涉外稅收政策有變不會(huì)影響港商利益
“兩法合并”的草案在今年8月底以前，將會(huì)提交人大審議。如果在明年全國(guó)人民代表大會(huì)上通過(guò)的話，加上過(guò)渡期，估計(jì)2008年可以正式實(shí)施。而另一方面，內(nèi)地和香港兩地在3月19日，已經(jīng)草簽了全面的稅收安排，目前雙方都在按既定程序推進(jìn)，待正式簽署后有望實(shí)施。
這是國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)王�？翟�4月末參加港商稅收政策咨詢會(huì)上透露的，但他同時(shí)也表示，即使新法按計(jì)劃出臺(tái)，涉外企業(yè)也不必?fù)?dān)心，除了會(huì)配有適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡期外，更不會(huì)出現(xiàn)“秋后算賬”的問(wèn)題，并且對(duì)于港商而言，會(huì)在新的稅務(wù)安排中看到實(shí)際的好處。
“兩稅合一”并非遙遙無(wú)期
王�？翟谧稍儠�(huì)上透露，“十一五”時(shí)期稅收工作的一個(gè)主要任務(wù)就是改革企業(yè)所得稅制度。而且他相信“兩法合并”將在“十一五”中期實(shí)現(xiàn)。
1994年稅制改革后，中國(guó)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)分別實(shí)行兩套不同的企業(yè)所得稅制，一套為《外商獨(dú)資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，另一套為《企業(yè)所得稅暫行條例》。問(wèn)題就在于，外資企業(yè)比內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低。2002年全國(guó)企業(yè)所得稅的實(shí)際水平是26%，但“三資企業(yè)”的實(shí)際稅負(fù)只有13%.
王�？当硎�，兩套企業(yè)所得稅法的存在，不利于形成企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的良好稅收環(huán)境。對(duì)此他透露了企業(yè)所得稅制改革的基本思路，主要為：對(duì)各類企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度。以法人為基本納稅單位，科學(xué)界定企業(yè)所得稅納稅人。結(jié)合稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面政策的調(diào)整，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅率。合理界定稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范企業(yè)所得稅稅基。
對(duì)于兩法合并的實(shí)施遙遙無(wú)期一說(shuō)，王�？挡⒉毁澩Ｋ騾⒓幼稍儠�(huì)的港商透露了兩法合并推進(jìn)的最新情況和實(shí)施時(shí)間表。他說(shuō)，目前已經(jīng)進(jìn)入了人大立法程序，8月底以前，要提交人大審議。也就是說(shuō)，目前財(cái)政部和稅務(wù)總局工作班子正在緊鑼密鼓地對(duì)兩法合并的草案進(jìn)行研究和制定。5月底要提交國(guó)務(wù)院，8月底前交人大。根據(jù)立法過(guò)程，人大要審議三次才能提交給每年3月份的全國(guó)人民代表大會(huì)來(lái)審議通過(guò)。如果能通過(guò)，會(huì)有一點(diǎn)過(guò)渡期，估計(jì)2008年可以正式實(shí)施。
同時(shí)王裕康也表示，在兩法合并推進(jìn)的過(guò)程中，還存在很多技術(shù)性的問(wèn)題，還有很多利益矛盾需要協(xié)調(diào)。比如說(shuō)，稅務(wù)部門和經(jīng)貿(mào)部門就有利益沖突。因此，這個(gè)立法過(guò)程會(huì)充分反映了各利益集團(tuán)的觀點(diǎn)，進(jìn)行很好的協(xié)調(diào)，最優(yōu)的反映當(dāng)前我們國(guó)家的稅收特點(diǎn)。王裕康肯定地表示，兩法合一，指日可待，而不是遙遙無(wú)期。在十一五的中期就能夠完成這項(xiàng)工作。
