經(jīng)營(yíng)挺紅火 賬面連年虧 越虧越投資
我國(guó)累計(jì)開(kāi)業(yè)的外商投資企業(yè)達(dá)25萬(wàn)家，據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，其虧損面高達(dá)51％�！敖�(jīng)營(yíng)紅紅火火，賬面連年虧損”“一面持續(xù)虧損，一面增加投資”，甚至許多虧損的外資企業(yè)還是國(guó)際同行業(yè)的佼佼者。外商投資假虧損的背后隱藏著什么？稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查表明，在過(guò)半的虧損外企中，除小部分屬經(jīng)營(yíng)性虧損外，虛虧避稅是主流。
外企年避稅額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止300億元
外企年避稅金額究竟有多大？一個(gè)流傳甚廣的數(shù)據(jù)是300億元。而國(guó)家稅務(wù)總局反避稅處的一位負(fù)責(zé)同志卻認(rèn)為遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這個(gè)數(shù)。他做了比較：“外資流入最大的國(guó)家美國(guó)每年的外企避稅折合人民幣達(dá)4500億元左右，而我國(guó)作為第二大外商直接投資國(guó)家，反避稅手段又遠(yuǎn)遠(yuǎn)遜于美國(guó)，我國(guó)每年因避稅流失的稅額難道僅為美國(guó)的1／15？顯然，300億元的估算遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際的數(shù)字�！�
蘇州是中國(guó)吸引外資最多的城市，蘇州市國(guó)稅局涉外分局副局長(zhǎng)朱海告訴記者，到去年年底，在蘇州開(kāi)業(yè)的外資企業(yè)有7919戶，虧損面高達(dá)47％，而在2002年、2003年，虧損面超過(guò)了52％。更為嚴(yán)重的是，虧損主要是為了避稅，而查出來(lái)的避稅主體多為實(shí)力強(qiáng)大的跨國(guó)公司。從2003年至今，通過(guò)開(kāi)展涉外稅收調(diào)查，蘇州調(diào)整的外企應(yīng)納稅所得額超過(guò)10億元，僅今年查處的一個(gè)外資企業(yè)補(bǔ)稅就高達(dá)5000萬(wàn)元。
江蘇是我國(guó)近年來(lái)外商投資企業(yè)增加最多的省份。據(jù)江蘇省國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)處處長(zhǎng)程明紅介紹，在江蘇省國(guó)稅局進(jìn)行稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)有3萬(wàn)多戶，虧損面達(dá)47％，其虧損表現(xiàn)出諸多不正常狀況：在免稅期盈利，一旦開(kāi)始征稅就報(bào)虧；根據(jù)整個(gè)集團(tuán)在全球戰(zhàn)略的需要，時(shí)盈時(shí)虧；長(zhǎng)期虧損，稅務(wù)加大監(jiān)管力度后，變成微利，利潤(rùn)率在1％至2％。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王裕康說(shuō)：“招商時(shí)外企的可行性報(bào)告都是盈利的，現(xiàn)在卻都是‘長(zhǎng)虧不倒’，甚至一虧10年的都有。許多外企似乎樂(lè)此不疲，專作‘賠本買(mǎi)賣(mài)’，越‘虧損’越增大投資�！�
花樣翻新的避稅手法
記者在調(diào)查中了解到，跨國(guó)公司的避稅手法可謂花樣翻新、層出不窮：
一是與海外母公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易。
利用其“兩頭在外”的優(yōu)勢(shì)，原料進(jìn)口作價(jià)高于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，產(chǎn)品出口定價(jià)低于國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，“高進(jìn)低出”，增加成本，造成賬面虧損，從而將企業(yè)的利潤(rùn)向境外轉(zhuǎn)移。
二是向母公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付巨額特許權(quán)使用費(fèi)。
最典型的是高額商標(biāo)使用費(fèi)，此外還包括技術(shù)使用費(fèi)、專利使用費(fèi)等。據(jù)了解，按照國(guó)際慣例，向境外支付特許權(quán)使用費(fèi)需繳納10％的所得稅。如果企業(yè)處于免稅期，這部分就不用繳納；即使需要繳納，10％的稅率相對(duì)也較低。因此，企業(yè)經(jīng)常通過(guò)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付高額特許權(quán)使用費(fèi)，增加成本，做成微利或者虧損，以此來(lái)避稅。此外，由于境外勞務(wù)在中國(guó)不繳稅，通過(guò)向母公司支付檢測(cè)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換費(fèi)等名目繁多的境外代理銷售傭金，從而達(dá)到增加成本避稅的目的。
三是通過(guò)“資本弱化”向海外支付巨額利息。
借貸數(shù)額與注冊(cè)資本應(yīng)有個(gè)合理的維持比例，但一些在華外商投資企業(yè)為了增加成本列支，向母公司或境外銀行大量借貸，支付巨額利息，減少賬面盈利。這樣就可能出現(xiàn)一家注冊(cè)資本僅100萬(wàn)元的企業(yè)，貸款卻高達(dá)2000萬(wàn)元甚至3000萬(wàn)元的現(xiàn)象。
四是通過(guò)避稅港避稅。
