宏觀調(diào)控緊握稅收杠桿

　　——2002年稅收政策再回首

　　記者：2002年，我國在稅收政策和稅收管理方面主要采取了哪些重要措施？

　　劉佐：根據(jù)我所掌握的資料，我把2002年我國出臺的新政策按政策取向分成了八大部分，即促進進出口、鼓勵外國投資、促進企業(yè)改革、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村稅費改革、社會福利和保險、教科文衛(wèi)、金融、資源綜合利用和高新技術(shù)等，主要包括50多個重要文件，這些政策不僅基本上涵蓋了我國去年的全部涉稅法規(guī)，而且構(gòu)成了去年稅收宏觀調(diào)控杠桿的主體。

　　記者：請您詳細談?wù)勥@些政策法規(guī)的出臺情況？

　　劉佐：比如在促進進出口方面，去年1月1日，中國宣布調(diào)整部分進出口貨物的稅目、稅率，總共降低了5332個稅目的進口關(guān)稅稅率，進口關(guān)稅的算術(shù)平均稅率從15.3％降至12％，降幅為21.6％。1月23日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》，提出從2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或者委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除了另有規(guī)定的以外，增值稅一律實行“免、抵、退”的管理辦法。2月25日，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，規(guī)定從2002年1月1日起，對出口棉花、大米、小麥、玉米的增值稅實行零稅率。9月1日起，國家稅務(wù)總局又通知對出口加工區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用的水、電、氣準予退還所含的增值稅。9月4日，財政部、國家發(fā)展計劃委員會、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局六部署聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于調(diào)整部分進口稅收優(yōu)惠政策的通知》，對有關(guān)的進口稅收優(yōu)惠政策作出了相應(yīng)調(diào)整。

　　記者：去年有關(guān)進出口的稅收政策調(diào)整力度確實很大，那么與進出口關(guān)系較為密切的鼓勵外國投資政策情況如何呢？

　　劉佐：早在去年1月11日，財政部、國家稅務(wù)總局、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部就發(fā)出了《關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項目在華采購物資免征增值稅問題的通知》，規(guī)定從2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項目在中國境內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位將免稅貨物的進項稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣。6月1日，財政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)出了《關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，規(guī)定從2002年起，從事國家鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，符合以下條件之一的，投資者在原合同以外追加投資項目取得的所得，依法享受定期免征、減征企業(yè)所得稅的待遇：一、追加投資形成的新增注冊資本額達到6000萬美元以上的；二、追加投資形成的新增注冊資本額達到1500萬美元以上，且達到企業(yè)原注冊資本的50％以上的。

　　記者：國有企業(yè)改革是全社會普遍關(guān)注的話題，特別是下崗失業(yè)人員的再就業(yè)問題尤其引人注目，請你談?wù)勥@方面的稅收優(yōu)惠政策？

　　劉佐：關(guān)于企業(yè)改革和下崗職工的稅收政策是比較多的。6月2 9日，第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，該法規(guī)定：國家在稅收政策上支持、鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展。9月30日，中共中央、國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》。對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（國家限制的行業(yè)除外）的，3年以內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅和教育費附加。現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年以內(nèi)根據(jù)使用人數(shù)按照年度應(yīng)納所得稅稅額的一定比例減征企業(yè)所得稅。新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，3年以內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅和教育費附加。11月25日，勞動和社會保險部、財政部、國家稅務(wù)總局等部門發(fā)出《關(guān)于貫徹落實中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知若干問題的意見》，其中要求稅務(wù)部門確保各項稅收扶持政策落實到位。

　　11月18日，國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于國有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實施辦法》。提出對國有及國有控股大中型企業(yè)主業(yè)與輔業(yè)分離，輔業(yè)改制，分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體，符合一定條件的，可以享受3年以內(nèi)免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　記者：據(jù)了解，金融保險企業(yè)的稅收政策去年變化較大，請你談?wù)勥@方面的情況？

　　劉佐：除按照國務(wù)院規(guī)定金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率調(diào)低一個百分點外（即從2002年1月1日起，金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率從7％降至6％），還有一些政策變化也較大。

