不容回避 人口老齡化
據(jù)初步測(cè)算，到2020年，中國(guó)城鎮(zhèn)人口中60歲以上的老齡人口比例將由2000年的13.9％增加到20％。按照目前的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，當(dāng)年退休的職工可以領(lǐng)取到的養(yǎng)老金只相當(dāng)于該職工退休前收入的49％左右；養(yǎng)老金供款人與領(lǐng)款人之比將從2001年的3.5：1減少到2020年的大約2.16：1，供需矛盾將會(huì)更加嚴(yán)重；從覆蓋面來(lái)看，目前社會(huì)保險(xiǎn)主要是面對(duì)城鎮(zhèn)職工，約占全國(guó)人口的10％，相當(dāng)一部分城鎮(zhèn)人口和廣大的農(nóng)村人口尚未納入到社會(huì)保險(xiǎn)體系中來(lái)。
面臨中國(guó)日趨嚴(yán)重的人口老齡化這一嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)，依然處于改革攻堅(jiān)階段的我國(guó)社會(huì)保障制度顯然承受著巨大壓力。
解決之道 商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)
針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)存在的不足，應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，充分發(fā)揮其積極而重要的作用。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)能夠在很大程度上提高退休職工的收入保障水平，同時(shí)為享受社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)不充分或沒(méi)有享受社會(huì)保險(xiǎn)的人群提供經(jīng)濟(jì)保障。在一些國(guó)家，退休職工的收入平均有40％左右來(lái)自社會(huì)保險(xiǎn)，20％左右來(lái)自企業(yè)年金或企業(yè)購(gòu)買的團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)，還有大約10－20％來(lái)自于個(gè)人購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)或個(gè)人退休儲(chǔ)蓄賬戶。正是由于商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在提供經(jīng)濟(jì)保障、協(xié)助政府解決老齡化帶來(lái)的種種社會(huì)問(wèn)題等方面可以發(fā)揮積極而重要的作用，許多國(guó)家都制定了特殊的優(yōu)惠政策，借以鼓勵(lì)和扶持商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。
瓶頸難題 稅惠缺位
王憲章和戴鳳舉指出，我國(guó)目前的有關(guān)政策尚未起到鼓勵(lì)個(gè)人和企業(yè)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的作用。按照現(xiàn)有規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，一般只能從福利費(fèi)或稅后利潤(rùn)中支付保險(xiǎn)費(fèi)；個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)也只能用稅后收入支付保險(xiǎn)費(fèi)。而從國(guó)際上看，不少國(guó)家規(guī)定，企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)，特別是為職工購(gòu)買的團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)，都可以根據(jù)一定條件滿足相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，即保險(xiǎn)費(fèi)可以從企業(yè)的成本中列支；個(gè)人購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，特別是購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)、死亡保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)，也都可以從稅前收入中列支，而將納稅延遲到領(lǐng)取保險(xiǎn)給付金的時(shí)候，使個(gè)人可以享受延遲納稅的好處。這種稅收政策對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人積極購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)揮了重要作用。
去年我國(guó)的壽險(xiǎn)保費(fèi)收入為3244.3億元，同比增長(zhǎng)14％；健康和意外險(xiǎn)保費(fèi)收入為453.1億元，同比增長(zhǎng)16.6％。人身保險(xiǎn)市場(chǎng)的規(guī)模已經(jīng)占到了整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)的四分之一，對(duì)我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。但從人身保險(xiǎn)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)來(lái)看，具有保障功能特別是養(yǎng)老保障功能的產(chǎn)品所占比重還很小。一般居民仍然把銀行儲(chǔ)蓄視為養(yǎng)老防老的主要渠道，不僅保險(xiǎn)機(jī)制在養(yǎng)老保障方面的優(yōu)勢(shì)和作用沒(méi)有得到充分體現(xiàn)，也使得過(guò)多社會(huì)閑置資金和風(fēng)險(xiǎn)集中在銀行。
正合時(shí)宜 減稅增收
隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政收入增加迅速，2005年已經(jīng)達(dá)到25000億元，政府目前從財(cái)政上已經(jīng)具備了一定的實(shí)力，有條件支持和鼓勵(lì)關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的商業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展。據(jù)粗略估算，如果國(guó)家對(duì)個(gè)人購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)給予稅收優(yōu)惠，即個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保費(fèi)可以從稅前列支，那么，按平均所得稅率20％和年儲(chǔ)蓄利率3％計(jì)算，假定一個(gè)居民將他的1000元稅前收入全部購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)，20年后大約可收回1800元左右；而如果將稅后收入的800元存入銀行的話，20年后可收回1300元左右。因此，如果政府現(xiàn)在將居民個(gè)人支付的保費(fèi)在稅前扣除的話，雖然少征收200元的所得稅，卻可以使該居民未來(lái)增加收入500元，并帶動(dòng)當(dāng)期1000元的養(yǎng)老保險(xiǎn)投入。如果政府利用稅收杠桿來(lái)鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)，目前每年少收400億元，就可使居民未來(lái)增加1000億元的收入，這個(gè)規(guī)模大致相當(dāng)于我國(guó)目前社會(huì)基本養(yǎng)老給付的三分之一；同時(shí)，每年還可以在減少1600億銀行存款的同時(shí)增加2000億元的養(yǎng)老保費(fèi)收入，相當(dāng)于我國(guó)目前人壽保險(xiǎn)費(fèi)收入的三分之二。
顯然，這種政策的出臺(tái)，既有利于促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，提高城鄉(xiāng)居民的保障水平，也可以進(jìn)一步確立保險(xiǎn)公司作為資本市場(chǎng)的主要機(jī)構(gòu)投資者地位，從而改善資本市場(chǎng)的投資環(huán)境，減輕銀行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高金融資源的有效配置。總之，是一個(gè)一舉多得的舉措。
據(jù)了解，一些機(jī)構(gòu)和專家已經(jīng)對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)（如醫(yī)療保險(xiǎn)）的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)研究，形成了比較成熟的結(jié)論。
