三億假稅票是怎樣“出籠”的? 南京地稅第一案

    為牟取暴利，南京市人章曉平伙同妻姐、岳父等人干起了虛開抵扣稅款發(fā)票的勾當(dāng)。南京警方歷經(jīng)6個(gè)月艱苦奮戰(zhàn)，成功偵破了這一涉案票面金額近3億元，由國家稅務(wù)總局、江蘇省公安廳掛牌督辦的“5.10”特大虛開抵扣稅款發(fā)票案。

    12月12日，南京警方向新聞界正式公布了此案的案情。截至12日，以章曉平為首的16名涉案人員已被檢察機(jī)關(guān)批準(zhǔn)逮捕，徐榮等6名犯罪嫌疑人被公安機(jī)關(guān)直接向檢察機(jī)關(guān)移送起訴，26名涉案人員被處以補(bǔ)稅、罰款、沒收非法所得的行政處理。

    觸目驚心：上億元發(fā)票竟然全是假的

    今年2月，江蘇省南京市地稅局在稅務(wù)大檢查中，接到一封舉報(bào)南京興倫運(yùn)輸公司（以下簡稱“興倫公司”）涉嫌開具假發(fā)票信件�；�查人員很快查出：2003年8月才成立的興倫公司只有一輛平板車，但卻在短短半年不到的時(shí)間里，購領(lǐng)使用貨運(yùn)、聯(lián)運(yùn)、代理等三種發(fā)票340余本，且用來抵減聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營收的貨物運(yùn)輸發(fā)票頻頻出現(xiàn)聯(lián)號(hào)。經(jīng)驗(yàn)豐富的稽查人員敏銳地意識(shí)到該公司可能存在偷稅、虛開發(fā)票等違法行為。

    深入調(diào)查后，稽查人員又有重大發(fā)現(xiàn)：在2003年9月至2004年3月期間，該公司共對外開具貨物運(yùn)輸發(fā)票、運(yùn)輸代理發(fā)票以及聯(lián)運(yùn)發(fā)票總計(jì)金額1.8億元，同期接受江蘇省寶應(yīng)、姜堰、高郵等地四家單位的貨物運(yùn)輸發(fā)票總計(jì)金額1.16億元，以差額收入申報(bào)納稅總計(jì)應(yīng)為212萬元，但實(shí)際上卻僅有11.91萬元。更讓稅務(wù)機(jī)關(guān)震驚的是，用于沖抵運(yùn)輸營業(yè)收入的1.16億元的貨物運(yùn)輸發(fā)票居然全部是偽造的發(fā)票。案情重大！南京市地稅局馬上向南京市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)通報(bào)了情況。

    5月11日，南京市公安局經(jīng)偵支隊(duì)、鼓樓分局及江寧區(qū)局成立“5.10”聯(lián)合專案組，對此案展開調(diào)查。

    初戰(zhàn)告捷：撥開迷霧案情現(xiàn)端倪

    5月11日中午12時(shí)許，正興沖沖回到公司準(zhǔn)備與外地一客戶洽談生意的章曉平，剛跨進(jìn)公司大門，一副冰冷的手銬便銬住了他。經(jīng)過進(jìn)一步偵查，興倫公司涉案情況逐步被摸清：

    興倫公司于2003年8月在南京市工商局注冊成立，公司管理由章曉平負(fù)責(zé)，因其在緩刑期不能擔(dān)任法定代表人，由其岳母掛名擔(dān)任，公司租賃鼓樓區(qū)漓江路附近公寓辦公。工商局注冊表明：該公司注冊資金50萬元，由章曉平及其岳母、岳父徐榮、妻姐徐煒共同投資，公司本部有職工10人，章曉平的大姨子徐煒擔(dān)任會(huì)計(jì)，岳父徐榮負(fù)責(zé)總務(wù)，岳母任法人代表，但只負(fù)責(zé)飲食，另有駕駛員等職工5人。興倫公司下設(shè)分公司、營業(yè)部、辦事處共11個(gè)，均未辦理稅務(wù)登記，納稅由興倫公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

