專家稱對富人征收重稅會挫傷其投資的積極性

　　有一份報告指出，中國的富人約占總?cè)丝诘?0%，但是他們上繳的個人所得稅還不到國家個人所得稅收入的10%.經(jīng)濟學家稱，中國富人的稅收負擔在世界上是最輕的。在當前富人避稅辦法遠比征稅辦法多的情形下，富人稅究竟應當如何征收？

　　目前，個人所得稅起征點爭論正酣。據(jù)悉，《個人所得稅法修正案（草案）》修改主要涉及兩項內(nèi)容：工薪所得減除費用標準由800元提高到1500元；高收入者要自行申報。全國人大將于9月27日就個人所得稅法修正案草案舉行首次立法聽證會，聽證事項是1500元個稅起征點是否適當。如果通過了1500元的個稅起征點，對一個月收入3000元的人來說，將少繳稅10元到80元不等，月收入1500元以下的中低工薪階層就不用再繳個人所得稅了。對于眾多老百姓來說，這當然是件好事，可是實行高收入者自行申報是否可行卻成為大家爭論的焦點。

　　個稅標準已25年 富人逃稅想盡高招

　　“富人多出”既是世界慣例，也是輿論多年來形成的共識。但是如何對富人征稅既體現(xiàn)出社會公平，同時又不忽略效率呢？

　　從事IT行業(yè)近5年的王一明從部隊轉(zhuǎn)業(yè)后下海開辦了一家IT公司。在他幾年的苦心經(jīng)營下，公司已步入正軌，除了養(yǎng)活企業(yè)的幾十號員工，每年都有上百萬的利潤進賬。9月4日，在位于萬壽路東側(cè)的天行建商務大廈的一間寬敞的會議室里，與記者談起個稅征收的話題時這位年輕的老總有頗多感慨，“早就應該調(diào)高個稅的起征點了，目前普遍實行的這個800元的個稅起征點標準是1980年制定的，距今年已經(jīng)有25年了。這25年社會發(fā)生了多大的變化呀，人們的社會收入水平相比以前已經(jīng)有了十倍甚至更高的增長�！�

　　“就說我吧，沒有下海創(chuàng)業(yè)前在部隊每個月只拿一、兩千元的工資，下海經(jīng)商之后，剛開始的兩年還屬于負債發(fā)展，但這幾年企業(yè)在打下了一定的基礎之后，日子好過多了，現(xiàn)在我們的企業(yè)員工的人均工資都在4000元左右�？墒牵�這么多年來，個人所得稅的起征點就沒變過�！�

　　王一明明確表示，照章納稅是每個人義不容辭的義務，特別是高收入者，也是對國家的一份貢獻。他的公司每年都按照國家規(guī)定照章納稅，幾年下來已經(jīng)給國家貢獻了上百萬的稅收。

　　但并不是每個“總”都像王一明這樣合法經(jīng)營、照章納稅，有不少社會上所謂的“富人”避稅的辦法遠比征稅的辦法多，結(jié)果是對富人該征的稅一直都征不上來，王總對此頗有感觸，“我有一位經(jīng)商10多年的私企老板朋友，為了逃避累進的個人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂花費，往往都從企業(yè)的賬目里出，而給自己支付的工資卻不多�！蓖跻幻餮a充道，“目前不少真正的‘富人’存在偷漏稅、避稅情形，主要是很多私營企業(yè)的老板都沒有給自己開工資，個人的開支都作為公司的經(jīng)營成本。此外是財務制度不完善，很多收入都沒有通過銀行賬戶反映出來。這是一個很難解決的問題。”

　　“我國個人所得稅制的一個非常大的缺陷是對高收入者執(zhí)行申報不力，以及執(zhí)行申報不力之后沒有相應的懲罰機制。使得他們有空隙可鉆。解決的辦法很簡單，個人所得稅法修正案草案的一項主要內(nèi)容是要求高收入者自行申報納稅，否則他們將面臨最高為偷逃稅款5倍的罰款，甚至是坐牢；同時草案規(guī)定，代扣代繳單位必須辦理全員全額扣繳申報，這就形成了對高收入者雙重申報、交叉的監(jiān)管制度�！敝袊�社會科學院財貿(mào)所研究員夏杰長如是說。

　　美國模式：富人是財政來源主體

　　對我國來說，高收入者自行申報納稅是一種全新的嘗試，有分析認為，這項改革在實際操作過程中必然會面臨很多技術(shù)性問題。因此，借鑒其他國家的經(jīng)驗教訓顯得尤為重要。

