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稅收“高收入高成本”怪圈調(diào)查

2004-10-31 8:38 江蘇國(guó)稅網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)
    前三季度稅收數(shù)據(jù)表明,全國(guó)稅收收入前三季度累計(jì)完成19257億元,比上年同期增長(zhǎng)26.3%,增收4014億元。但與此同時(shí),我們的稅收征管成本也一直在高峰值域內(nèi)徘徊。

    近日,在《北京市實(shí)施<中華人民共和國(guó)道路交通安全法>辦法<草案修改稿>》中,市人大法制辦建議取消“自行車要登記”條款,主要原因之一是“成本太高”。

    今年年初,北京市取消了對(duì)“自行車和其它非機(jī)動(dòng)車車船使用稅”的征收,理由同樣是“成本太高”。

    北京市地稅局的一份統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明,為了征收不到市稅收萬(wàn)分之四的“自行車和其它非機(jī)動(dòng)車車船使用稅”,地稅局近年花費(fèi)的征收成本已經(jīng)達(dá)到了實(shí)際征收稅款的30%~40%。

    北京市財(cái)政局一位工作人員直率地說(shuō):“這個(gè)稅稅收管理難度本來(lái)就大,征收成本和稅收額不成比例,取消了對(duì)大家都好。”

    征管成本居高不下

    伴隨中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,稅收收入的高速增長(zhǎng)構(gòu)成中國(guó)稅收一個(gè)顯著特征。

    國(guó)家稅務(wù)總局12日對(duì)外公布的前三季度稅收數(shù)據(jù)表明,全國(guó)稅收收入前三季度累計(jì)完成19257億元,比上年同期增長(zhǎng)26.3%,增收4014億元。9月份全國(guó)稅收收入完成1916億,比上年同期增長(zhǎng)21.4%,增收338億元。

    但與此同時(shí),我們的稅收征管成本也一直在高峰值域內(nèi)徘徊。

    目前,能直接反映稅收征管成本高低的指標(biāo)是征收成本率和人均征稅額。

    數(shù)據(jù)顯示,美國(guó)1992年稅收征收成本65億美元,占稅收收入總額11207億美元的0.58%,新加坡的征收成本率為0.95%,澳大利亞為1.07%,日本為1.13%,英國(guó)為1.76%。而在我國(guó),據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)測(cè)算,1994年稅制改革前,我國(guó)稅收征收成本率為3.12%,1994年稅制改革和稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)后,1996年的征收成本率約為4.73%!罢魇粘杀韭实挠(jì)算需要有關(guān)稅務(wù)行政費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),實(shí)際數(shù)字可能比這個(gè)數(shù)字還要大一些!敝袊(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授對(duì)記者說(shuō)。

    據(jù)相關(guān)專家估算,到上世紀(jì)末,中國(guó)的稅收成本率約為5%~8%。其中東部及沿海地區(qū)較低,為4%~5%,如山東為4.3%,廣東為4.7%;西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)較高,為10%左右,如內(nèi)蒙為9.6%,貴州為11%;中部地區(qū)大致為7%~8%,如河北省1998年為7.96%。

    在人均征稅額方面,我國(guó)則較西方發(fā)達(dá)國(guó)家偏低。

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與公共管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓教授也指出:“中國(guó)的稅收成本高是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)!

    楊衛(wèi)華教授認(rèn)為,我國(guó)生產(chǎn)力水平不高,沒(méi)有完全改變農(nóng)業(yè)國(guó)的狀況,稅源分散,征收難度大,是造成的征管成本居高不下的原因之一。

    對(duì)此,吉林省九臺(tái)市國(guó)稅局春陽(yáng)分局局長(zhǎng)李安民深有體會(huì)。他舉例說(shuō):現(xiàn)在國(guó)家有新的規(guī)定,提高了稅收起征點(diǎn)。提高以后,一些個(gè)體戶沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的就不征收稅款了。但對(duì)這些個(gè)體戶,也同樣需要管理,需要對(duì)其及時(shí)做稅收收入情況典型調(diào)查。這些沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體戶,也許3、4、5月沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn),但是到7、8、9月或者春節(jié)期間,他就達(dá)到起征點(diǎn)了,這時(shí)就要收稅。

