我今天講的這個(gè)問題實(shí)際上和產(chǎn)業(yè)關(guān)系不太大，但和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展還是有一些深度的聯(lián)系，在座的各位如果了解了以后，就會(huì)對(duì)中國產(chǎn)業(yè)發(fā)展將來的走向有一點(diǎn)啟發(fā)。我講一個(gè)什么問題呢？就是在建設(shè)和諧社會(huì)這樣一個(gè)任務(wù)中，統(tǒng)計(jì)數(shù)字給我們提供了一個(gè)結(jié)果：部分是由于稅收制度的原因，我們國家從改革開放以來，中部、西部、東部的差距在拉大。
一、稅收收入差距拉大的速度要大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距拉大的速度
我們從統(tǒng)計(jì)數(shù)字看，發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)現(xiàn)象：東部、中部、西部的發(fā)展速度差距在拉大。看各地區(qū)的稅收收入，又發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象：稅收收入差距拉大的速度要大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距拉大的速度，這個(gè)是我們觀察這幾年的一些統(tǒng)計(jì)數(shù)字的結(jié)論。
這里有一個(gè)很重要的問題提出來，按道理講，稅收和財(cái)政的使命有一條就是調(diào)節(jié)地區(qū)間的收入差距，但現(xiàn)在我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距拉大的速度還比收入差距拉大的速度要小。本來收入差距拉大的速度要小于經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距拉大的速度，但現(xiàn)在的結(jié)果和我們的期望的恰恰相反。
這是什么原因造成的？這樣一個(gè)現(xiàn)象對(duì)我們國家的整體發(fā)展有什么影響？我認(rèn)為這個(gè)問題對(duì)我們國家各個(gè)方面的影響都很大，包括對(duì)企業(yè)的發(fā)展，整個(gè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)然也包括對(duì)政府所提供的公共服務(wù)。這個(gè)問題的產(chǎn)生原因和對(duì)我們國家有什么影響，我們最近也做了一下分析，這里做一點(diǎn)簡單的介紹。
二、稅收制度設(shè)計(jì)導(dǎo)致地區(qū)收入差距拉大的速度更快
我們經(jīng)過分析以后，認(rèn)為稅收收入差距比經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的擴(kuò)大速度還要快的原因與我們當(dāng)前的稅制有關(guān)，與當(dāng)前的稅制里面的一些規(guī)定有著內(nèi)在的聯(lián)系。也就是說，本來經(jīng)濟(jì)差距拉大以后，稅收收入差距肯定也應(yīng)該拉大，但是為什么差距拉大的速度要快了呢？和我們的稅收制度是有關(guān)的。
通過分析，我們找出現(xiàn)在占我們收入92%的5個(gè)稅種，都是比較大的稅種。在這5個(gè)稅種里面，由于我們制度的設(shè)計(jì)，都不同程度地存在著擴(kuò)大地區(qū)間收入差距這樣的一種機(jī)制，這個(gè)機(jī)制不是縮小地區(qū)差距，而是擴(kuò)大這個(gè)差距。這5個(gè)稅種占了我們稅收收入的90%以上。下面舉幾個(gè)例子，大家就會(huì)比較清楚了。
三、增值稅的問題
