目前，我國(guó)在自主創(chuàng)新方面已經(jīng)形成了較為濃厚的輿論氛圍，但是，筆者通過(guò)對(duì)部分地區(qū)的調(diào)研和實(shí)地考察，感到國(guó)家在推進(jìn)自主創(chuàng)新方面還存在一些不容忽視的問(wèn)題，特別是自主創(chuàng)新的政策體系和良好的社會(huì)環(huán)境遠(yuǎn)未建立起來(lái)，一些配套的稅收體系還有改善的必要。
我國(guó)現(xiàn)行稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持力度不夠。以安徽蕪湖市奇瑞汽車(chē)為例，該公司是我國(guó)汽車(chē)行業(yè)中為數(shù)不多的具有較強(qiáng)自主創(chuàng)新能力的中資企業(yè)。去年該企業(yè)所得稅稅率為33%，而外資企業(yè)和高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新企業(yè)只有15%，且頭兩年免征所得稅；職工工資受每月960元/人的扣稅工資限制，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)應(yīng)稅收入的2%和0.5%，而外資企業(yè)都可以據(jù)實(shí)列支；壞賬準(zhǔn)備金僅允許提取0.5%，而外資企業(yè)為3%；此外，外資企業(yè)還可享受再投資部分退還已繳納所得稅40%的優(yōu)惠政策。粗略計(jì)算，奇瑞公司綜合稅負(fù)為12.2%，高出同行業(yè)4.2個(gè)百分點(diǎn)，造成平均每輛車(chē)成本高于外資企業(yè)5000元以上。
改革生產(chǎn)型增值稅制解決稅負(fù)不公問(wèn)題
我國(guó)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅只允許企業(yè)抵扣原材料進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，重復(fù)征稅使企業(yè)不愿更多地購(gòu)買(mǎi)設(shè)備開(kāi)展自主創(chuàng)新。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)投入巨大，但原材料消耗很少，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣相應(yīng)較少，增加了企業(yè)科研投入的負(fù)擔(dān)。再加上科研人員的人力成本核算較為困難，導(dǎo)致高科技企業(yè)稅負(fù)較重，直接影響企業(yè)創(chuàng)新的積極性。
同時(shí)，還需盡快解決稅負(fù)不公問(wèn)題。一是內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公。在加入WTO幾年后，外資企業(yè)仍然實(shí)行所得稅“兩免三減半”等一系列稅收優(yōu)惠政策，享受所謂“超國(guó)民待遇”，這對(duì)內(nèi)資企業(yè)極為不公平。二是不同園區(qū)以及區(qū)內(nèi)與區(qū)外企業(yè)稅負(fù)不公。各類(lèi)開(kāi)發(fā)區(qū)、科技園區(qū)內(nèi)的高科技企業(yè)可以享受的一些優(yōu)惠政策，在區(qū)外同樣性質(zhì)的企業(yè)卻享受不到，造成部分企業(yè)在區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不正�，F(xiàn)象。另外，由于分屬不同管理部門(mén)而形成的不同園區(qū)，其間稅負(fù)也不一樣。例如，高科技園區(qū)內(nèi)的高新企業(yè)可以享受的某些優(yōu)惠政策，經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)同類(lèi)企業(yè)卻不可以享有。這些人為的做法造成稅負(fù)環(huán)境的不平等，有悖于公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。
糾正部分稅收政策導(dǎo)向的偏差
目前，我國(guó)對(duì)高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在所得稅方面，而在全國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主的稅收格局中，所得稅優(yōu)惠作用有限。減免稅涉及的稅種多為地方稅，總量不大，減讓空間有限，容易受到地方利益的影響，落實(shí)上有一定難度。稅收優(yōu)惠主要集中在技術(shù)成果的應(yīng)用領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)最需要支持、也是處境最為困難的技術(shù)開(kāi)發(fā)過(guò)程缺乏有力支持。大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上沒(méi)有利潤(rùn)，享受不到所得稅減免，待幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、產(chǎn)生了利潤(rùn)時(shí)，又過(guò)了稅收優(yōu)惠期，結(jié)果造成實(shí)際上根本沒(méi)有享受。稅收政策重實(shí)物（產(chǎn)品）而輕技術(shù)，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓特別是向國(guó)外進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓和專(zhuān)利出口沒(méi)有優(yōu)惠政策，不利于企業(yè)技術(shù)成果的推廣。此外，企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)外國(guó)高新技術(shù)和設(shè)備時(shí)享有稅收減免待遇，但在采購(gòu)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)和設(shè)備時(shí)反而沒(méi)有，嚴(yán)重影響了企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)高新技術(shù)和設(shè)備的積極性，減少了市場(chǎng)對(duì)國(guó)產(chǎn)高新技術(shù)和設(shè)備的需求。
