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稅收饒讓并不阻礙兩法合并

2006-6-12 9:12 第一財經(jīng)日報 【 】【打印】【我要糾錯

  經(jīng)濟全球化的大背景下,在各國經(jīng)營的跨國公司都面臨著可能被重復(fù)征稅的危險與矛盾。

  為克服雙重征稅給跨國企業(yè)帶來的不利影響,國際上普遍采用稅收抵免和稅收饒讓制度來避免雙重征稅。稅收抵免,就是納稅人居住國對納稅人的收入,允許在本國應(yīng)納稅額中扣減已在收入國繳納過的稅款。

  而稅收饒讓制度,是指居住國政府應(yīng)收入來源國的要求,將其居民在境外所得因享受來源國給予的稅收優(yōu)惠而未實際繳納的稅款,視同已納稅款而在居住國應(yīng)納稅款中給予抵免。這樣,就是資本輸出國減少了稅收。

  饒讓條款的存在,也成為兩稅合并是否順利的一個因素。

  目前,與中國簽訂稅收協(xié)定的79個國家或地區(qū)中,僅有15個國家在協(xié)定中包含了稅收饒讓條款,未實行稅收饒讓制度的達到81%.饒讓條款直接關(guān)系到一個跨國企業(yè)的稅收負擔,這也成為跨國企業(yè)選擇投資地點的一個重要因素。

  從這個角度來看,由于大部分國家并沒有和中國簽訂饒讓制度,外資在中國享受的所得稅稅收優(yōu)惠,在他們回到不實行稅收饒讓的資本輸出國申報時,還要補足這部分稅款。

  但另外一個事實是,截止到2005年7月份的數(shù)據(jù)顯示,處于投資前列的13位國家和地區(qū)的FDI占中國FDI總額的85%以上,而這其中,實行稅收饒讓制度的國家的FDI還不到其中的四分之一。

  這樣可以推算出一個結(jié)論:在中國的FDI中,來自實行稅收饒讓制度的國家的FDI,不到總量的30%.

  “再考慮到實行稅收饒讓制度的主要國家如韓國、新加坡和德國等,他們本來就比我們的基本企業(yè)所得稅稅率要低,可以說大多數(shù)FDI都沒有將稅收因素作為投資決策的重心�!敝袊�稅務(wù)學會副會長安體富教授表示。

  因此,安體富建議,合并內(nèi)外資所得稅不能再等了,應(yīng)該為所有企業(yè)都創(chuàng)造一個穩(wěn)定、公平和透明的稅收環(huán)境。應(yīng)統(tǒng)一實行法人所得稅制,統(tǒng)一實行一個中等偏低的稅率,如25%是比較恰當?shù)摹?/p>

  “還要統(tǒng)一稅前扣除標準,規(guī)范稅基,包括取消對計稅工資的規(guī)定,提高折舊率,允許適當扣除風險準備金,取消對公益性捐贈支出的限額等,還要盡快統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策。”安體富表示。

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