第一個(gè)是我們的增值稅，占我們的收入40%多，不到50%.增值稅里面，我不太清楚你們?cè)谧母魑欢际悄膫�(gè)省的，增值稅的特點(diǎn)就是第一個(gè)環(huán)節(jié)增值稅以后，第二個(gè)環(huán)節(jié)抵扣，第二個(gè)環(huán)節(jié)銷售的時(shí)候銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)，第三個(gè)環(huán)節(jié)又可以抵扣，是這樣的鏈條式的，這樣的方式就可能出現(xiàn)這樣的結(jié)果，作為一個(gè)企業(yè)銷售一個(gè)產(chǎn)品，你從鏈條的起點(diǎn)到鏈條的終點(diǎn)，作用一個(gè)產(chǎn)品總的負(fù)擔(dān)按照國家的規(guī)定是固定的，最后的售價(jià)按照17%一算是沒有問題的。但是由于很多的原因，使得稅收在不同環(huán)節(jié)上的分配有很多種方式。有的分配方式使得稅收會(huì)向前面的環(huán)節(jié)多了一些，后面的環(huán)節(jié)就少了一些。有的分配環(huán)節(jié)是后面的環(huán)節(jié)稅收多了一點(diǎn)，前面的環(huán)節(jié)少的一點(diǎn)。
比如說，在我們工作中碰到這樣的例子，比如說彩電，還有冰箱等等家用電器，現(xiàn)在全國已經(jīng)形成了幾個(gè)重要的產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，彩電有長虹、TCL等等，冰箱也是有海爾等等。我們這種產(chǎn)業(yè)的格局它是一個(gè)總公司下面的一個(gè)銷售網(wǎng)絡(luò)，這個(gè)總公司往往設(shè)在什么地方？往往設(shè)在生產(chǎn)能力最大的位置，比如說長虹在四川綿陽，海爾在青島，總部所在地往往是坐落在生產(chǎn)能力最大的位置，當(dāng)然這點(diǎn)有的地方有小的變化，但是大的格局是這樣的，包括汽車都是這樣的。同志們知道，企業(yè)是有定價(jià)權(quán)的，產(chǎn)品銷售的定價(jià)權(quán)利是由企業(yè)自己行使的，不是由政府干預(yù)的。我們就發(fā)現(xiàn)一個(gè)什么現(xiàn)象，企業(yè)把出廠價(jià)提得很高，甚至有的地方，有的個(gè)別地方已經(jīng)和零售價(jià)基本相等了，比如說一個(gè)彩電賣2000多塊錢，出廠價(jià)就是2000塊錢，從出廠到零售還是2000塊錢，因此最終賣給消費(fèi)者的2000塊錢，加上稅340塊錢，是一分錢沒有少交，但是企業(yè)在定價(jià)決策上，把第一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的價(jià)錢交了很高，前面就交了340塊錢，到零售環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)一減等于零，企業(yè)由于價(jià)格的決策使得最終消費(fèi)，當(dāng)時(shí)交了全部的稅收，在不同環(huán)節(jié)之間分配，就產(chǎn)生了一種應(yīng)該說不是很正常的。正常情況下增值稅每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該有，每個(gè)環(huán)節(jié)都有增值稅的話，稅收才能在各環(huán)節(jié)分配，但是增值是客觀存在的，定價(jià)是由企業(yè)自己決定的，它就可能把定價(jià)高于增值的部分，就出現(xiàn)剛才我說的現(xiàn)象。
我曾經(jīng)收到過一個(gè)報(bào)道，在某一個(gè)城市，有一個(gè)產(chǎn)品在我們這兒銷售量非常大，但是它沒有交稅，不是偷稅沒有稅，就是在前面的環(huán)節(jié)交稅很多，到這兒抵扣掉了，沒有稅可交，在我們這里市場(chǎng)這么大，賣得這么多，居然沒有給我們這里交稅，所以有的地方稅務(wù)局說我們要強(qiáng)制他們交，給我交百分之幾，我們就給你銷項(xiàng)減進(jìn)算了。這種現(xiàn)象我們作為國家機(jī)關(guān)是堅(jiān)決不同意的，相當(dāng)于對(duì)企業(yè)的稅負(fù)加重了，我們認(rèn)為稅收在地區(qū)間的分配是不能犧牲企業(yè)利益來調(diào)節(jié)的。我們不能靠增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)來調(diào)節(jié)稅收在不同地區(qū)的分布。這樣的現(xiàn)象從我們國家稅務(wù)總局要求是不允許的。稅法必須嚴(yán)格執(zhí)行。后來，這個(gè)東西賣得這么多，但是我們沒有稅，后來我們采取了辦法，比如說一個(gè)省的銷售網(wǎng)絡(luò)，有費(fèi)用、成本，因?yàn)殇N售網(wǎng)絡(luò)要租房子、人員工資、開辦費(fèi)等等，我們把這些費(fèi)用作為進(jìn)項(xiàng)，從前面的稅收剔除，讓后面的銷售環(huán)節(jié)能夠收到一部分的稅。