不會(huì)對(duì)涉外企業(yè)秋后算賬
在內(nèi)地與香港稅務(wù)咨詢會(huì)舉辦之前，主辦單位就事先在網(wǎng)上征集了港商對(duì)涉外稅務(wù)的問(wèn)題，而在咨詢會(huì)本身也有眾多參會(huì)企業(yè)向王裕康提問(wèn)。在這些問(wèn)題中，港商最關(guān)心的就是新的內(nèi)地與香港兩地稅務(wù)安排何時(shí)出臺(tái)，新政實(shí)施后，會(huì)不會(huì)對(duì)涉外企業(yè)秋后算賬？
對(duì)此，王�？翟跁�(huì)上透露，內(nèi)地和香港兩地在3月19日，已經(jīng)草簽了兩地的全面的稅收安排，以前是部分的，這一次是全部的，總共有30條。但是對(duì)于具體內(nèi)容，王裕康表示，內(nèi)地與香港雙方當(dāng)初已有約定，暫時(shí)不向公眾和媒體透露。“事情可以知道，但內(nèi)容不能提前透露，雙方都要遵守”，王�？嫡f(shuō)，草案的內(nèi)容他看過(guò)了，應(yīng)該說(shuō)令雙方都很滿意，都為雙方納稅人著想的。因此他請(qǐng)香港公民放心，在新的稅務(wù)安排中會(huì)有一些看得到的利益。
他表示，新的稅務(wù)安排內(nèi)容已基本上定下來(lái)，下一步就各自走各自的程序，內(nèi)地要到外交部備案，香港方面也在完成程序，決定到底是由特首簽還是財(cái)政司長(zhǎng)簽。估計(jì)今年會(huì)完成正式的簽署。
至于新政實(shí)施后，會(huì)不會(huì)出現(xiàn)秋后算賬的問(wèn)題，王�？当硎荆徽撝贫ê统雠_(tái)什么樣的稅務(wù)新法，出發(fā)點(diǎn)都是在維護(hù)納稅者的正當(dāng)權(quán)益不受到侵害，而且新法出臺(tái)并不是一制定好就會(huì)立即生效，都會(huì)配有一定的過(guò)渡期，所以包括港商在內(nèi)的涉外企業(yè)都不用擔(dān)心這個(gè)問(wèn)題。
廣東將加強(qiáng)涉外稅收管理
2005年內(nèi)地稅收收入首次突破3萬(wàn)億元，比2004年增長(zhǎng)20%.而在廣東省，2005年國(guó)稅、地稅兩局的稅收收入達(dá)4200億元，比2004年增長(zhǎng)17%，占了全國(guó)總額接近1/7，連續(xù)14年位居全國(guó)第一。其中，涉外企業(yè)（包括港業(yè)）稅收收入的增幅達(dá)20%，成為了推動(dòng)廣東省稅收增長(zhǎng)的重要因素之一，其對(duì)于廣東省稅收的貢獻(xiàn)實(shí)在是非常大的。
廣東省地方稅務(wù)局巡視員黃炎光也在咨詢會(huì)上表示，改革開(kāi)放以來(lái)，外商投資在廣東社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮了重要作用，對(duì)廣東社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。至2005年底，廣東累計(jì)批準(zhǔn)外商直接投資項(xiàng)目11.97萬(wàn)個(gè)，實(shí)際利用外資1628.55億美元，居全國(guó)之首。來(lái)自外商投資企業(yè)和外籍人員的稅收收入逐年增長(zhǎng)，全省地稅機(jī)關(guān)從1995年至2005年11年共征收涉外稅收收入1384.69億元，年均增長(zhǎng)30.58%.涉外稅收收入一直持續(xù)高速增長(zhǎng)，已成為稅收收入重要增長(zhǎng)點(diǎn)；2005年全省地稅組織涉外稅收收入達(dá)到277.67億元，比2004年增長(zhǎng)20.01%，增長(zhǎng)率高于全省地稅組織收入增幅3個(gè)百分點(diǎn)。
黃炎光表示，因地緣關(guān)系，廣東與香港歷來(lái)就聯(lián)系緊密，交流頻繁，兩地通過(guò)互利合作，促進(jìn)了共同發(fā)展。廣東成為港商投資重要地區(qū)，港資成為廣東外資最重要的來(lái)源；據(jù)統(tǒng)計(jì)，港資在內(nèi)地吸收外資中占42%，而港資在廣東實(shí)際利用外資中比重超過(guò)60%.