全球有英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島等避稅港，不用征收任何稅收。企業(yè)在避稅港注冊(cè)或流轉(zhuǎn)，將利潤(rùn)留在避稅港。例如，企業(yè)將原材料、商品、專有技術(shù)、勞務(wù)等低價(jià)賣(mài)給避稅港關(guān)聯(lián)企業(yè)，然后高價(jià)賣(mài)出，獲取高額利潤(rùn)卻不用繳納任何稅收。
讓人震驚人的是，在一些合資企業(yè)中，外方以“制造虧損”的方式吞食中方股份。由于利潤(rùn)被轉(zhuǎn)移到境外，中方投資人不但無(wú)法獲利，而且還需要賠錢(qián)彌補(bǔ)虧損。對(duì)外方來(lái)說(shuō)是明虧實(shí)贏，對(duì)中方來(lái)說(shuō)卻是實(shí)實(shí)在在的虧本生意。在無(wú)力出錢(qián)彌補(bǔ)虧損的情況下，中方只能出售公司股權(quán)減少損失，從而逐步喪失對(duì)公司的所有權(quán)。蘇州的一家合資造紙企業(yè)在與外方合資的7年當(dāng)中，每年虧損將近1個(gè)億，中方所持股權(quán)卻幾乎全部被外方收入囊中。
地方保護(hù)下的“放稅”800年一遇的審計(jì)
廈門(mén)市國(guó)稅局調(diào)查組的報(bào)告認(rèn)為，地方政府招商引資饑渴癥為跨國(guó)公司避稅提供了庇護(hù)，地方官員為了本區(qū)域經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長(zhǎng)，免不了對(duì)查稅工作進(jìn)行干預(yù)。
國(guó)家稅務(wù)總局反避稅處一位工作人員舉例說(shuō)，某地稅務(wù)部門(mén)查處了一家外資企業(yè)，而當(dāng)?shù)卣?fù)責(zé)人卻威脅這個(gè)稅務(wù)部門(mén)說(shuō)：“再查下去你們的小孩不要想上當(dāng)?shù)氐暮脤W(xué)校。”在南方某省，稅務(wù)人員查獲了一家外企的避稅材料，但竟被這家外企軟禁長(zhǎng)達(dá)24小時(shí)�！肮偎尽贝虻绞姓�，調(diào)和的結(jié)果是：交了材料才放了人。
江蘇省國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)管理處負(fù)責(zé)人對(duì)記者訴苦說(shuō)，他們?cè)诓榘笗r(shí)，跨國(guó)公司往往就以撤資為威脅或以增資為誘餌，逼地方政府就范。現(xiàn)代國(guó)際關(guān)系研究院世界經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)陳鳳英認(rèn)為，在保護(hù)地方利益的幌子下，許多政府官員大肆“放稅”，實(shí)際上犧牲了國(guó)家利益。
全球有70多個(gè)國(guó)家出臺(tái)了制約轉(zhuǎn)讓定價(jià)的反避稅措施，包括我國(guó)在內(nèi)。但是為什么在我國(guó)的執(zhí)行效果相對(duì)較差？國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王裕康給記者透露了一個(gè)驚人的數(shù)字：以我國(guó)現(xiàn)有的人力、物力、技術(shù)手段，現(xiàn)有的外資企業(yè)平均每家被審計(jì)的概率是800年一遇。如蘇州市國(guó)稅局算上全市各區(qū)縣的反避稅干部，僅僅只有15人，卻要面對(duì)7900多戶已開(kāi)業(yè)的外企。
技術(shù)手段相對(duì)落后也是一個(gè)重要原因。江蘇省國(guó)稅局國(guó)際稅務(wù)處處長(zhǎng)程明紅介紹說(shuō)：“跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作方法非常復(fù)雜，往往在國(guó)外轉(zhuǎn)好幾個(gè)圈，而且內(nèi)部財(cái)務(wù)核算有非常先進(jìn)的軟件和系統(tǒng)，有的軟件系統(tǒng)國(guó)內(nèi)稅務(wù)工作人員根本就不會(huì)操作，監(jiān)管、查處起來(lái)相當(dāng)困難。”
“避稅對(duì)外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，是再正常不過(guò)的事情�！苯K省一位外企老總直言不諱地對(duì)記者說(shuō)：“避稅又不是偷漏稅，聽(tīng)起來(lái)還讓人覺(jué)得高明。你不查或者查得不嚴(yán)，大家就會(huì)群起而效仿�！�
有關(guān)專家提醒：從跨國(guó)公司在華避稅的行為來(lái)看，一個(gè)成熟的市場(chǎng)監(jiān)管體系和稅收體系才是至關(guān)重要的，決不能寄希望于跨國(guó)公司的自律。
內(nèi)企效仿外企避稅 國(guó)家打擊避稅工作加大力度
盡管不能把國(guó)內(nèi)企業(yè)避稅的“責(zé)任”歸結(jié)于外企，但外企在擁有稅收“超國(guó)民待遇”的前提下，還大肆避稅讓內(nèi)資企業(yè)壓力不小
國(guó)稅總局日前推出的“2004年度中國(guó)稅收排行榜”再次讓納稅成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。
“外資企業(yè)百?gòu)?qiáng)稅收總額近乎零增長(zhǎng)”，“入榜門(mén)檻不升反降”不但讓眾多專家疑惑，也成了業(yè)界的熱門(mén)話題。在驚嘆外資企業(yè)避稅手段高明的同時(shí)，另一個(gè)不容忽視的問(wèn)題已經(jīng)顯現(xiàn)，那些被外企慣用的避稅手段，也正在被內(nèi)資企業(yè)效仿。
據(jù)說(shuō)，海關(guān)之所以選擇耐克查稅，還有一個(gè)重要的原因就是這家公司賬面居然虧損�！澳涂斯緺I(yíng)業(yè)額很高，利潤(rùn)率非常高，成本很低，實(shí)際上效益很好，但是賬面上并不盈利，是虧損。到2002年底，蘇州有外商投資企業(yè)近1萬(wàn)家，虧損面達(dá)到了70％，許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)、效益都很好，為何還虧損呢？我們發(fā)現(xiàn)有大量的支出都是走特許使用權(quán)費(fèi)，這里面有一個(gè)最大的問(wèn)題�！碧K州海關(guān)一位官員說(shuō)。