我們這個(gè)辦法可以說稍微得調(diào)節(jié)了一下，但是還不能說我們的辦法在這個(gè)環(huán)節(jié)交的稅和這個(gè)環(huán)節(jié)的增值額是相對(duì)稱的，還不敢這么說，可以說比增值還要低，還沒有充分的使得增值額和所交的稅能夠相對(duì)應(yīng)，但是總之我們調(diào)節(jié)了一下，這個(gè)調(diào)節(jié)應(yīng)該說受到很多地方的歡迎，因?yàn)楝F(xiàn)在這種現(xiàn)象發(fā)展得很快。我講這個(gè)例子是增值稅把收入留到了前面的生產(chǎn)環(huán)節(jié)。
還有一個(gè)例子把稅收前面壓得很低，把稅收移到后面的環(huán)節(jié)，比如說發(fā)電，同志們知道發(fā)電出來有一個(gè)價(jià)錢，這個(gè)價(jià)錢要上輸變電的網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)過輸變電的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)輸，到了用電的地方，之后把這個(gè)電從高壓變低壓賣給用戶，這個(gè)公司和剛才說的一樣，這個(gè)公司也是有定價(jià)權(quán)的，這個(gè)發(fā)電廠是我的，這個(gè)發(fā)電的電價(jià)多少是我說了算，輸變電的線路有多長，價(jià)差收多少也是總公司決定的，因?yàn)槎际俏业墓�，最后到零售賣給企業(yè)的電價(jià)，那個(gè)價(jià)格國家是可以控制一些的，但是前面的環(huán)節(jié)價(jià)格多少企業(yè)有比較大的發(fā)言權(quán)了。后來我們發(fā)現(xiàn)，電力公司的總部往往不像剛才我講的家用電器，設(shè)在家用電器主要的生產(chǎn)場(chǎng)所的所在地。發(fā)電這樣一個(gè)鏈條總公司，往往設(shè)在用電量比較多的最終環(huán)節(jié)。因此，這樣的總公司在設(shè)立的時(shí)候就比較多的讓前面發(fā)電的價(jià)錢，定價(jià)比較低。中間的環(huán)節(jié)定價(jià)也比較低，你定得比較低稅交得比較少，也就是說在發(fā)電廠所在地稅交得少一點(diǎn)，而比較多的稅交到了售電的環(huán)節(jié)，就是把電賣給用戶的環(huán)節(jié)，這樣的一種格局對(duì)它來說，就是我公司所在地的地方，能夠得到比較多的增值稅。比如像原來在廣西和貴州交界的地方有一個(gè)發(fā)電站，修這個(gè)發(fā)電站當(dāng)然要有移民以及很多的工作，很多成本，包括管理、社會(huì)服務(wù)都是由廣西和貴州兩個(gè)省來承擔(dān)的。但是，當(dāng)時(shí)價(jià)格定得很低，大量的電是賣給廣東的，稅收交到了廣東所在地了。這樣一個(gè)現(xiàn)象也是一種不合理的。因?yàn)檫@個(gè)稅收在不同環(huán)節(jié)的分配和每個(gè)環(huán)節(jié)的增值額也是不相對(duì)應(yīng)的。
當(dāng)然，你看到兩個(gè)不同，但是總體來看這兩個(gè)不同增長的結(jié)果，使稅收都留在了比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，或者留在了大城市�？偟膩砜矗诼浜蟮牡胤胶椭械瘸鞘�、小城市、縣城相對(duì)起來都得到了比較少的稅收。所以，表現(xiàn)形式是有這么不合理那么不合理，但是你要看看最后的結(jié)果，有利的都是大城市，都是比較發(fā)達(dá)的城市，不利的都是中等城市、小城市、縣城甚至更低的。因此，剛才我講到增值稅的例子，就是使得稅收收入的差距比經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距還要加大的速度比較快的原因，這個(gè)是我們分析中發(fā)現(xiàn)的。
四、營業(yè)稅的問題
