個(gè)人所得稅“變法”進(jìn)行時(shí)：四大看點(diǎn)逐漸廓清

　　個(gè)稅改革已有山雨欲來(lái)之勢(shì)，權(quán)威人士向記者透露，有關(guān)稅改方案在業(yè)內(nèi)早已經(jīng)過多次討論，由于面臨政府換屆等原因，稅改被暫時(shí)擱置了，但隨著改革深入，稅收“變法”已如箭在弦，未來(lái)的個(gè)人所得稅法很可能通過調(diào)整級(jí)次和級(jí)距達(dá)到對(duì)中低收入者減輕稅負(fù)的效果。而對(duì)高收入階層，有可能由于同樣的原因?qū)е聦?shí)際稅負(fù)略有增加。另?yè)?jù)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心從事財(cái)稅問題研究的倪紅日研究員分析，稅改很可能本著對(duì)高收入者加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)工薪階層不加稅甚或減稅的原則進(jìn)行。

　　稅率調(diào)整可能使中低收入者得實(shí)惠部分高收入者稅負(fù)可能增加

　　按照現(xiàn)行的《個(gè)人所得稅法》，個(gè)人工資、薪金所得，以每月收入減除費(fèi)用800元后實(shí)行九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%。假如收入為1200元，則扣除800元費(fèi)用后，理論上應(yīng)納稅額為20元。

　　然而“窮人們”的不滿也恰恰源于此，原來(lái)800元的免征額是1981年制定的，當(dāng)時(shí)居民月收入多數(shù)還不足100元，800元對(duì)他們來(lái)說(shuō)大致相當(dāng)于現(xiàn)在的1萬(wàn)多元�，F(xiàn)在20多年過去了，即使是暑期打工的大學(xué)生月收入恐怕也不止800元，而這800元的實(shí)際價(jià)值卻遠(yuǎn)不及當(dāng)初的100元，難怪有人為勤工儉學(xué)的大學(xué)生叫屈，認(rèn)為現(xiàn)行稅制在對(duì)他們的基本生活費(fèi)用征稅。

　　事實(shí)上，由于這一問題愈加突出，許多發(fā)達(dá)城市目前實(shí)際執(zhí)行的扣除額早已高于800元，并且一再調(diào)高。日前大連市地方稅務(wù)局就規(guī)定從7月1日起，工資薪金所得個(gè)人所得稅稅前扣除費(fèi)用由原來(lái)的900元調(diào)整為1200元。而目前北京執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)則為1000元。

　　對(duì)此，有專家建議，應(yīng)該在適度提高免征額的同時(shí)，減少九級(jí)超額累進(jìn)稅率的級(jí)次、擴(kuò)大級(jí)距并降低稅率，對(duì)月收入在5000元以下的居民應(yīng)采取低稅率政策，以期達(dá)到刺激消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效果。

　　目前實(shí)行的個(gè)人所得稅法，一方面對(duì)中低收入者課征了較高的稅率，另一方面又對(duì)扣除免征額后月收入超過10萬(wàn)元的部分課征了45%的高稅率，而在實(shí)際工作中，適用高檔稅率的個(gè)人極少，對(duì)中等收入者，如果其工資薪金所得為6000元，則其理論上應(yīng)繳納的稅款為680元，在中等收入階層大量增加的今天，有稅負(fù)過高之嫌。

　　而據(jù)權(quán)威人士透露，未來(lái)的個(gè)人所得稅法很可能通過調(diào)整級(jí)次和級(jí)距達(dá)到對(duì)中低收入者減輕稅負(fù)的效果。而對(duì)高收入階層，有可能由于同樣的原因?qū)е聦?shí)際稅負(fù)略有增加。

　　分類稅將變?yōu)榫C合征稅 收入來(lái)源多樣者稅負(fù)可能會(huì)增加

　　問題還并不僅限于此，現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。而在實(shí)際執(zhí)行中，不僅難以界定工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別，而且還可能造成收入相同、稅負(fù)不同的現(xiàn)象。

　　假設(shè)有甲、乙兩名納稅人收入相同，均為2000元，其中甲的薪酬收入700元，勞務(wù)報(bào)酬700元，稿酬收入600元，按現(xiàn)行“個(gè)人所得稅法”規(guī)定，甲不納稅；而乙的收入全部為工資薪金所得，則乙要繳稅95元。這不但有失公允，而且在客觀上鼓勵(lì)了大批納稅人利用分解收入、多次扣除費(fèi)用的辦法合理避稅。

　　中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)的常務(wù)理事丁蕓教授認(rèn)為，這實(shí)際上反映了分類所得稅制的弊端，未來(lái)很可能實(shí)行綜合和分類相結(jié)合，綜合為主、分類為輔的稅制(綜合征收就是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來(lái)，減去法定減免和扣除項(xiàng)目的數(shù)額，就其余額按累進(jìn)稅率征收。這種稅制稅基寬，能夠反映納稅人的綜合負(fù)稅能力)。列入綜合征稅的項(xiàng)目至少包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等項(xiàng)目，其他類所得仍實(shí)行分類征稅。