規(guī)范稅收優(yōu)惠政策
我國(guó)為扶持科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺(tái)了的很多稅收優(yōu)惠政策，但主要是通過(guò)各個(gè)分散的部門(mén)規(guī)章或者效率更低的規(guī)范性文件頒布的，透明度低，缺乏統(tǒng)一考慮和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，沒(méi)有形成長(zhǎng)期穩(wěn)定的扶持機(jī)制，這是造成很多稅收政策不公平、不合理的重要原因。例如，隨著國(guó)家經(jīng)貿(mào)委的撤銷(xiāo)，過(guò)去對(duì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品（包括新設(shè)計(jì)、新工藝、新類(lèi)型等）給予的減免稅政策現(xiàn)在也沒(méi)有了，企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品缺乏動(dòng)力。
另一方面，稅收優(yōu)惠政策政出多門(mén)，沒(méi)有一個(gè)總的政策作指導(dǎo)，相互之間缺乏協(xié)調(diào)配合，存在一定矛盾和制約，抵消了部分政策效應(yīng)。此外，優(yōu)惠政策的執(zhí)行往往伴隨著較為復(fù)雜、苛刻的前提條件，造成很多企業(yè)實(shí)際上無(wú)法享受。例如，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用可以按照實(shí)際發(fā)生額的150%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，但條件是企業(yè)必須盈利，且研發(fā)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)10%，還要經(jīng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，不但程序繁瑣，而且不符合研發(fā)投入的客觀規(guī)律。所以，要盡快改變上述不合理的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的、公平的稅收環(huán)境。
完善資金投入機(jī)制
近年來(lái)，我國(guó)的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)（R&D）占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重是下降的，2004年是1.44%，僅為美國(guó)的1/20和日本的1/7.美國(guó)聯(lián)邦政府的研發(fā)投入中支持企業(yè)的占37%（絕大部分是軍工），而我國(guó)目前為10%左右。根據(jù)國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)投入占銷(xiāo)售收入的比重為1%的企業(yè)是難以生存的，2%的企業(yè)可以簡(jiǎn)單維持，只有達(dá)到5%的企業(yè)才有競(jìng)爭(zhēng)力。
自主創(chuàng)新需要國(guó)家和地方各級(jí)財(cái)政加大投入。目前，國(guó)家科技部每年掌握的全國(guó)科技費(fèi)用僅50億元，其中“863計(jì)劃”30億元，“973計(jì)劃”20億元，涉及十多個(gè)大領(lǐng)域。國(guó)家發(fā)改委高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)司每年掌握的專(zhuān)項(xiàng)資金也只有8億~10億元。盡管財(cái)政資金只能起到四兩撥千斤的作用，但目前的投入總量太小，需從各級(jí)財(cái)政上進(jìn)一步加大支持的力度。
鑒于企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)具有投入大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高、抵押擔(dān)保困難等特殊性，其資金來(lái)源必須以企業(yè)為主體，同時(shí)需要大量社會(huì)資金的投入。社會(huì)資金對(duì)自主創(chuàng)新的投入，需要有完善的機(jī)制做保證。發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采取建立創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制的方式，從實(shí)踐來(lái)看效果很好，發(fā)揮了重要作用。
從我國(guó)情況看，風(fēng)險(xiǎn)投資基金沒(méi)有建立，股市長(zhǎng)期低迷，“創(chuàng)業(yè)板（二板市場(chǎng)）”遲遲未能推出，風(fēng)險(xiǎn)資本的退出機(jī)制缺失，創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制遠(yuǎn)未形成，制約了我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展。必須盡快扭轉(zhuǎn)這一局面，抓緊建立健全相應(yīng)的法律框架及規(guī)章制度，完善《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》，為風(fēng)險(xiǎn)投資創(chuàng)造一個(gè)良好環(huán)境，引導(dǎo)更多的民間資本和外資積極參與，促進(jìn)有中國(guó)特色的多層次、多渠道、多形式的風(fēng)險(xiǎn)投資體系的形成。
