葉建農(nóng)建議向身份申報(bào)制過渡 個(gè)人所得稅要改征收模式

　　劉曉慶涉嫌偷逃稅案在社會(huì)上引起強(qiáng)烈的震動(dòng)，中國富人的納稅問題，尤其是個(gè)人所得稅的征收制度成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。政協(xié)委員葉建農(nóng)在會(huì)上建議修改個(gè)人所得稅征收模式。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局的資料顯示：2001年中國個(gè)稅收入近996億元，成為我國的第四大稅種。但值得注意的是，這一數(shù)字僅占中國總稅收的6．6％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于許多發(fā)達(dá)國家水平，而其中個(gè)稅收入的40％左右來自工薪階層。另一組值得關(guān)注的數(shù)據(jù)是，1986年我國個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收占財(cái)政收入比重為2．32％，產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值比重為2．76％，納稅比例與工業(yè)產(chǎn)值比例較為接近；而到了1998年這兩個(gè)比例分別為7．09％和17．11％，相差達(dá)10個(gè)百分點(diǎn)，若扣除合理的減負(fù)稅收，納稅額至少缺了一半。大量偷稅、漏稅和逃稅，成為某些人快速致富或暴富的主要手段之一。

　　個(gè)人所得稅是現(xiàn)代稅收制度中極為重要的組成部分。在美國等發(fā)達(dá)國家，個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的一半以上，個(gè)人所得稅實(shí)際上是國家財(cái)政的主要來源。但在目前的中國，工薪階層成為個(gè)人所得稅的最大稅源，而真正的高收入群體，即非工薪收入階層偷逃稅的比例卻非常高。這種情況造成了很多不良后果。一方面，貧富差距急劇擴(kuò)大，財(cái)富越來越集中在少數(shù)人手中，所得稅這個(gè)調(diào)節(jié)貧富懸殊的工具未能充分發(fā)揮作用；另一方面，國家財(cái)政緊張，很多該做的事情無法著手進(jìn)行。

　　個(gè)人所得稅的征收方式大致有兩種：一是納稅人自行申報(bào)納稅；二是代扣代繳。代扣代繳，歷來就是中國征收個(gè)人所得稅的主要方式。因?yàn)橛泄ば桨l(fā)放環(huán)節(jié)的代扣代繳制度，因此工薪階層每月拿到手的實(shí)際是稅后薪金，顯然這一征收方式的設(shè)計(jì)對(duì)工薪階層的約束是有力和有效的；而針對(duì)非工薪收入階層的稅收約束則相對(duì)無力，有效性差。在我國非工薪收入階層中，非公經(jīng)濟(jì)的投資者占相當(dāng)大的比重；同時(shí)一些非勞動(dòng)所得的收入以及通過股市獲利、文娛演出、額外授課甚至體育俱樂部等形式取得的收入，由稅務(wù)部門核查具有相當(dāng)?shù)碾y度，如無可靠舉報(bào)線索，即使稅務(wù)部門興師動(dòng)眾消耗大量運(yùn)作成本也可能勞而無功，難以有效征稅。

　　因此許多西方發(fā)達(dá)國家采用“個(gè)稅主體自行申報(bào)為主，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管”的征稅模式，不但可以為公民提供良好便捷的稅務(wù)服務(wù)，同時(shí)亦能使得偷盜稅者增加逃稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)成本。由于中國的個(gè)人所得稅法實(shí)行時(shí)間還不是很長，公民納稅意識(shí)還比較淡薄，許多人還不習(xí)慣把收入與納稅直接聯(lián)系起來，而富人們雖然也知道個(gè)人所得稅法，但長期以來雖不如數(shù)交繳，也未見稅務(wù)部門認(rèn)真追查，“大款們”也就能逃則逃、能漏則漏，胡亂湊個(gè)數(shù)字了事。針對(duì)目前的情況，葉建農(nóng)建議如下：

　　一、鼓勵(lì)提倡以“個(gè)稅主體自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管”的模式征收個(gè)人所得稅。把申報(bào)納稅的義務(wù)交給公民自己，納稅主體把自己的年度收入和該交的稅額算清楚，如實(shí)報(bào)給稅務(wù)部門。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)管職權(quán)，隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為一概予以嚴(yán)處。這樣的個(gè)稅征收方式可大大節(jié)約國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核查稅務(wù)的運(yùn)作成本。

　　二、我們認(rèn)為可以在個(gè)人所得稅的稅種上有所突破。我國現(xiàn)行的社會(huì)保障體系已建立了“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”、“基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)”以及“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)”的征繳制度。以上海為例，目前這三項(xiàng)社保費(fèi)均由勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門統(tǒng)一征收。而1991年1月22日發(fā)布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，在第一章第六條規(guī)定“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)集中、統(tǒng)一征收。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保險(xiǎn)行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收”。在該條款中明確規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以成為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)關(guān)。

　　眾所周知，這三個(gè)費(fèi)用繳納具有征稅的基本特征，即強(qiáng)制性、固定性和大部分稅額的無償統(tǒng)籌調(diào)劑性。因此我們建議，社會(huì)保障費(fèi)可改為社會(huì)保障稅，成為一個(gè)新的稅種列入個(gè)人所得稅范疇。如此操作的目的，可使個(gè)人所得稅納入社保體系統(tǒng)籌運(yùn)作，既拓寬了個(gè)人所得稅的征收范圍，更重要的是當(dāng)人們交納個(gè)稅的時(shí)候，其實(shí)就是在投資自己的社會(huì)保障基金。這樣一來，就可以在很大程度上鼓勵(lì)人們?nèi)鐚?shí)申報(bào)、交納個(gè)稅的積極性。多繳個(gè)人所得稅就是多投資自己的社保基金，借此可以推動(dòng)全社會(huì)不同層面的納稅主體尤其是高收入階層積極地報(bào)稅納稅。從這個(gè)意義上講，在個(gè)人所得稅中增加社會(huì)保險(xiǎn)稅種無疑是一種先進(jìn)有效，又具有可操作性的機(jī)制。

　　征稅方式方面，我們提議采取“個(gè)稅主體自行申報(bào)和單位統(tǒng)一代扣代繳相結(jié)合”的方式，逐漸過渡到中華人民共和國定居公民以身份申報(bào)為主的模式，以增加“社會(huì)保障稅”稅種的方式進(jìn)一步完善我國的個(gè)人所得稅制度。中國要建立現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，稅收制度，尤其是個(gè)人所得稅機(jī)制就必須更趨合理完善。