專家稱我國對捐贈者的稅收減免制度有待放寬

    這幾天，從個人到社會團體、國家機關(guān)對海嘯災(zāi)區(qū)的募捐活動持續(xù)高溫。記者從有關(guān)部門了解到，按照國家有關(guān)稅收政策，納稅人通過社會團體和國家機關(guān)的賑災(zāi)捐贈，可享受一定比例的稅收優(yōu)惠。在采訪中許多專家表示，雖然我國已經(jīng)出臺了相關(guān)的優(yōu)惠措施，但與其他一些國家相比，我們的捐贈稅收減免制度還有待完善。

    捐贈優(yōu)惠比例低

    劉子陵（化名）是一家企業(yè)的老總。印度洋海嘯災(zāi)難發(fā)生后，他一次就捐了50萬元。由于劉子陵經(jīng)營的公司規(guī)模并不大，這50萬幾乎占了其公司利潤的70%.最近他從報紙上了解到：根據(jù)國家有關(guān)稅收政策，納稅人通過社會團體和國家機關(guān)的賑災(zāi)捐贈，可享受一定比例的稅收優(yōu)惠。但他在詳細了解了具體法規(guī)后發(fā)現(xiàn)，這樣的優(yōu)惠措施存在一定的限制。

    例如，《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第四章在“優(yōu)惠措施”中規(guī)定：“公司和其他企業(yè)依照本法的規(guī)定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠�！倍�“優(yōu)惠”具體指的是什么呢？根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除。”

    也就是說，企業(yè)捐贈款物的金額如果超過企業(yè)當年稅前利潤的3%，超額部分仍需繳納企業(yè)所得稅。這樣就有可能從一定程度上抑制了企業(yè)捐贈的積極性。

    前幾天，劉子陵接到了一個在稅務(wù)部門工作的朋友的電話。朋友勸告他，“以后捐款之前應(yīng)先和稅務(wù)部門打個招呼�！痹瓉砀鶕�(jù)中國現(xiàn)行的稅制設(shè)定，減免的所得稅本應(yīng)為地方財政所有。因此，地方政府往往并不愿意企業(yè)捐贈，因為每次捐贈，都意味著地方財政收入的減少。

    捐贈實物不享受稅收減免

    陳云（化名）是一家電腦公司的負責(zé)人。前段時間她曾向某慈善機構(gòu)捐贈了10臺電腦。當她拿著捐贈憑證去稅務(wù)部門要求減稅時，卻被告知：捐贈實物并不享受稅收優(yōu)惠政策。

    “電腦雖然不是現(xiàn)金，但也是有生產(chǎn)成本的，為什么實物就不享受優(yōu)惠政策呢？”帶著陳云的疑問，記者走訪了有關(guān)專家。

    據(jù)中國青少年發(fā)展基金會財務(wù)管理中心總干事路淑卿介紹，“雖然我們提倡捐現(xiàn)金和物資，相對而言捐贈物資在稅款優(yōu)惠方面確實存在一些麻煩。”

    據(jù)路淑卿解釋，慈善機構(gòu)要找專業(yè)的機構(gòu)來評估物資的實際價值，這項評估工作實施起來非常困難。而且對于物資的實際價值鑒定也存在異議。對于企業(yè)來說，捐贈的物品如果在市場銷售，可以得到正常的收益，但慈善機構(gòu)不可能按照物資的市場價值結(jié)算，否則他們就成了某些企業(yè)滯銷產(chǎn)品最好的銷售部門了。

    對此，國家財政部稅政司的一位工作人員也告訴記者，“目前，我國法律中還沒有關(guān)于企業(yè)捐贈物資用于公益事業(yè)在所得稅優(yōu)惠方面的具體比例規(guī)定。也就是說，企業(yè)如果向慈善機構(gòu)捐贈物資，在現(xiàn)行的法律下，是不享受任何稅收優(yōu)惠措施的�！�

    具有稅收減免資格的團體太少

    李蕭（化名）是一名普通的市民，幾個月前，他向一家慈善機構(gòu)捐贈了5000元現(xiàn)金。當他拿著收據(jù)去公司的財務(wù)部減免個人所得稅時，卻發(fā)現(xiàn)并不是所有的慈善機構(gòu)都具有稅收優(yōu)惠政策。

