深圳市開展對外資企業(yè)反避稅工作已有20年了。20年來深圳在該領(lǐng)域做了哪些探索和創(chuàng)新？避免跨國企業(yè)被重復(fù)征稅的預(yù)約定價是怎么回事？今日我們組織“反避稅專題”，向讀者介紹這方面的內(nèi)容。
去年9月，深圳市地稅局受國家稅務(wù)總局的委托，與東芝復(fù)印機（深圳）有限公司舉行雙邊預(yù)約定價協(xié)議簽約儀式，這是中國第一個雙邊預(yù)約定價協(xié)議。這一協(xié)議的簽訂，表明中國稅務(wù)部門正致力于提升國際稅收管理水平，中國的投資環(huán)境將得到進(jìn)一步完善，大大增強了跨國企業(yè)投資中國的信心，具有里程碑式的意義。
東芝復(fù)印機（深圳）有限公司作為世界著名的跨國公司，由于其材料、產(chǎn)品等交易均在中國深圳與日本母公司之間進(jìn)行，不可避免地面臨轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查問題。為使其經(jīng)營既能符合中日兩國要求，又能降低納稅成本，化解重復(fù)征稅的風(fēng)險，東芝公司提出了利用雙邊預(yù)約定價方式解決這一問題。深圳市地稅局非常重視這項工作，成立由業(yè)務(wù)骨干組成的雙邊預(yù)約定價聯(lián)合工作小組開展這項工作。
這例雙邊預(yù)約定價協(xié)議從開始醞釀到磋商成功整整歷時3年，其程序和內(nèi)容都是雙方面臨的新課題。2004年4月，深圳市地稅局與東芝復(fù)印機（深圳）有限公司就該雙邊預(yù)約定價問題召開預(yù)備會談，雙方達(dá)成初步共識。日本國稅廳也召開了同樣的預(yù)備會議。2005年4月19日，國家稅務(wù)總局與日本國稅廳在北京共同簽署了我國第一個雙邊預(yù)約定價安排——中日關(guān)于東芝復(fù)印機（深圳）有限公司與其日本關(guān)聯(lián)公司關(guān)聯(lián)交易的預(yù)約定價安排。9月9日，深圳市地方稅務(wù)局受國家稅務(wù)總局委托，與東芝復(fù)印機（深圳）有限公司簽約。
國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)在全國涉外會議上對首例雙邊預(yù)約定價的成功簽署給予了高度評價。雙邊預(yù)約定價協(xié)議的簽署，也是跨國公司守法納稅的重要體現(xiàn)。目前主管涉外稅收工作的深圳市地稅局副局長徐金強認(rèn)為，該協(xié)定的簽署一方面體現(xiàn)了跨國公司對所在國稅收法律的遵從，有利于樹立跨國企業(yè)良好的社會形象；另一方面，跨國企業(yè)也可有效避免國際雙重征稅，降低納稅成本。另外，該協(xié)議的簽訂也是對中國開展跨國企業(yè)稅收管理工作的一個檢驗。深圳市地稅局涉外稽查局王勛局長表示，雙邊預(yù)約定價是經(jīng)濟(jì)高速增長、外商投資和進(jìn)出口貿(mào)易大量增加對中國跨國企業(yè)稅收管理的必然要求。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國公司資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料在全球范圍內(nèi)流動，跨國公司在全球范圍的利潤分配也越來越受到各國稅務(wù)當(dāng)局的關(guān)注，并引發(fā)各國稅務(wù)當(dāng)局對跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)調(diào)整。由此，跨國納稅人不可避免地面臨著重復(fù)征稅和納稅調(diào)整的不確定性。開展雙邊或多邊預(yù)約定價工作，有利于跨國納稅人降低納稅成本，防范稅收風(fēng)險。一些跨國企業(yè)看到首例雙邊預(yù)約定價的成功簽署，也打算采取這種方式，確定跨國企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價問題。