除了增值稅以外，就是營業(yè)稅。營業(yè)稅的性質(zhì)跟增值稅不一樣，是有兩種確定的，一種是按照營業(yè)稅勞務(wù)發(fā)行所在地，比如說一個(gè)建筑公司，北京建筑公司到保定去蓋一個(gè)房子，蓋完房子以后營業(yè)稅交給保定，這種規(guī)定是不會(huì)造成差距擴(kuò)大的，是屬于勞務(wù)發(fā)生地交的稅，勞務(wù)發(fā)生地有勞務(wù)發(fā)生了，稅交給這個(gè)地方，這個(gè)我覺得影響是很小的。但是還有一個(gè)營業(yè)稅是按照企業(yè)注冊(cè)地交稅。按照企業(yè)注冊(cè)地交稅這樣的一種規(guī)定，也會(huì)產(chǎn)生稅收收入在不同地區(qū)間分配和經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不對(duì)應(yīng)的。這個(gè)現(xiàn)象過去就有，但是我們沒有給予足夠的重視。比如說全國的鐵路很長，各個(gè)站互相之間賣票是網(wǎng)絡(luò)，從北京可以買到昆明等等地方的票，不管你怎么樣它構(gòu)成這樣一個(gè)勞務(wù)運(yùn)輸?shù)那闆r。但是，稅是在你賣票的地方，賣票的地方獲得的收入，注冊(cè)地交稅。有很長的鐵路運(yùn)輸勞務(wù)，發(fā)生在很長的路線，跨很多省、很多市，但是稅收交到了注冊(cè)地，這種現(xiàn)象在營業(yè)稅里面現(xiàn)在更加的突出，比如說我們的西氣東輸，從新疆運(yùn)輸氣到上海，幾千公里的管道，挖管道要移民，管道修的路線都是沿著經(jīng)濟(jì)上成本比較低的地方，農(nóng)民要移民，這個(gè)地方要修管道老百姓的地就要被征用，引起當(dāng)?shù)睾芏嘟?jīng)濟(jì)的變化，有它的積極方面，但是也有負(fù)擔(dān)方面，而且建成以后沿線所在地還要提供治安，得有人管這個(gè)東西，不然的話偷盜、破壞都防止不了，因此需要給管道提供公共服務(wù)是所在各省、各市、各縣都要提供公共服務(wù)，但是營業(yè)稅是登記在上海的，是按照注冊(cè)地來交營業(yè)稅，也就是說幾千公里的營業(yè)稅都交給上海了。當(dāng)然，從財(cái)政角度考慮，上海收了稅以后要給新疆一部分撥款，這是規(guī)定，但是從稅收上講，勞務(wù)發(fā)生是很長的距離，是很多省跨地區(qū)的，但是最后交稅是交到了企業(yè)的注冊(cè)地。
我再舉一個(gè)更簡單的例子，比如說大同到秦皇島的鐵路，大秦鐵路是咱們國家運(yùn)煤的通道，最近還上市了。大同到秦皇島的鐵路，大秦鐵路公司設(shè)在北京，所以營業(yè)稅大同沒有，秦皇島也沒有，河北沒有，山西也沒有，北京有。勞務(wù)發(fā)生是發(fā)生在山西境內(nèi)和河北境內(nèi)，但是發(fā)生勞務(wù)以后稅交到了北京了，就類似這樣的營業(yè)稅，按照注冊(cè)地交稅往往就把稅基本來是發(fā)生在各個(gè)地區(qū)，由于我們按照注冊(cè)地交稅，都交到其中的某一個(gè)地區(qū)，甚至這個(gè)地區(qū)不是勞務(wù)發(fā)生地，只不過公司注冊(cè)在這個(gè)地區(qū)，勞務(wù)的發(fā)生跟這個(gè)地區(qū)沒有什么關(guān)系，這種現(xiàn)象也會(huì)引起勞務(wù)發(fā)生了就是GDP了，就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，但是交稅和GDP的分布不是對(duì)應(yīng)的。
五、消費(fèi)稅的問題
還有消費(fèi)稅，我們的消費(fèi)稅同志們都知道我們的汽油、柴油、汽車、摩托車等等很多，這次4月份做了一個(gè)調(diào)整，我們?nèi)サ袅艘恍╉?xiàng)目，還增加了一些項(xiàng)目。消費(fèi)稅世界各國普遍來講都是在零售環(huán)節(jié)，消費(fèi)稅是在消費(fèi)的環(huán)節(jié)征收，比如說汽車是在最后賣給最終消費(fèi)者的時(shí)候征消費(fèi)稅。這是世界各國的慣例，但是我們中國不同，我們過去的稅務(wù)局能力比較弱，你要把消費(fèi)稅到零售去征，我們征不到，本事太小。所以，我們中國的稅制設(shè)計(jì)，消費(fèi)稅里面主要的品目，征收的環(huán)節(jié)都放在了生產(chǎn)上。因?yàn)樯a(chǎn)環(huán)節(jié)少，好征，比如說汽油，如果向全國的加油站收消費(fèi)稅，與我到煉油廠征消費(fèi)稅對(duì)我來說到煉油廠征相對(duì)比較容易，到加油站賣多少汽油，有95號(hào)的、97號(hào)的、93號(hào)的去征，難度和成本就要大很多。但是按照消費(fèi)稅的本質(zhì)來講應(yīng)該在零售環(huán)節(jié)征收，所以我們中國稅制規(guī)定在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，本身也會(huì)產(chǎn)生這個(gè)稅和消費(fèi)的分布，消費(fèi)稅的分布和征稅商品消費(fèi)的分布是不對(duì)稱的。