    按照《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定，并非只要是捐贈支出就可以從應(yīng)繳所得稅額中扣除，必須是公益、救濟性的捐贈，捐贈的對象必須是我國稅法規(guī)定可以接受捐贈的社會團體，才允許在法定的限額內(nèi)扣除。

    中國民營經(jīng)濟研究會會長保育均對記者說：“美國等發(fā)達國家，稅法等相關(guān)法律政策是鼓勵企業(yè)家進行公益捐贈的。比如，美國稅務(wù)優(yōu)惠政策就規(guī)定，為科學(xué)研究、文化教育、保健和社會服務(wù)等慈善機構(gòu)捐款的個人，可享受免稅優(yōu)惠�！�

    目前，我國有資格接受稅收減免捐贈的社會團體數(shù)量只有20多家，這個數(shù)字相對于全國幾十萬家公益性、救濟性社會機構(gòu)而言相去甚遠。由此引發(fā)的問題是，民政部自2001年倡導(dǎo)經(jīng)常性社會捐贈活動以來，日常發(fā)生的大批量、小金額、社區(qū)性的企業(yè)捐贈難以獲得減免稅憑證，這直接對個人、中小企業(yè)和社區(qū)性公益機構(gòu)的捐贈和募捐行為產(chǎn)生了一定制約。

    虧損企業(yè)應(yīng)實行抵回政策

    謝天（化名）去年向一家慈善機構(gòu)捐贈時，企業(yè)運營狀況良好。但去年年底，公司陷入了虧損。當他拿著捐贈收據(jù)去稅務(wù)部門要求減免稅收時，發(fā)現(xiàn)虧損企業(yè)不享有捐贈的稅收優(yōu)惠政策。

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準予扣除。”也就是說，如果企業(yè)是虧損狀態(tài)，無法上繳任何稅收，企業(yè)也不享有捐贈的優(yōu)惠政策。

    中國納稅人網(wǎng)注冊稅務(wù)師謝路認為，“中國可以借鑒世界通行的做法，考慮實行虧損抵回政策。具體做法為：納稅人在虧損年度的捐贈支出不得記入當年的虧損總額中，但可以在企業(yè)的彌補虧損臺賬中加以單獨記錄，納稅人可以選擇在自虧損年度前一年作為這部分捐贈額的扣除年度（如果企業(yè)虧損年度前一年有捐贈支出的應(yīng)該合并計算），以這一年的應(yīng)納稅所得額為基數(shù)計算扣除限額，進行捐贈扣除。”

    同時，市國稅局一位工作人員透露，對國家重點扶持企業(yè)的捐贈支出實行虧損抵回政策，是目前我國實施積極財政政策的內(nèi)容之一，現(xiàn)已開始進入研究階段。

    應(yīng)提高稅前扣除比例

    中國青少年發(fā)展基金會海外中心甘東宇認為，“鼓勵企業(yè)進行公益、救濟性的捐贈應(yīng)該是長期的，用于慈善事業(yè)的捐資沖抵稅款是一項重要的促進機制，應(yīng)該作為一項稅收制度固定下來，并且適當提高稅前扣除比例�！�

    國際上許多國家準予稅前扣除的部分為年度應(yīng)稅所得的10%，甚至更高。我國可以參照其他國家的做法，確定一個適合我國的比例。“這樣，既能夠激勵企業(yè)公益捐贈的積極性，又不會給國家稅收造成損失�！彼螒c齡基金會副秘書長沈海平說，“盡管大多數(shù)人做善事不為名、不為利，但如果讓行善者名利雙收，必然會有更多的人加入到行善者隊伍中來�！蔽�/本報記者王丹丹

    背景資料

    據(jù)了解，1998年，在美國，具有豁免稅收減免資格的慈善公益機構(gòu)掌握的資金總額為6214億美元，相當于美國國民生產(chǎn)總值的9%.而在中國，該比例還不到0.1%.

    為鼓勵捐款，美國國會已通過一項法案：“個人捐贈的款物可以在個人年度應(yīng)納稅所得額中扣除，但最高不超過應(yīng)納稅所得額的50%.”

    目前中國公益機構(gòu)10年來，共得到近100億的捐贈，這個數(shù)字只相當于美國戴爾電腦公司創(chuàng)始人邁克爾。戴爾一個人捐贈的數(shù)目。

    并且，在宋慶齡基金會中，境外捐助要占到70%.中華慈善總會有50%的捐贈來自境外，上海市慈善基金會有30%來自境外。