”的影響肯定不是單一的，應(yīng)該區(qū)分開(kāi)來(lái)看。首先對(duì)于一些將中國(guó)作為生產(chǎn)基地的外資企業(yè)來(lái)講，稅收政策的調(diào)整會(huì)導(dǎo)致稅收成本的增加，這將是他們考慮投資的一個(gè)方面；但對(duì)于那些冀望于中國(guó)龐大市場(chǎng)的外企來(lái)講，稅收調(diào)整應(yīng)是他們考慮投資的其中一個(gè)因素。只要中國(guó)的投資環(huán)境是良好的，就會(huì)有資本源源不斷地涌入。

　　事實(shí)上，大多數(shù)企業(yè)來(lái)中國(guó)投資，并不是因?yàn)槎愂盏囊蛩�，比如香港是不征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅的，但很多資本還是涌入中國(guó)，關(guān)鍵是中國(guó)龐大的市場(chǎng)和強(qiáng)大的發(fā)展?jié)摿ξ�引了他們�?br>
　　費(fèi)改稅將改善投資環(huán)境

　　《21世紀(jì)》：現(xiàn)在費(fèi)改稅就是一個(gè)很突出的問(wèn)題，你認(rèn)為費(fèi)改稅的意義主要表現(xiàn)在哪里？

　　何：“費(fèi)改稅”實(shí)質(zhì)上是一個(gè)規(guī)范運(yùn)作的問(wèn)題。目前在許多中小城市、農(nóng)村，普遍存在各種亂收費(fèi)的現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在關(guān)卡過(guò)多、各征管部門(mén)權(quán)限重疊的現(xiàn)象。對(duì)此，關(guān)鍵是要理順各征管部門(mén)的職能，不能過(guò)于分散。

　　《21世紀(jì)》：在這方面，上海等大城市是否有可借鑒的經(jīng)驗(yàn)？

　　何：其實(shí)這是一個(gè)改善投資環(huán)境的問(wèn)題。

　　上海將國(guó)稅局和地稅局統(tǒng)一成一套人馬，極大地提高了征收效率，同時(shí)也省去了納稅人的很多麻煩。

　　在簡(jiǎn)化納稅程序上，全世界趨勢(shì)都是一致的。中國(guó)稅制改革提出“費(fèi)改稅”，也是提高稅收征收效率的一種方法，無(wú)論對(duì)國(guó)內(nèi)還是國(guó)外企業(yè)來(lái)講，這對(duì)改善投資環(huán)境都有著重要意義。

　　《21世紀(jì)》：談到投資環(huán)境問(wèn)題，那么就稅收政策而言，在中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)是否應(yīng)該有一些不同的政策？

　　何：對(duì)于中西部地區(qū)，可考慮制定相應(yīng)的稅收調(diào)節(jié)政策，以扶持當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。而且在吸引人才方面，也可考慮通過(guò)適度調(diào)低個(gè)人所得稅，鼓勵(lì)優(yōu)秀稀缺人才到中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)。

　　《21世紀(jì)》：國(guó)家希望通過(guò)出口退稅加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，但似乎效果并不明顯，目前取消出口退稅的聲音也不少，你怎么看待這個(gè)問(wèn)題？

　　何：應(yīng)當(dāng)講，出口退稅政策還是對(duì)國(guó)家的出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定的促進(jìn)作用。中國(guó)的出口業(yè)務(wù)一直呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，所以出口退稅政策應(yīng)該得到鼓勵(lì)。但在個(gè)別環(huán)節(jié)，如間接出口方面，政策還有待完善。在實(shí)務(wù)中，某些間接出口的企業(yè)未能完全享受到政策的好處。

　　尋找一個(gè)合理的稅率

　　《21世紀(jì)》：現(xiàn)在學(xué)術(shù)界對(duì)是否應(yīng)該減稅的問(wèn)題爭(zhēng)論較多，以張曙光為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)減稅以刺激經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)；而以胡鞍鋼為代表的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)減稅。你如何看待這個(gè)問(wèn)題？

　　何：應(yīng)該辯證地看稅負(fù)水平的高低。首先政府需要稅收來(lái)進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)投資及各種公務(wù)開(kāi)支。而從另外一個(gè)角度來(lái)看，政府拿到稅收之后，是否進(jìn)行了有效投入與開(kāi)支這一點(diǎn)十分重要，不管稅率是20％還是40％，關(guān)鍵是稅收有沒(méi)有進(jìn)行合理的分配利用。如果稅收沒(méi)有發(fā)揮到應(yīng)有的作用，那么1％的稅率也可認(rèn)為是偏高的。

　　《21世紀(jì)》：就政府主管部門(mén)來(lái)講，如何分配利益也是一個(gè)關(guān)鍵？

　　何：納稅人繳納的稅款一部分上繳國(guó)家，另一部分則留給地方財(cái)政支配。因此，各地政府會(huì)盡力爭(zhēng)取投資。而對(duì)那些尋求跨省市業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)常面臨的問(wèn)題就是如何協(xié)調(diào)不同地方政府部門(mén)的利益。

　　比如浙江和江蘇的兩家企業(yè)，為了達(dá)到資源共享的目的，希望通過(guò)合并降低成本，其中一家企業(yè)要從法人地位降為分公司，但當(dāng)?shù)夭块T(mén)可能考慮到部分稅收的流失而不同意該項(xiàng)合并。此時(shí)當(dāng)?shù)仉m然保住了稅收，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理仍維持在原有的水平，資源并未得到更合理的配置。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，如果稅務(wù)局以及其他政府主管部門(mén)能夠相互協(xié)商，為企業(yè)創(chuàng)造良好的投資環(huán)境，那對(duì)當(dāng)?shù)卣�府和企業(yè)本身來(lái)說(shuō)都會(huì)產(chǎn)生一個(gè)雙贏的結(jié)果。

