東北試點牽引全國稅改

    東北稅改已開始正式操作。稅改效應(yīng)顯現(xiàn)，東北“投資洼地”逐漸形成。東北在推進稅改的同時，也產(chǎn)生了一些最新的思考：增值稅轉(zhuǎn)型的行業(yè)需要進一步細分，建立制度減輕稅改帶來的財政壓力，增值稅轉(zhuǎn)型要與企業(yè)原有稅收優(yōu)惠政策相銜接，等等。這些思考和體會，也許會給將來的全國增值稅改革帶來新鮮的經(jīng)驗。

    東北稅改“甜蜜”進行

    11月1日，沈陽下著入冬以來最冷的一場雨，預(yù)報當天夜里就要迎來今年的第一場瑞雪。

    不過，沈陽化工公司員工們的心情似乎并沒有被寒冷天氣所影響，半個月前的增值稅改革給公司帶來的實惠一直讓他們沉浸在喜悅之中。公司財務(wù)處處長范國燕對記者說：“我們是沈陽首家退稅企業(yè)，也是退稅最多的企業(yè)，退稅金額為140萬元�！�

    10月中旬，在沈陽市國稅局落實振興東北老工業(yè)基地稅收優(yōu)惠政策啟動儀式上，70戶企業(yè)當場辦理了退稅手續(xù)。據(jù)范國燕介紹，東北增值稅改革使企業(yè)減少項目支出17%，增加了企業(yè)自籌資本金來源，使資金更加集中，這將極大地促進沈陽化工的發(fā)展。她說，這僅僅是沈陽化工第三季度獲得的退稅，而在今年年底前，公司還能拿到1500萬元的退稅。根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，今后，沈陽化工每年可獲得1000多萬元的退稅。這樣算來僅僅增值稅返還一項，就足以令公司業(yè)績出現(xiàn)較大幅度的增長。

    據(jù)記者了解，沈陽市共有6692戶企業(yè)經(jīng)申請后認定為擴大增值稅抵扣范圍。沈陽市率先落實稅收優(yōu)惠政策，標志著東北稅改在東北全面展開。

    根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于稅改的規(guī)定，此次沈陽實施的稅改的主要是：將生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅。即八大產(chǎn)業(yè)企業(yè)交納增值稅時，允許其將購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)抵扣17%的進項稅金，這也就意味著，企業(yè)將縮小稅基，成為直接受益者。增值稅抵扣范圍主要是以下八大行業(yè)企業(yè)：裝備制造業(yè)（4113戶，占整個增值稅抵扣范圍的61.46%）、石油化工業(yè)（1123戶，占16.78%）、冶金業(yè)（269戶，占4.02%）、汽車制造業(yè)（264戶，占3.95%）、船舶制造業(yè)（2戶，占0.03%）、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)（885戶，占13.23%）、軍品企業(yè)（5戶，占0.07%）、高新技術(shù)企業(yè)（31戶，占0.47%）。

    據(jù)了解，此次沈陽應(yīng)抵扣稅金是5.8億元。按照國家規(guī)定，今年有3.5億元可退還給企業(yè)，其中歷年的陳欠抵扣稅金1億元，可退稅2.5億元，其余2.3億元稅金明年將繼續(xù)抵扣。

    在沈陽采訪時，許多企業(yè)和政府人士都向記者表示，由于允許固定資產(chǎn)增值稅抵扣，降低了生產(chǎn)成本，大大增強了東北企業(yè)對技術(shù)改造和設(shè)備投資的積極性。1到10月，遼寧固定資產(chǎn)投資增長46.3%億元，遠遠超過去年同期。

    另外，增值稅改革也讓越來越多的外來客商把投資目光投向東北。隨著外來資金的不斷注入，當?shù)氐拿耖g投資日趨活躍，東北增值稅轉(zhuǎn)型帶來的投資“洼地”效應(yīng)逐漸顯露。據(jù)統(tǒng)計，上半年東北三省實際使用外資同比增長72%，遠遠高于全國平均增幅。民營投資也逐漸成為固定資產(chǎn)投資的主流。上半年，黑龍江、吉林、遼寧民營經(jīng)濟投資分別同比增長23%、28.7%和41.5%.

