解讀《證券投資基金法》規(guī)定涉及稅項

    《證券投資基金法》規(guī)定涉及哪些稅項

    一位股民咨詢：我國的證券投資基金所涉及的稅種有那些？作為機構(gòu)投資者和個人投資者應(yīng)該繳納的稅收分別是怎樣的？我國有關(guān)證券投資基金的政策、法律法規(guī)是怎么樣的？

    答：所涉稅種

    一般而言，證券投資基金所涉及到的稅種主要有：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、教育附加稅等。其中，涉及機構(gòu)投資者的稅種有營業(yè)稅、印花稅和所得稅等，涉及基金個人投資者的稅種有個人所得稅、印花稅等。而其他稅種主要和基金管理公司、基金托管公司和基金承銷公司有關(guān)。

    證券投資基金的機構(gòu)投資者應(yīng)該繳納的稅款有：

    1、營業(yè)稅：對金融機構(gòu)買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅；對非金融機構(gòu)買賣基金單位的差價收入不征收營業(yè)稅；

    2、印花稅：暫免征收；

    3、所得稅：對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

    證券投資基金的個人投資者應(yīng)該繳納的稅款有：

    1、印花稅：暫免征收；

    2、所得稅：對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入款恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫免征收；對個人投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，在基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，免征個人所得稅；對個人投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅；對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳。

    相關(guān)規(guī)定

    1、1998年8月6日，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于證券投資基金稅收問題的通知》（財稅字「1998」55號）（1）對個人投資者買賣基金單位獲得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；對企業(yè)投資者買賣基金單位獲得的差價收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅；（2）對投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時代扣代繳20%的個人所得稅，基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅；（3）對投資者從基金分配中獲得的國債利息、儲蓄存款利息以及買賣股票價差收入，在國債利息收入、個人儲蓄存款利息收入以及個人買賣股票差價收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅；（4）對個人投資者從基金分配中獲得的企業(yè)債券差價收入，應(yīng)按稅法規(guī)定對個人投資者征收個人所得稅，稅款由基金在分配時依法代扣代繳；對企業(yè)投資者從基金分配中獲得的債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

    2、2002年8月22日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》，對中國證監(jiān)會批準設(shè)立的開放式證券投資基金給予稅收優(yōu)惠政策如下：（1）對個人投資者申購和贖回基金單位取得的差價收入，在對個人買賣股票的差價收入未恢復(fù)征收個人所得稅以前，暫不征收個人所得稅；（2）對基金取得的股票的股息、紅利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20％的個人所得稅；對投資者（包括個人和機構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。

    嘉賓簡介徐燕畢業(yè)于華東政法學(xué)院，一直以來主要從事股票股份制改造、股票上市發(fā)行、基金及公司資產(chǎn)重組等法律業(yè)務(wù)，擅長于公司、證券類等商事法律實務(wù)。