訪美國(guó)專家：個(gè)人所得稅收入越高，起征點(diǎn)越低

　　北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法中心、國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所、世界稅法協(xié)會(huì)在北京大學(xué)聯(lián)合舉辦了首屆“中美稅法高級(jí)論壇”。眼下，我國(guó)正在對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行修改，公眾對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)等問題都非常關(guān)注。為此，記者在會(huì)上專門采訪了美國(guó)著名稅法專家、紐約大學(xué)教授大衛(wèi)。羅森布魯姆（David Rosenbloom）。

　　羅森布魯姆教授說，美國(guó)個(gè)人所得稅在美國(guó)稅收制度中居于重要地位，個(gè)人所得稅收入是占美國(guó)聯(lián)邦稅收總收入比例最大的一種稅收收入。他覺得美國(guó)個(gè)人所得稅法也有缺陷，但總體來說，工作起來非常有效。

　　收入越高起征點(diǎn)越低

　　調(diào)高個(gè)稅起征點(diǎn)是我國(guó)此次個(gè)稅法修改的焦點(diǎn)之一。那么，美國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)是多少呢？羅森布魯姆介紹說，在美國(guó)，個(gè)稅起征點(diǎn)是不固定的，它會(huì)隨著收入的增高而降低�？偟膩碚f，美國(guó)聯(lián)邦個(gè)稅法規(guī)定的起征點(diǎn)大概是7500美元，這個(gè)數(shù)額是按年收入計(jì)算的。一個(gè)人的收入越高，他的個(gè)稅起征點(diǎn)就越低，高到一定程度后就不再享受個(gè)稅扣除額，也就是說，他收入的每一分錢都是要納稅的。羅森布魯姆說，設(shè)立起征點(diǎn)的目的是讓收入很低的人不用交稅，同時(shí)也為家庭減輕負(fù)擔(dān)。

　　羅森布魯姆指出，美國(guó)各州與聯(lián)邦的個(gè)稅法規(guī)定不一樣，有的州不需要交納州個(gè)人所得稅，有的州個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)比較低。在交納聯(lián)邦個(gè)人所得稅時(shí)，交納的州個(gè)人所得稅可以從收入中扣除。

　　美國(guó)在確定應(yīng)稅所得時(shí)規(guī)定了許多詳細(xì)的所得扣除項(xiàng)目，主要包括“商業(yè)扣除”和“個(gè)人扣除”。如果各項(xiàng)扣除分別列出，為“分項(xiàng)扣除”，也可以不列明細(xì)只選擇一個(gè)固定的數(shù)作為標(biāo)準(zhǔn)，即“標(biāo)準(zhǔn)扣除”。使用“標(biāo)準(zhǔn)扣除”在納稅時(shí)的申報(bào)表比較簡(jiǎn)單。一般來說，“分項(xiàng)扣除”適用于高收入納稅人，而中低收入者選擇“標(biāo)準(zhǔn)扣除”比較有利。

　　以家庭為申報(bào)單位

　　羅森布魯姆說，美國(guó)交納個(gè)人所得稅是以家庭為申報(bào)單位。夫妻倆可以合起來交稅，也可以分開交。孩子如果有收入的話，孩子的這部分收入要單獨(dú)交稅。羅森布魯姆說，在美國(guó)，小孩有收入的現(xiàn)象并不少見，比如孩子的祖父母送給他的股票證券，他可以擁有這些股票證券的收入。

　　羅森布魯姆說，夫妻兩人合并納稅，比夫妻分別納稅更有利，這是因?yàn)槊绹?guó)在稅率安排上鼓勵(lì)夫妻合并申報(bào)。另外，由于小孩納稅的稅率比父母的稅率要低，父母在很多情況下會(huì)把收入轉(zhuǎn)移到小孩的名下。羅森布魯姆說這種情況在美國(guó)很常見，是法律所允許的，他將之稱為“稅務(wù)安排”。在美國(guó)，父母把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子女后，父母還可以控制這部分財(cái)產(chǎn)的使用，子女并不可以自由支配這部分財(cái)產(chǎn)。羅森布魯姆舉例說，在他孩子8歲的時(shí)候，他把一部分財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給孩子，一直到孩子滿21歲，他與孩子的關(guān)系變?yōu)樾磐嘘P(guān)系，但他還是對(duì)所轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)有一個(gè)很大的控制權(quán)。羅森布魯姆說，如果將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給兄弟姐妹，轉(zhuǎn)讓人就失去了對(duì)財(cái)產(chǎn)的控制權(quán)。

　　稅務(wù)抽查重點(diǎn)在高收入人群

　　羅森布魯姆說，美國(guó)個(gè)人所得稅稅率由美國(guó)國(guó)會(huì)制定，稅率采用的是超額累進(jìn)稅率，與中國(guó)相同。經(jīng)過幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個(gè)基本稅率檔次，即15％、28％、31％和兩個(gè)高稅率檔次36％、39％。2000年布什任總統(tǒng)后，又進(jìn)行了稅率調(diào)整，從2001年7月1日起，處15％這一檔稅率保持不變，其他稅率檔次下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，此后又經(jīng)過調(diào)整，現(xiàn)在個(gè)人所得稅最低稅率是10％，最高稅率是35％。

　　羅森布魯姆介紹，美國(guó)建立了預(yù)扣申報(bào)制度，雇主必須履行代扣代繳的義務(wù)，同時(shí)也實(shí)行納稅人自行申報(bào)制度。納稅人應(yīng)在納稅年度開始，首先就本年度總所得的估計(jì)情況進(jìn)行申報(bào)，并在一年中按估算額分四期交納稅款，納稅年度終結(jié)后，再按照實(shí)際所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交正式的個(gè)人所得稅申報(bào)表，對(duì)稅款進(jìn)行清繳，多退少補(bǔ)。

　　雇主代繳稅款是在支付工資的時(shí)候代扣，美國(guó)支付雇員的工資有每月付一次、每?jī)蓚�(gè)星期付一次、每星期付一次等，最常見的是每?jī)尚瞧诟兑淮巍?br>
　　羅森布魯姆說，美國(guó)絕大多數(shù)公民都是自愿去交稅，對(duì)此沒有任何疑義。美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行抽樣檢查，審查他們報(bào)稅的數(shù)額是否真實(shí)，如果由于過失填錯(cuò)了表，可能會(huì)受到行政罰款。盡管如此，一些高收入者偷逃稅的情況也是有的。因?yàn)橥ǔＧ闆r下，收入高的話，稅負(fù)會(huì)重，所以他們盡量想少交些稅。這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行抽樣檢查時(shí)，重點(diǎn)在于高收入人群。

　　羅森布魯姆說，美國(guó)政府非常重視稅務(wù)刑事犯罪問題，但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有足夠力量在稅務(wù)方面加強(qiáng)他們的工作，所以如何防止稅務(wù)刑事犯罪也是一個(gè)問題。最近美國(guó)發(fā)生了一件很大的稅務(wù)刑事案件，著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所15名工作人員可能受到刑事處罰。他們被起訴的原因不是因?yàn)樽约和堤佣悾�而是做稅�?wù)策劃幫助別人偷逃稅。羅森布魯姆說，這可能是美國(guó)歷史上最大的一起稅務(wù)刑事案件。