　　那么，美國的個人所得稅制度是如何設計的呢？在美國，個人所得稅不設統(tǒng)一起征點，隨納稅人申報狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個人情況的不同而不同。美國常規(guī)個人所得稅共有5種申報狀態(tài)，即單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報及戶主申報。納稅人根據(jù)各自的不同情況，把各種不同來源的收入總和按照規(guī)定作出扣除。

　　美國是根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。據(jù)統(tǒng)計，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要來源。也就是說，美國政府每年的巨大的財政來源主要是占人口少數(shù)的富人交納的，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大部分的普通工薪階層。這一點和中國目前正好相反，相關資料表明，去年，中國個人所得稅收入1737億，其中65%來自工薪階層；而占總收入一半以上的高收入者，交納的個人所得稅僅占20%.

　　富人重稅會挫傷積極性？

　　“如果這次個稅改革之后，真的達到了類似美國年收入在10萬美元以上的群體所繳納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60%以上，對于緩解貧富差距的確有好處，但是對于企業(yè)未來的發(fā)展來說就不是那么有利了，畢竟企業(yè)是要不斷進行投資，如果把大部分錢都上交了，企業(yè)還怎么發(fā)展呢？”王一明在接受《中國經(jīng)濟周刊》采訪時流露出一絲擔憂。

　　“我們不應該參照美國那種對富人征收個稅總額達到60%的稅款。當前中國經(jīng)濟發(fā)展的階段，是富人的投資再投資，這本身就能解決低收入群體的就業(yè)和他們的收入來源，這個作用不能忽略。”中國社會科學院財貿(mào)所研究員夏杰長向《中國經(jīng)濟周刊》表示，如果在這個現(xiàn)實背景下對富人征收那么重的稅，會挫傷他們投資和再投資的積極性，甚至在一定程度上出現(xiàn)資金外流問題。

　　值得關注的是，在上世紀80年代以前，美國、英國貧富差距很大，矛盾也很尖銳。特別是二次世界大戰(zhàn)以后，西方國家個人所得稅的高稅率、邊際稅率（越高收入的部分征得越高）某些時候竟達到了80%，而英國甚至達到90%.高稅率背后隱含著這樣一個矛盾：稅率那么高，掙的錢都繳出去了，自然影響投資的積極性和工作的積極性。于是，在這種背景下，一些人索性不工作，攜家?guī)Э谌ヂ糜瘟恕?br>
　　“從這個事例看出，實行過高的稅率對經(jīng)濟發(fā)展有影響。所以，從上世紀80年代到現(xiàn)在，西方一直進行減稅，主要是把邊際稅率降低。我們現(xiàn)在的個人所得稅的邊際稅率達到了45%，美國的邊際稅率已經(jīng)比我們低了。但現(xiàn)實的結(jié)果是我們對富人征稅卻征不上來，而美國稅收中富人是最重要來源�！� 中國人民大學財政金融學院教授安體富接受《中國經(jīng)濟周刊》采訪時表示。

　　對于是否應該參照美國對富人實行那么高的征收額，中央財經(jīng)大學財政與公共管理學院副院長楊志清向《中國經(jīng)濟周刊》表示，我們不是不可以模仿美國對富人的征收方式，但是目前條件還不成熟。因為我們現(xiàn)在還不是現(xiàn)金交易，很多的經(jīng)營主體包括各種企業(yè)財務制度不健全，大量的現(xiàn)金流通很難控制。因此說，盡管國外比如美國在個稅征收方面很有經(jīng)驗，卻不一定值得我們現(xiàn)階段去學習，但可以是我們將來努力的方向。

　　“刻意去模仿本身就不科學。我們能征到多少就是多少，我們對富人的征稅額比例也可能比60%多一點，也可能比60%少，這是一個結(jié)果�！� 財政部財政科學研究所副所長蘇明態(tài)度鮮明。

　　其實，中國的國情畢竟和美國不同，我國的個稅改革要真正達到針對高收入階層收稅的目的，首要的是搞清楚國內(nèi)老百姓的實際收入狀況。換句話說，就是要確定什么樣的標準是有錢人，年收入100萬的是高收入呢？還是年收入10萬是高收入？在確定這個標準之后，要調(diào)查全國到底有多少人達到這個標準，這樣制定政策才能做到有的放矢。