廣東涉外稅務(wù)工作任務(wù)格外重
黃炎光在會(huì)上表示，近年來(lái)，特別是自CEPA實(shí)施以來(lái)，粵港合作呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢(shì)頭，合作重點(diǎn)從制造業(yè)為主向服務(wù)業(yè)相結(jié)合推進(jìn)，合作區(qū)域從珠三角為主向珠三角和山區(qū)及東西兩翼同步推進(jìn)，合作層次從民間為主向政府協(xié)調(diào)與民間合作相結(jié)合推進(jìn)，合作領(lǐng)域從以經(jīng)貿(mào)為主向經(jīng)貿(mào)、旅游、科技、教育、文化、環(huán)保、體育等多領(lǐng)域全方位推進(jìn)�？梢灶A(yù)期，隨著我國(guó)改革開(kāi)放不斷深入和“十一五”規(guī)劃的實(shí)施，以及CEPA框架下大珠三角、泛珠三角區(qū)域合作的穩(wěn)步推進(jìn)，粵港兩地互利互合作將得到更大發(fā)展，港商在廣東的投資領(lǐng)域和投資規(guī)模也將有更大拓展，并將獲得更大的投資回報(bào)。
同時(shí)他透露，在涉外稅收管理方面，廣東省將加強(qiáng)四方面的管理。一是要對(duì)外資企業(yè)實(shí)行“一戶一檔”戶籍管理，加強(qiáng)涉外稅源監(jiān)控，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行專人負(fù)責(zé)，定期跟蹤管理，定期分析稅源變化情況并上報(bào)省局；二是要加強(qiáng)非居民稅收管理，重點(diǎn)是要加強(qiáng)外籍人員個(gè)人所得稅管理；三是要健全反避稅專門機(jī)構(gòu)，充實(shí)反避稅專業(yè)隊(duì)伍，加大反避稅工作力度；四是要加強(qiáng)國(guó)際稅收情報(bào)交換工作。
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高培勇認(rèn)為：解決“兩法合并”成稅改關(guān)鍵
高培勇認(rèn)為，對(duì)于內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并改革，國(guó)家的思路是統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)內(nèi)資企業(yè)是減負(fù)，而對(duì)外資企業(yè)是增負(fù)，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中必然遇到強(qiáng)大的阻力。
尤其是外資企業(yè)較多的沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)，反對(duì)之聲非常強(qiáng)烈，兩個(gè)企業(yè)所得稅法的水平分別從兩邊向中間靠攏，內(nèi)資企業(yè)33%是一種減負(fù)的概念，對(duì)于外資企業(yè)就是增幅的概念。對(duì)于深圳地區(qū)的外商投資企業(yè)而言，他們現(xiàn)在實(shí)行的稅率是15%，如果把這樣一種稅率水平提升到27%，無(wú)異于翻了一番。高培勇認(rèn)為既要加快改革，又要極大的減少改革給企業(yè)帶來(lái)的稅收壓力。最好的辦法就是打包上市，捆綁進(jìn)行。
那就是把增值稅的改革和企業(yè)所得稅的改革合并為一項(xiàng)改革，同時(shí)改革。其結(jié)果就是對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)來(lái)講，都是一種稅收負(fù)擔(dān)的增減互抵�；サ种蟮慕Y(jié)果，大多數(shù)企業(yè)都是減負(fù)，可能會(huì)有極少數(shù)的企業(yè)會(huì)有少許的稅率增加。