    5月13日傍晚，專案組審查人員將材料擺在了章曉平面前。知道大勢已去的章曉平，開始交代犯罪事實(shí)：

    有著幾年運(yùn)輸行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)的章曉平，2003年被人民法院判處緩刑后，發(fā)現(xiàn)市場上有大量流動(dòng)無證私人運(yùn)輸戶對貨運(yùn)發(fā)票存在旺盛的需求，便動(dòng)起了“歪腦筋”。他注冊成立了興倫公司后，為牟取暴利，精心編制了一套嚴(yán)密的發(fā)票流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)和利益分配制度。

    號(hào)稱“運(yùn)輸公司”的興倫公司其實(shí)沒有一輛用于運(yùn)輸?shù)呢涇�，接到運(yùn)輸業(yè)務(wù)后，公司就找其他運(yùn)輸戶承運(yùn)，但發(fā)票卻由興倫公司或下屬分公司代開。所有虛開的發(fā)票，均按票面金額的2%-2.5%收取“手續(xù)費(fèi)”。章曉平每月以興倫公司的名義，按照出票與進(jìn)票差額的2%左右比例，進(jìn)行納稅申報(bào)，繳納3.3%的交通運(yùn)輸營業(yè)稅等。僅半年多的時(shí)間，章曉平本人就非法牟利300萬元。

    5月13日案件審理獲得突破后，公安機(jī)關(guān)也迅速以“涉嫌虛開抵扣稅款發(fā)票案”對章曉平等人予以立案偵查。

    反思：相應(yīng)監(jiān)管亟待完善

    聯(lián)合辦案組的辦案人員說，目前，我國增值稅稅制改革已經(jīng)拉開序幕，“金稅工程”二期也已經(jīng)全面開通，手寫版增值稅專用發(fā)票已經(jīng)停止開具和抵扣。在這種情況下，涉稅違法犯罪活動(dòng)出現(xiàn)了新動(dòng)向。犯罪分子將實(shí)施犯罪的目標(biāo)逐漸轉(zhuǎn)移到虛開可以抵扣稅款的其他專用發(fā)票上，其中虛開貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行偷稅和抵扣稅款的情況尤為突出，假發(fā)票數(shù)目驚人，危害嚴(yán)重。

    稅務(wù)專家分析說，按照我國稅法規(guī)定，運(yùn)輸營業(yè)稅屬于地稅稅種，按規(guī)定具備“自開票納稅人”資格的運(yùn)輸企業(yè)，可以按照運(yùn)輸收入的差額自行申報(bào)納稅，稅率為3.33%；同時(shí)，增值稅一般納稅人獲取的符合一定條件的貨物運(yùn)輸發(fā)票，可以按照7%的比例，進(jìn)入國稅稅種——增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣。由于存在稅率上的差額以及管理部門的不同，使得犯罪分子有機(jī)可乘，將可抵扣稅款的貨物運(yùn)輸發(fā)票作為其實(shí)施犯罪牟取不法利益的目標(biāo)，導(dǎo)致出現(xiàn)“開票公司”，大量對外虛開各類運(yùn)輸發(fā)票。

    按照我國稅法規(guī)定，除稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的“自開票納稅人”提供的運(yùn)輸服務(wù)可以自行對外開具運(yùn)輸業(yè)發(fā)票以外，其他提供運(yùn)輸服務(wù)的人員（含自開票納稅人的承包人、掛靠人）需要開具運(yùn)輸發(fā)票的，需至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開發(fā)票的相關(guān)手續(xù)，開票時(shí)一次性交納6.66%的稅收。而興倫公司等“開票公司”提供發(fā)票時(shí)，既“服務(wù)上門”又“價(jià)格低廉”，這就使得此類犯罪活動(dòng)大有市場。運(yùn)輸企業(yè)納稅是按運(yùn)輸營業(yè)收入的差額自行申報(bào)納稅，只有通過稅務(wù)稽查才能暴露出問題，而囿于稽查力量的限制，普遍稽查幾乎沒有可能，這就使得“開票公司”敢于以身試法。