    稅改實驗區(qū)的新感受

    “東北增值稅改革政策出臺幾經(jīng)反復(fù)，一個重要原因就是考慮如何不給宏觀調(diào)控產(chǎn)生負面影響�！币晃恢�情專家對本報記者說。

    1999年，國家有關(guān)部門就提出增值稅改革的思路，但一直未見有行動。去年舉行的中共十六大首次提出了振興東北老工業(yè)基地的方略，2003年10月底出臺的《實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》提出，“在東北優(yōu)先推行從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的改革”，令不少東北企業(yè)對稅改熱烈期盼。然后東北稅改實施時間幾次反復(fù)，一直推遲到9月才正式啟動。

    按照上述專家的說法，這期間，國稅總局流轉(zhuǎn)稅司曾專門向國務(wù)院匯報情況，國務(wù)院的考慮是最早應(yīng)該1月1日實行，后來推遲到7月1日，主要原因就是經(jīng)濟過熱，需要宏觀調(diào)控，怕再刺激投資。稅改通知規(guī)定，自2004年7月1日起，在黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市實行擴大增值稅抵扣范圍、調(diào)整資源稅稅額標準和企業(yè)所得稅優(yōu)惠等稅收政策。

    擴大增值稅抵扣范圍的政策內(nèi)容是：對東北地區(qū)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，購進固定資產(chǎn)、用于自制固定資產(chǎn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用等所含進項稅金，準予用當年新增加的增值稅稅額抵扣。當年沒有新增加的增值稅稅額或新增加的增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)抵扣。

    遼寧省財政廳廳長邴志剛是一位學者型的財政官員，曾對增值稅改革進行過長時間的思考。近幾個月來，他密切關(guān)注遼寧實施增值稅改革的進展。邴志剛與記者見面的第一句話就是：“現(xiàn)在需要明確的有兩點，一是東北增值稅轉(zhuǎn)型由于在行業(yè)、范圍、抵扣方法等方面作了恰當?shù)囊?guī)定，不會帶來有關(guān)行業(yè)投資過熱；二是增值稅轉(zhuǎn)型促進了企業(yè)技術(shù)改造，吸引外來投資，形成東北老工業(yè)再造的重要動力�！�

    邴志剛說，其實，從目前的實施的情況和對政策的推理來看，由于政策對許多方面作了具體的界定，所以增值稅轉(zhuǎn)型帶來的投資是理性的。比如，在冶金行業(yè)，規(guī)定普通鋼只有達到200萬噸的投資規(guī)模才能抵扣，特鋼達到50萬噸才能抵扣，而電解鋁完全不實行抵扣。所以，有了這些規(guī)定，就防止了冶金行業(yè)的盲目投資和重復(fù)建設(shè)。

    東北增值稅轉(zhuǎn)型形成了一個政策洼地，給企業(yè)帶來了良好的發(fā)展預(yù)期，所以最近到遼寧來談項目和投資的外地企業(yè)非常多。1到10月，遼寧城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長46.3%億元，遠遠超過去年同期。邴志剛斷言，增值稅轉(zhuǎn)型的效應(yīng)在明年和后年將會進一步放大。

    邴志剛向記者表示，對東北增值稅改革需要認真觀察，逐步總結(jié)。他風趣地表示，對東北和全國的增值稅改革有三條建議，希望記者帶回北京。

    他說，總的來看，增值稅轉(zhuǎn)型對東北很實用，范圍確定在8大行業(yè)也很恰當。他建議，中央以后在全國在實施增值稅改革，還需要根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策，對行業(yè)和產(chǎn)品、規(guī)模等做出更細更具體的界定。這樣既有利于操作，也有利于防止低水平的重復(fù)建設(shè)，使增值稅轉(zhuǎn)型與國家宏觀經(jīng)濟政策相銜接。

    邴志剛說，明年東北地區(qū)將大規(guī)模地進行抵扣，遼寧一省將達到50億左右，這給地方財政帶來壓力。所以，建議中央對地方給予一定的補助。

    他還建議，增值稅改革應(yīng)與原有的稅收優(yōu)惠政策相銜接。比如，原來對企業(yè)在技術(shù)改造方面就有所得稅優(yōu)惠，應(yīng)該繼續(xù)實行。他認為稅改雖然會減少財政即期收入，但稅改使企業(yè)產(chǎn)生更大發(fā)展后勁，必然會增加預(yù)期的財政收入。

    離全國增值稅改革有多遠

    有關(guān)專家對東北財政官員和企業(yè)人士關(guān)于完善東北稅改和推動全國稅改的看法相當感興趣。一位稅務(wù)專家表示，東北增值稅改革所以引人注目，并不僅僅在于它對有意投資東北的資金可能帶來的可觀效益，更大程度上，這是一個牽動全國的改革。與也許在試驗了一段時間之后就終止的試點不同，東北稅改實際上宣布了整個中國增值稅改革的開始。