　　而一旦實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的稅收政策，對(duì)某些收入來(lái)源多樣的納稅人來(lái)說(shuō)，由于一些項(xiàng)目合并征收，很可能導(dǎo)致其稅負(fù)相應(yīng)增加，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)在常見的利用分解收入達(dá)到合理避稅的行為也將是極大的打擊。

　　稅收調(diào)節(jié)不是“劫富濟(jì)貧”重復(fù)征稅現(xiàn)象將改變

　　相比之下，富人的情況要復(fù)雜得多，自從去年朱�杌�總理以一句“為什么越富的人越不交稅？”對(duì)中國(guó)富豪逃稅現(xiàn)象表示了不滿，富人的錢袋就成了眾矢之的。

　　日前出臺(tái)的《規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)稅征收管理》就是針對(duì)富人的逃避稅行為制定的，據(jù)專家透露，某演藝界明星就曾利用自己掌控的公司名義購(gòu)買私用轎車和房產(chǎn)，以達(dá)到逃避稅款的目的，而在新辦法中則明確以上支出都需繳納個(gè)人所得稅。

　　但事情遠(yuǎn)非如此簡(jiǎn)單，真正的大富豪畢竟是少數(shù)，大多數(shù)的富人不過是小企業(yè)主，有專家認(rèn)為，國(guó)家對(duì)小企業(yè)的扶持本就有限，目前出臺(tái)的稅收政策等于給小企業(yè)的投資消費(fèi)又上了一道枷鎖。據(jù)倪紅日研究員分析，此規(guī)定對(duì)年收入在10萬(wàn)元以下的納稅人的消費(fèi)行為可能會(huì)有消極影響。

　　還有專家認(rèn)為，在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)中，個(gè)人消費(fèi)行為與公司支出的界定有一定難度。比如，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的老板，雖是用自己的名義購(gòu)車，但大部分時(shí)間卻是在跑業(yè)務(wù)；又比如吃飯，有的是請(qǐng)客戶，但多數(shù)時(shí)間卻是在和客戶聯(lián)絡(luò)感情。此種支出公、私界定均需明確規(guī)定。

　　其實(shí)，真正令富人頭痛的還遠(yuǎn)不止于此，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，股份制企業(yè)在繳納了企業(yè)所得稅后一旦向股東分紅，股東在收到分紅時(shí)還需要繳納個(gè)人所得稅，這實(shí)際上構(gòu)成了重復(fù)征稅。

　　據(jù)權(quán)威人士透露，在未來(lái)的新稅制中，可能會(huì)考慮到重復(fù)征稅的因素，予以適當(dāng)?shù)慕鉀Q。這將直接影響從事證券投資的納稅人收入，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，投資者取得的股息、紅利收入還要繳納20%的個(gè)人所得稅，而在未來(lái)相關(guān)的稅負(fù)可能大大減輕。

　　有學(xué)者認(rèn)為，稅收雖然有調(diào)節(jié)收入的職能，但絕不是“劫富濟(jì)貧”，不能總帶著“仇富”的心理。個(gè)稅改革的一個(gè)重要的目標(biāo)應(yīng)該是鼓勵(lì)或者“強(qiáng)迫”富人投資消費(fèi)，以此來(lái)帶動(dòng)窮人致富，想依靠個(gè)稅來(lái)達(dá)到社會(huì)公平是很難實(shí)現(xiàn)的。

　　對(duì)高收入者加強(qiáng)監(jiān)控還需配套制度

　　然而，無(wú)庸諱言，高收入者由于收入來(lái)源多樣，的確給稅收征管帶來(lái)許多困難，而工薪階層由于收入單一，實(shí)行代扣代繳后，在實(shí)際上承擔(dān)了相對(duì)較大的稅收負(fù)擔(dān)，這也是很多“窮人”對(duì)現(xiàn)行稅制不滿的原因。

　　有鑒于此，北京市地方稅務(wù)局早在2002年11月1日就實(shí)行了《關(guān)于加強(qiáng)重點(diǎn)納稅人個(gè)人所得稅征收管理的暫行辦法》，規(guī)定對(duì)年收入10萬(wàn)元以上的個(gè)人和一個(gè)月內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，取得境外(包括港、澳、臺(tái)地區(qū))所得的個(gè)人等一些特定人員的納稅情況實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。

　　而日前國(guó)家稅務(wù)總局則對(duì)外公布稱，今年將開始實(shí)行個(gè)人所得稅全員明細(xì)申報(bào)制度，以進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理。目前要重點(diǎn)抓好金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產(chǎn)、城市供水供氣、出版社以及外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理。

　　另?yè)?jù)記者了解，北京市地稅局目前正在開發(fā)相應(yīng)的軟件系統(tǒng)，以期為所有納稅人建檔，實(shí)行更高效的管理。

　　倪紅日研究員認(rèn)為，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制度存在缺陷的根源還在于其他相關(guān)制度不健全，例如財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度以及其他財(cái)產(chǎn)稅制的制定都有待建立。

　　丁蕓教授則指出，目前以個(gè)人而非家庭為課征對(duì)象的個(gè)人所得稅制度，忽略了每個(gè)人實(shí)際的生活支出，這也是造成稅制有欠公允的原因，而這正是未來(lái)稅制的改革方向之一。