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防外企“虧損”避稅 中國簽署首例雙邊預約定價

2005-9-20 9:37  【 】【打印】【我要糾錯

  昨日從深圳市地稅局獲悉,我國首例雙邊預約定價安排9月9日在深圳市簽署。受國家稅務總局委托,深圳市地稅局與東芝復印機(深圳)有限公司正式簽署了這一安排。

  深圳地稅局宣傳處一位負責人表示,自東芝復印機(深圳)有限公司于2002年底表達了雙邊預約定價意向以來,深圳市地稅局成立了包括深圳市地稅局專業(yè)人士在內的中國首例雙邊預約定價工作小組,負責雙邊預約定價申請的受理、審核評估、擬定立場報告、與日本國稅廳相互協(xié)商等。

  據(jù)介紹,在國家稅務總局的直接參與下,雙邊預約定價工作小組共與日本國稅廳分別在北京、東京和深圳經(jīng)過了三輪磋商,最終達成共識,并于今年4月 19日在北京由中日兩國稅務主管當局就東芝復印機(深圳)有限公司雙邊預約定價安排事宜正式簽署了有關協(xié)議,并授權深圳市地稅局按照《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價規(guī)則》的規(guī)定與企業(yè)簽署相應的預約定價安排。

  人民大學財政系副主任張文春表示,預約定價安排將有效防止跨國企業(yè)通過轉讓定價方式進行避稅。

  預約定價 防止外企“虧損”避稅

  據(jù)安永會計師事務所的調查,有97%的跨國公司的子公司認為轉讓定價是近幾年最重要的國際稅收問題。對此,國家稅務總局反避稅處處長負責人曾表示,有相當部分的跨國公司是為了避稅而制造的人為虧損,跨國公司每年避稅給中國造成的稅收損失在300億元以上。

  轉讓定價成避稅通道

  所謂轉讓定價是指集團內的關聯(lián)企業(yè)之間,為了確保集團利益的最大化,在集團內部人為的控制定價。這其中包括產(chǎn)品價格、貸款利息、無形資產(chǎn)轉讓價格、勞務費用等。

  轉讓定價的典型特征是“購銷兩頭在外”和“高進低出”。一般的操作路徑為,跨國公司在華子公司以高價從海外關聯(lián)公司購買原材料,經(jīng)過產(chǎn)品加工制造后,再以低價出售給海外關聯(lián)公司。

  這樣做的好處是,跨國公司在華子公司出現(xiàn)虧損,而利潤則被轉移到海外低稅率的關聯(lián)公司。據(jù)業(yè)內人士估算,轉讓定價實現(xiàn)的避稅總額已占到跨國公司避稅總額的60%.

  人民大學財政系主任朱青表示,面對外企的避稅現(xiàn)象,作為東道國很難進行懲罰。目前我國的法律尚不健全,對于防止避稅存在很多漏洞,并且稅務系統(tǒng)人手少,專業(yè)的技術人員素質良莠不齊。同時地方政府面對避稅現(xiàn)象也存在兩難心理,一方面疏于監(jiān)管會導致地方財政收入降低,而另一方面,如果監(jiān)管過于嚴厲的話對于招商引資會起到負面作用。

  預約定價有效防止避稅

  人民大學財政系副主任張文春表示,稅務總局很早就意識到外企通過轉讓定價避稅問題,并于1991年就頒發(fā)了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》,首次引入轉讓定價稅制。其后幾年,國稅總局相繼頒發(fā)法規(guī),對轉讓定價行為加以細化。去年,國稅總局已通過《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則》(Advance PricingArrangement,簡稱APA)。

  APA目前已成為國外發(fā)達國家普遍使用的反避稅調整方法。據(jù)統(tǒng)計,目前包括美國、韓國、新西蘭、墨西哥、香港等二十個國家和地區(qū)采用APA.

  國家稅務總局一位負責人表示,雙邊預約定價是跨國公司全球化經(jīng)營戰(zhàn)略的需要。目前,跨國公司控制著全球1/3的產(chǎn)值、50%以上的國際貿易、 90%以上的海外直接投資、80%以上的新技術、新工藝、專有權和70%的國際技術轉讓,而這其中有一半屬集團內部關聯(lián)交易。內部關聯(lián)交易產(chǎn)生的跨國所得的國際分配問題也越來越受到各國稅務當局的關注,并引發(fā)各國稅務當局對跨國公司的轉讓定價調整。由此,跨國公司不可避免地要面臨重復征稅問題和納稅調整所帶來的經(jīng)濟利益不確定性問題。為有效避免同一收入或所得在兩國重復征稅,降低稅收成本,防范稅收風險,越來越多的跨國公司提出雙邊預約定價申請。

  預約定價

  預約定價是指應企業(yè)申請,稅務機關與企業(yè)之間就企業(yè)未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法達成的安排。預約定價依安排涉及的國家數(shù)量分為單邊、雙邊和多邊預約定價等三種類型。雙邊或多邊預約定價需要經(jīng)過兩國或多國稅務主管當局相互磋商程序并取得共識,它可有效避免單邊預約定價無法徹底消除的國際重復征稅。