    對于全國推開增值稅改革的時間，專家們給出了不同的推定。中央財經(jīng)大學一位教授表示，“本屆政府已經(jīng)把稅改作為一個任務(wù)定下來，肯定要做�，F(xiàn)在距本屆政府任期結(jié)束不過三四年的時間，這意味著，中國增值稅改革將在不過三四年的時間里完成。東北之后，其他地區(qū)和行業(yè)的試點將陸續(xù)啟動�！�

    另外有關(guān)專家則表示，東北稅改推出一年至一年半以后在全國推開，是個“比較合理的周期”。不過，財政部財科所的有關(guān)專家并不認為明年在全國推開增值稅改革是個“最好的選擇”。他認為到2006年或更長的時間以后，或許更合適。他說，既然是稅改試點，有些問題恐怕就要在試點的過程中才能反映出來，現(xiàn)在一時半會兒還看不出來，需要總結(jié)一下，如果匆忙推開的話，恐怕以后會有很多不可預(yù)測的問題。

    全國推開增值稅改革的模式，有關(guān)人士也提出了多種設(shè)計。

    財政部財政研究所的一位專家說，根據(jù)國家財政部當初對增值稅改革的設(shè)想，應(yīng)該按照產(chǎn)業(yè)序列來推進，即先從產(chǎn)業(yè)鏈條的最上游——高新技術(shù)上推開，然后是產(chǎn)業(yè)鏈的中游——加工業(yè)、能源和技術(shù)材料等內(nèi)容，最后，才是在上述內(nèi)容之外的產(chǎn)業(yè)的最下游推開。這樣做，旨在引導大量資金先向產(chǎn)業(yè)鏈的上游集中，從而促進中國高新技術(shù)的發(fā)展，最終推動整個產(chǎn)業(yè)鏈在科技水平和競爭力方面的提升，是本著長遠的眼光，打破了地域界限、從整個中國產(chǎn)業(yè)競爭力的角度來考慮的。

    實際上，目前對東北實行的方案，是在綜合了國家財政部、國家稅務(wù)總局和國家發(fā)改委幾個部門方案基礎(chǔ)上出臺的，且更多引入了發(fā)改委對國家整體經(jīng)濟形勢的安排。這個方案在考慮產(chǎn)業(yè)序列的同時，更多顯然是從地區(qū)序列的角度考慮。

    這位專家表示，從全國產(chǎn)業(yè)和區(qū)域發(fā)展的不均衡性來看，東北稅改第一步在某種程度上并不具有在整個中國推行的普遍意義和示范效應(yīng)。但是，由于東北稅改兼顧了產(chǎn)業(yè)序列和地區(qū)序列兩個因素，所以，只要東北稅改能順利進行，全國其他地區(qū)的改革就將有三種模式可供選擇。一種是按產(chǎn)業(yè)序列進行，即選擇有關(guān)產(chǎn)業(yè)在全國實施改革；第二種是按地區(qū)序列進行，即選擇有關(guān)地區(qū)對所有產(chǎn)業(yè)實施改革；第三種是像東北一樣兼顧產(chǎn)業(yè)序列和地區(qū)序列，即選擇部分地區(qū)部分產(chǎn)業(yè)實施改革。

    對于在全國推開增值稅改革，普遍存在的一種擔心就是中央和地方財政的承受力。在中國各稅種中，增值稅一稅獨大，占到了50%左右。中國一年新增固定資產(chǎn)投資大概有6000億至7000億元。如果實施增值稅改革，每年就要減少財政收入800億至1000億元。按照人們較為一致的看法，此次東北稅改的成本為100億-150億元。在東北試點，減收不太多，影響不算大。但是，如果全國推行，影響就比較大了，成本要1000億元。

    而另一方面，中國已經(jīng)連續(xù)3年財政赤字超過3000億元，距國際警戒線已經(jīng)不遠。需要花錢的地方更多。

    對于以上的擔憂，遼寧省財政廳廳長邴志剛有自己的看法。他認為，中國財政增長穩(wěn)定，可以承受增值稅改革帶來的壓力。特別是隨著稅改給企業(yè)帶來的發(fā)展后勁的顯現(xiàn)，財政將得到進一步增長，推進稅改和增加財政也必然形成良性循環(huán)。

    邴志剛同時表示，我國幾年來實行的積極財政政策，已積累了一定的財政風險，所以不能再靠赤字來發(fā)展經(jīng)濟。另外，國債投資也就是政府主導的投資效率較低，所以積極的財政政策應(yīng)該逐步退出，跟進稅改，以增強企業(yè)的投資熱情，提高企業(yè)的投資效率。