    “有很多工作是隱性的,雖然不一定能征到稅,但從檔案建設(shè)和手續(xù)管理,都不能少。這些工作雖然體現(xiàn)不出稅收收入,但這個(gè)成本你卻必須要付出!崩畎裁裾f(shuō)。

    “客觀分析,與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家相比,經(jīng)濟(jì)整體水平和總量上的差距,是造成我們稅收成本高的一個(gè)基本原因。”劉桓教授分析指出,雖然目前中國(guó)經(jīng)濟(jì)總體數(shù)量很大,但和美國(guó)的稅收收入相比較還差很多。比如,同樣對(duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行登記認(rèn)證、稅款征收,假定同樣需要一個(gè)小時(shí),但美國(guó)的一個(gè)企業(yè)很大,一個(gè)小時(shí)征稅可能會(huì)征出一百萬(wàn),但中國(guó)企業(yè)最后可能只能征收到五萬(wàn)。二者相差很多時(shí)候在十倍乃至二十倍以上,所以同樣辦成一件事情,比較而言,我們就缺少規(guī)模效應(yīng)、效率。

    “換句話說(shuō),這是我們所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的決定作用,經(jīng)濟(jì)條件所決定的基數(shù)大小!眲⒒附淌谡f(shuō)。

    另一方面,稅收法制的不健全,納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng),同樣很難在短時(shí)間內(nèi)有很大改善的。

    征管體制之弊?

    稅收征管體制自身的不斷完善是降低稅收征管成本必不可少的舉措。

    今年8、9月間,國(guó)家稅務(wù)總局舉行了全國(guó)征管工作會(huì)議,“建立比較完善的稅收管理員制度”成為會(huì)議一項(xiàng)重要議題。這看似在恢復(fù)過(guò)去的專管員制度,但實(shí)際是一種“螺旋式上升”。

    “專管員制度被新征管模式取代后,雖然可以較好地克服產(chǎn)生腐敗等問(wèn)題,但對(duì)稅源的監(jiān)控比較差,不如在專管員制度下這么清楚,這種變動(dòng)也使得我們的稅收效率受到一定的影響!眲⒒附淌诮榻B。

    1994年以來(lái),過(guò)去“一員到戶、各稅統(tǒng)管,集征、管、查于一身”的專管員征管模式在全國(guó)范圍內(nèi)逐步被新的征管模式取代。但“集中征收、重點(diǎn)稽查”的新征管模式也有一定的局限性。

    “很多地方就把稅收工作的規(guī)律理解成稽察是重中之重,這就錯(cuò)了。稽察是一種事后監(jiān)督,這樣既加大了納稅成本,也加大了征稅成本。那么多企業(yè),管理沒(méi)搞好,信息不通,問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)很多。”楊衛(wèi)華教授分析。

    同時(shí)楊衛(wèi)華教授指出,1994年分稅制改革后,國(guó)地稅的分家也是造成目前我國(guó)征管成本偏高的重要原因。

    有數(shù)據(jù)顯示,1994年稅制改革后,一方面,我國(guó)稅收收入得到了快速增長(zhǎng),1993年~1995年,工商稅收收入以年均9O0多億元的速度遞增。另一方面,機(jī)構(gòu)分設(shè)后,人員大量增加,致使1995年人均征稅額增長(zhǎng)不高,大大低于每年稅收收人15%以上的增長(zhǎng)速度。稅制改革增加了稅源,機(jī)構(gòu)分設(shè)又增加了大量人員,人均征稅額的增加低于稅收總量的增長(zhǎng)幅度,征收的效率實(shí)際上是下降了。