　　對話

　　中國富人應怎樣納稅？

　　主持人：《中國經(jīng)濟周刊》記者王紅茹

　　嘉賓：

　　安體富

　　中國人民大學財政金融學院教授

　　蘇明

　　財政部財政科學研究所副所長

　　夏杰長

　　中國社會科學院財貿(mào)所研究員

　　楊志清

　　中央財經(jīng)大學財政與公共管理學院副院長

　　開征富人稅種是否可行？

　　主持人：近日，個人所得稅征收起點上調(diào)引起大家的討論，華東政法大學商學院院長汪康懋設計出新的財稅模型，建議開征收高檔消費稅、博彩稅、汽油稅等富人稅。他認為，目前我國的稅基不夠?qū)拸V，這些稅種主要是較富裕的人群繳納，開征后不會對一般收入人群造成負擔。根據(jù)他所設計的新的財稅模型，可使稅收增加 3710億元。目前在中國開征一些針對富人的消費稅稅種是否可行？

　　安體富：我國現(xiàn)行的消費稅的確需要完善，原來的一些比如護發(fā)、護膚品等所謂的奢侈品項目現(xiàn)在已經(jīng)大眾化了，沒有必要再開征。但是需要增加一些高消費的項目，比如，高爾夫球、保齡球、桑拿、健身等。其實燃油稅開征方案已經(jīng)搞出來很長時間了，沒有推出去的原因是現(xiàn)在油價太高，政府是想等到油價低的時候推出去。我個人認為，不能因為油價漲就不提，油價漲的時候也可以推出來，對消費者來說納稅多了，自然會節(jié)約用油。

　　蘇明：開征燃油稅不是簡單的事�，F(xiàn)在油價這么高，出臺時機不好。但有一些高檔消費項目比如高爾夫球、保齡球、桑拿、健身、按摩、美發(fā)、美容、歌舞等的開征有一定道理，可以在我們現(xiàn)有的消費稅中增加這些項目，搞一個恰當?shù)亩惵示涂梢粤恕?br>
　　此外，遺產(chǎn)稅和財產(chǎn)稅是針對富人的稅種，但開征遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅的一大技術(shù)難度就是個人資產(chǎn)評估，現(xiàn)在開征時機都不成熟。從目前看，把個人所得稅1500元的起征點落實，另外在自行申報方面加強征管，是最可行的。

　　夏杰長：我對這個問題持否定態(tài)度。從整個稅制改革的角度講，應該遵循一個基本的原則：減稅制，寬稅基、低稅率、嚴征管，使整個稅制的設計越來越簡化明了。那些有利于征納雙方透明的稅種是最好的，不一定非要設立新的稅目，把調(diào)控收入差距的稅種搞得越來越煩瑣，這樣會讓老百姓和整個稅務機關對稅收的征管和稅收的把握難度變得越來越大，關鍵還是在稅收內(nèi)部的完善。

　　楊志清：現(xiàn)有高檔消費品的稅率其實已經(jīng)很重了，像煙酒等的消費稅和增值稅加在一起差不多有50%了。目前油價在中國已經(jīng)很高，有錢人開車的成本也很高了，現(xiàn)在再提開征汽油稅不太合適宜。我們必須從國家的消費政策、產(chǎn)業(yè)政策，包括財富的調(diào)節(jié)、稅收收入的調(diào)節(jié)的政策等角度來考慮，而不能說對中產(chǎn)或者有產(chǎn)階級來征稅。

　　但對一些比較奢侈的高檔消費，比如高爾夫球、保齡球、桑拿、健身等，可以多征稅。因為一般的工薪階層不會消費這些。另外是征收遺產(chǎn)稅。因為遺產(chǎn)稅在國際上實行比較成功的一個稅種，而且遺產(chǎn)稅的稅負比較高，有利于調(diào)整貧富差距。但在中國馬上開征遺產(chǎn)稅條件還沒有完全具備，有很多實質(zhì)性的環(huán)節(jié)沒有打通。

　　收入透明是問題關鍵

　　主持人：目前，個人所得稅改革最難的不是政策調(diào)整，而是征收管理。尤其是高收入人群的主要收入來源較多，使稅務部門往往難以掌控，造成偷逃稅款現(xiàn)象屢禁不止。另外，在當前的分類扣繳制度下，多源收入者享受著多源扣除的優(yōu)惠，也便于他們想方設法逃避繳納個人所得稅。可以說，富人避稅的辦法遠比征稅的辦法多，向富人征稅該如何操作？