　　比如去年3月25日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于金融企業(yè)所得稅前扣除呆賬損失有關(guān)問題的通知》，對金融企業(yè)的呆賬損失稅前扣除問題給予了明確。8月22日，財政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)出了《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》，規(guī)定對中國證券監(jiān)事會批準設(shè)立的開放式證券投資基金（以下簡稱基金）給予一定稅收優(yōu)惠政策。11月7日，國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》，決定金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期90天沒有收回的，此前發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實際收回的時候再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。12月12日，財政部、國家稅務(wù)總局又發(fā)出了《關(guān)于金融企業(yè)應(yīng)收未收利息征收營業(yè)稅問題的通知》，對金融企業(yè)核算期限以內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或者貸款本金到期以后沒有收回的，按照實際收到的利息申報繳納營業(yè)稅。

　　9月12日，在上海黃金交易所正式開業(yè)之前，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于黃金稅收政策問題的通知》，宣布對黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括規(guī)定的標準黃金）免征增值稅，進口黃金和黃金礦砂免征進口環(huán)節(jié)的增值稅。黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，沒有發(fā)生實物交割的，免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務(wù)機關(guān)按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即退政策，同時免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　記者：去年國家有關(guān)教育和高新技術(shù)的稅收政策有哪些變化？

　　劉佐：在教育方面的稅收政策主要是一個法規(guī)兩個決定。一個法規(guī)是指去年12月28日九屆人大會常委會通過的《中華人民共和國民辦教育促進法》，該法中明確提出民辦學(xué)校可以享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。兩個決定是7月7日國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于深化改革加快發(fā)展民族教育的決定》和8月24日發(fā)布的《關(guān)于大力推進職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》。在這兩個文件中對納稅人向少數(shù)民族和西部地區(qū)農(nóng)牧區(qū)義務(wù)教育及職業(yè)教育的捐贈；對少數(shù)民族和西部地區(qū)新建、擴建學(xué)校包括民辦公益性學(xué)校；對企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅收扣除等方面均給予一定稅收優(yōu)惠。

　　在高新技術(shù)方面主要是對軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收政策進一步給予了明確。10月10日財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出的《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》明確提出自2002年至2010年，對于增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品按照17％的稅率征收增值稅以后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分可以即征即退。經(jīng)過認定的生產(chǎn)線寬不超過0. 8微米集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)可以從獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。從2002年至2010年，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者以其取得的繳納企業(yè)所得稅以后的利潤直接投資于本企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可以按照40％的比例退還其再投資部分已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　記者：2002年還有哪些熱點政策值得我們關(guān)注？

　　劉佐：這方面的熱點政策有：4月23日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于發(fā)行福利彩票有關(guān)問題的通知》。規(guī)定從2002年起，福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入，不征收營業(yè)稅，暫免征收企業(yè)所得稅。又比如文物回歸。6月25日，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合下發(fā)了《國有文物收藏單位接受境外捐贈、歸還和從境外追索的中國文物進口免稅暫行辦法》，規(guī)定國務(wù)院文物行政管理部門和國有文物收藏單位按照規(guī)定以接受境外機構(gòu)、個人捐贈、歸還和從境外追索等方式獲得的中國文物，一律免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。又比如社�；�金，5月30日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全國社會保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》，決定全國社會保障基金理事會、社會保障基金投資管理人運用社會保險基金買賣證券投資基金、股票、債券的價差收入，可以暫免征收營業(yè)稅。社會保障基金銀行存款利息收入和社會保障基金從證券市場取得的收入，可以暫免征收企業(yè)所得稅。最后一個熱點是農(nóng)村稅費改革。3月27日，經(jīng)國務(wù)院批準，國務(wù)院辦公廳發(fā)出了《關(guān)于做好2002年擴大農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》。通知確定了2002年擴大農(nóng)村稅費改革試點的范圍，河北、內(nèi)蒙古、黑龍江、吉林等16個省市區(qū)為擴大試點地區(qū)。