　　提倡合法避稅

　　《21世紀(jì)》：避稅是一個(gè)敏感的話題，在國(guó)際上企業(yè)一般是如何合法避稅的呢？

　　何：在這里需要澄清一個(gè)問(wèn)題，其實(shí)避稅都應(yīng)該是合法的，非法避稅應(yīng)該稱(chēng)為逃稅。避稅是在完全符合法律法規(guī)的情況下所作出的稅務(wù)安排。對(duì)于一些跨國(guó)企業(yè)來(lái)講，都有一整套成熟的避稅模式。

　　比如按照法規(guī)操作定立關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價(jià)。再通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)合法地將利潤(rùn)從高稅率的地區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅率的地區(qū)。這樣的操作需要高度的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和設(shè)計(jì)才可實(shí)現(xiàn)。

　　《21世紀(jì)》：在國(guó)內(nèi)，企業(yè)的納稅意識(shí)普遍不強(qiáng)，你對(duì)他們?cè)赪TO的原則下，繳納稅收有什么好的建議？

　　何：這里有一個(gè)合法與不合法的天平。在國(guó)內(nèi)，很多企業(yè)習(xí)慣了疏通關(guān)系、走后門(mén)的方式解決問(wèn)題，這就是非法的偷逃稅。而合法的途徑就是在現(xiàn)有規(guī)則下進(jìn)行避稅。一個(gè)有遠(yuǎn)見(jiàn)的領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)選擇后者。當(dāng)企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模之時(shí)，必然要規(guī)范納稅。因?yàn)檫@是符合國(guó)際慣例的處理方式，有利于企業(yè)參與全球競(jìng)爭(zhēng)。

　　增值稅改革的影響

　　《21世紀(jì)》：將部分行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅也是有關(guān)稅制改革討論的一個(gè)重點(diǎn)，你認(rèn)為這種轉(zhuǎn)變會(huì)對(duì)相關(guān)行業(yè)造成什么影響？

　　何：中國(guó)的增值稅課稅范圍僅包括制造業(yè)和商業(yè)，但在稅制改革中，農(nóng)牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)等都有可能納入增值稅的征收范圍，但因?yàn)樵鲋刀愝^營(yíng)業(yè)稅的基本稅率要高，這肯定會(huì)增加相關(guān)行業(yè)的成本。

　　《21世紀(jì)》：將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)?a href="http://m.yinshua168.com.cn/web/lc_sh_5" target="_blank" class="bule">消費(fèi)型增值稅得到大家的認(rèn)可，你認(rèn)為這種轉(zhuǎn)變有什么意義？

　　何：這種轉(zhuǎn)變的主要意義在于促進(jìn)固定資產(chǎn)投資。國(guó)內(nèi)目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅制度，只允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不利于鼓勵(lì)投資。

　　將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，就是對(duì)企業(yè)征收增值稅時(shí)，允許企業(yè)抵扣購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低固定資產(chǎn)資本的成本，有利于固定資產(chǎn)投資。

　　按照行業(yè)制定系統(tǒng)法規(guī)

　　《21世紀(jì)》：你認(rèn)為中國(guó)的稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)該進(jìn)行哪些改進(jìn)呢？

　　何：稅務(wù)主管當(dāng)局應(yīng)該是對(duì)納稅人的服務(wù)機(jī)構(gòu)，因此他們應(yīng)樹(shù)立一種服務(wù)意識(shí)。稅務(wù)主管部門(mén)應(yīng)保持中立的立場(chǎng)，做到嚴(yán)格執(zhí)法，簡(jiǎn)化稅收征管程序，提高行政效率。當(dāng)然企業(yè)也要有良好的納稅意識(shí)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，按章納稅。

　　《21世紀(jì)》：不同行業(yè)的企業(yè)對(duì)現(xiàn)在的稅制會(huì)有不同的抱怨，有觀點(diǎn)認(rèn)為，中國(guó)缺乏針對(duì)行業(yè)的稅務(wù)法規(guī)，你怎么看這個(gè)問(wèn)題？

　　何：的確，針對(duì)某些附加值較高的服務(wù)性行業(yè)，國(guó)家沒(méi)有一套完整的稅務(wù)規(guī)程。在進(jìn)行稅制改革時(shí)，有關(guān)部門(mén)和稅務(wù)局應(yīng)更深入到行業(yè)內(nèi)部，了解行業(yè)的實(shí)際情況，從而制定相應(yīng)的規(guī)定。

　　比如保險(xiǎn)業(yè)，按照國(guó)際慣例，為應(yīng)付各種保險(xiǎn)事故件，應(yīng)該計(jì)提多項(xiàng)準(zhǔn)備，但在現(xiàn)行稅制中，沒(méi)有針對(duì)保險(xiǎn)業(yè)計(jì)提準(zhǔn)備作出相應(yīng)規(guī)定，造成企業(yè)不能與國(guó)際接軌，對(duì)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)有一定的阻礙。

　　這種現(xiàn)象不光存在于保險(xiǎn)業(yè)，在銀行業(yè)等其他行業(yè)同樣存在。中國(guó)雖然有一些相應(yīng)文件，但都比較零散的，沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)。應(yīng)該是在WTO的框架下，制定符合市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律的行業(yè)性稅務(wù)規(guī)定，為投資者創(chuàng)造更有利的投資環(huán)境。