　　安體富：真正需要解決的問題是收入透明問題。目前我國稅收征管的模式是分項征收，調(diào)節(jié)力度很有限，畢竟除了工薪以外，其他的灰色收入都難以掌握。將來的改革方向應是綜合征收，但即便今后實行綜合征收模式也不能根本解決貧富差距。要真正解決問題，我認為有以下四點：一是實行一人一個稅號。這個稅號可以用身份證號碼作為識別碼，并且和每個人的社會保險一致；二是需要貨幣化�，F(xiàn)在有些收入不是發(fā)工資和獎金，而是給你別墅和出國旅游，這些實物都應該算作收入，都應該征稅；三是應加強現(xiàn)金管理；四是銀行要聯(lián)網(wǎng)�，F(xiàn)在我們到銀行儲蓄都要用身份證，其實身份證起的作用很小，你可以用身份證在這個銀行開一個賬戶，在另一個銀行也可以開一個賬戶。做到這四點，每個人的收入透明了，就可以對富人按綜合征收模式實行高稅率。

　　蘇明：富人要積極申報，如果不申報，首先是罰款；其次超過金額，可以通過刑法處理。但是需要指出的是，申報政策要合理，如果申報政策不合理，居民收入差距就很大了。另外還要打擊非法收入，如果非法收入制止不住，稅收也解決不了問題。這里要強調(diào)的是：稅收只是緩解收入差距的一個手段，不是全部手段。稅收作用有局限性，不要指望稅收把一切問題都解決。

　　夏杰長：高收入階層的來源是多元化的和隱蔽的，它跟稅務機關存在信息不對稱問題。所以，核心的問題是讓稅務機關能夠充分了解富人的信息，把該收的錢收起來。這需要解決三個問題：一是像西方國家一樣，一人一個賬號。這個賬號完全是依托你的身份證號碼作為識別號碼，跟稅務局聯(lián)網(wǎng)。據(jù)我了解，稅務局跟銀行聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)是沒有難度的，難就難在銀行不配合，銀行不愿意把銀行存款的信息反饋給稅務局。而且中國人也是多頭存款，就是銀行與銀行之間，也不知道同一個人在另一個銀行到底存了多少錢；二是要完善個人信用卡制度，盡可能減少現(xiàn)金交易。沒有現(xiàn)金交易，所有的收入都打到賬上去，銀行和稅務一聯(lián)網(wǎng)，稅務到銀行一查，你的收入就一清二楚。三是富人要及時個人申報。

　　“殺富濟貧”可否解決貧富差距

　　主持人：早前經(jīng)濟學家厲以寧強調(diào)“殺富濟不了貧”，應主要依靠較低收入者逐步提高收入，而不是靠高稅收把富人降為中產(chǎn)者。“殺富濟貧”的這種針對富人的高稅率能不能減小貧富差距？

　　安體富：“殺富濟貧”式的改革可以起到一些作用，但是作用不大。所謂“殺富濟貧”就是對富人征多點稅，對一般老百姓通過提高起征點減少一些。當稅收上來以后，國家的財政收入增加了，然后通過轉(zhuǎn)移支付，對窮人給予更多的支持，用于社會保障體系、公共衛(wèi)生等方面。現(xiàn)在條件不是不具備，主要是利益集團的利益問題，一些還在起作用的有錢人不愿意。目前就看決心大小了。

　　蘇明：我們不要簡單地提“殺富濟貧”。因為富裕起來本身不是什么壞事，為什么富起來的人我們要仇恨，要“殺”他？高收入的人對國家是有貢獻的，可以通過稅收政策調(diào)節(jié)貧富差距，但不能簡單地去“殺”富。濟貧、保護弱勢群體能夠通過各種手段，比如通過個人所得稅開征，這是財政收入的一個渠道。另外，更重要的是整體要通過社會保障來加強對社會弱勢群體的保護。

　　夏杰長：“殺富濟貧”式的高稅率也許能起一點作用，但作用不會很大，不會從根本上解決問題。這么多年來，我們都想通過個人所得稅來緩和收入差距，但我們看到的卻是多年來收入差距越來越大，包括城鄉(xiāng)差距、地區(qū)差距、社會各階層的差距都在加大。這說明，這些稅收實際上并沒有起到多大的作用。收入的差距問題其實還在源頭上。

　　楊志清：在中國這么一個大的背景之下，強調(diào)用一種稅收政策來達到調(diào)節(jié)差距是不可能的。稅收也好，利率也好，可以達到適當緩解、縮小差距的目的，但從根本上消除這個差距，是不可能的。我們目前的收入分配政策存在很多不公的現(xiàn)象，行業(yè)與行業(yè)之間、地區(qū)與地區(qū)之間、人與人之間的差距都很大。這些都說明國民收入的初次分配政策還存在很多不公的問題。所以，調(diào)節(jié)人們財富收入的差距，主要是通過國民收入的初次分配政策，盡量公平分配；然后再從稅收上進行調(diào)節(jié)。如果不重視前者，只強調(diào)后者，效果很有限。