    “當(dāng)年稅務(wù)機(jī)構(gòu)分家有其必要性的一面,可以加強(qiáng)稅收的管理,特別是對(duì)于保證中央的收入起到了重要作用。但我們分設(shè)最大的問(wèn)題是,什么都要搞兩套,搞對(duì)稱,致使人員、經(jīng)費(fèi)大幅度上升。為什么有些資源不可以共享以節(jié)約成本呢?”楊衛(wèi)華教授表示。

    “我國(guó)的稅收之所以高收入與高成本并存,是因?yàn)槲覈?guó)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)只考核收入不考核成本!痹谪(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康教授看來(lái),地方政府為調(diào)動(dòng)稅務(wù)部門完成收入的積極性,普遍實(shí)行稅收任務(wù)完成情況與自身經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,且實(shí)行經(jīng)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)的政策。這就必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管出發(fā)點(diǎn)上往往更多考慮如何最大限度地組織稅收收入,而對(duì)稅收成本的高低卻很少考慮。

    我國(guó)建國(guó)50年來(lái),稅務(wù)部門基本上沒(méi)有對(duì)稅收進(jìn)行成本核算,全國(guó)總成本、分稅種成本都沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確數(shù)字可供考核。即便是當(dāng)前公布出來(lái)的少數(shù)區(qū)域性成本,其統(tǒng)計(jì)口徑差別也很大,缺乏可比性。當(dāng)前我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和統(tǒng)計(jì)部門,對(duì)稅務(wù)部門的考核,主要是對(duì)稅收任務(wù)完成情況、稅收增長(zhǎng)率、稅收的查補(bǔ)入庫(kù)情況等進(jìn)行考核;只有經(jīng)費(fèi)核算,沒(méi)有成本核算。

    因此,賈康教授指出,要建立稅收成本核算體系,規(guī)范稅收成本考核制度。只有強(qiáng)化成本管理,才能促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)講求效率;再次,要發(fā)展經(jīng)濟(jì),豐沛稅源,使稅源相對(duì)集中,才能減少成本,增加收入。

    「名詞解釋」

    稅收成本

    關(guān)于稅收成本的概念有兩種涵義,一種是狹義的稅收成本即征管成本,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為組織稅收收入所付出的費(fèi)用,一般只局限于稅務(wù)系統(tǒng)本身的直接征收成本;另一種是廣義的稅收成本即包括征管成本和納稅成本,是稅務(wù)機(jī)關(guān)為取得稅收收入和納稅人為繳納稅款所要支付的費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)為組織稅收入庫(kù)而發(fā)生的全部費(fèi)用,包含稅務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、住房、福利費(fèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用房、配套設(shè)施及辦公經(jīng)費(fèi),稅收征收管理和稅制改革費(fèi)用等。納稅人辦理納稅事務(wù)所涉及到的費(fèi)用,包括納稅人按照稅法進(jìn)行稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬簿管理以及聘用會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師指導(dǎo)、代理涉稅事項(xiàng)等費(fèi)用。

    反映稅收成本的指標(biāo)可以有許多種,目前國(guó)內(nèi)尚沒(méi)有權(quán)威、完整的稅收成本統(tǒng)計(jì)資料,這里進(jìn)行比較分析的只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管成本。目前能直接反映稅收征管成本高低的指標(biāo)是征收成本率和人均征稅額。

    (一)征收成本率:征收成本率是本期(一般為1年)稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)用總支出與本期稅收收入的比例。

    (二)人均征稅額:是一定時(shí)期(一般為1年)稅收收入的總量與稅務(wù)人員數(shù)量之間的比例。這是一個(gè)比較簡(jiǎn)便、準(zhǔn)確也易于統(tǒng)計(jì)的指標(biāo)。一般地說(shuō),人員數(shù)與所支付的經(jīng)費(fèi)是成正比的,人員少,花費(fèi)則少,征稅成本率也低。同樣,人均征稅額越高,效率就越高。

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