有一個(gè)最直接的例子，我們現(xiàn)在有車購稅，買汽車上牌子以前必須要交車輛購置稅，這個(gè)車輛購置稅是在最后的環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，就是賣車的經(jīng)銷商，他來收你車輛購置稅，他替政府收。你上牌子拿不到車輛購置稅的憑證，是上不到的，公安不給上的。實(shí)際上所謂車輛購置稅跟我們汽車的消費(fèi)稅性質(zhì)上本質(zhì)上應(yīng)該是沒有區(qū)別的，再一看就看出差距了，汽車消費(fèi)稅全國的分布是哪兒生產(chǎn)汽車，哪里征收消費(fèi)稅。而車輛購置稅是哪兒把汽車銷售給消費(fèi)者了，才收車輛購置稅。所以這兩個(gè)稅它的分布的差別就恰恰能夠說明，如果我們的消費(fèi)稅也按照世界各國的慣例都移到了零售環(huán)節(jié)，那么汽車消費(fèi)稅的分布應(yīng)該和車輛購置稅的分布差不多。但是現(xiàn)在正好不同，都集中到生產(chǎn)環(huán)節(jié)了，其實(shí)比如說像卷煙都是這樣的，國外買煙寫得很清楚，這個(gè)煙多少錢，后面寫上消費(fèi)稅多少錢，都是在零售環(huán)節(jié)收的，我們國家是發(fā)展中國家，我們發(fā)展的速度慢，什么都放在零售環(huán)節(jié)監(jiān)管能力達(dá)不到，你讓稅務(wù)局每盒卷煙征消費(fèi)稅，沒有那么大的力量，控制不了。所以，現(xiàn)在我們消費(fèi)稅主要的征收環(huán)節(jié)還是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)。我們要想講道理的話，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅和消費(fèi)稅征收產(chǎn)品本身在GDP的分布肯定也會(huì)產(chǎn)生不對(duì)稱，不對(duì)應(yīng)的關(guān)系。所以，我們覺得消費(fèi)稅也有這個(gè)問題。
六、企業(yè)所得稅的問題
再一個(gè)就是企業(yè)所得稅，這是一個(gè)很大的稅種，全國去年征收了4000多億，今年也會(huì)很大。所得稅現(xiàn)在是有很多企業(yè)發(fā)展比較大了，都是集團(tuán)了。在各個(gè)其他的地區(qū)設(shè)立分公司這樣的企業(yè)有很多，我們的稅制還規(guī)定，有些雖然是子公司獨(dú)立法人，但是可以批準(zhǔn)它匯總納稅，就是把全國很多子公司的所得稅放到總公司來匯總交納。這種匯總交稅這樣一個(gè)制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展是很有好處，匯總以后可以盈虧相抵，比如說一個(gè)大公司辦了10個(gè)子公司，有的賺錢有的賠錢，如果每個(gè)公司單獨(dú)計(jì)算的話，盈利的公司要交稅，虧損的公司政府不給退所得稅，如果允許匯總來交，虧損公司的虧損額就可以把盈利公司的盈利額沖掉，正負(fù)相抵，以這個(gè)額度交稅，對(duì)于企業(yè)來說負(fù)擔(dān)降低了。所以按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，匯總納稅是一個(gè)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的，我們現(xiàn)在中國還沒有完全做到所有企業(yè)，所有的子公司都匯總納稅，現(xiàn)在的稅法不是這樣規(guī)定的。我們的規(guī)定是分公司，不是獨(dú)立法人的公司可以匯總納稅，對(duì)于子公司是獨(dú)立法人的下屬企業(yè)，按照我們稅法的基本規(guī)定還是要在當(dāng)?shù)亟欢惖�，但是我們的稅法里面�?duì)某些經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)的一些大的集團(tuán)公司，我們是允許它匯總交稅的。允許匯總交稅的結(jié)果對(duì)企業(yè)的發(fā)展是很有利的，但是同時(shí)還有另外一個(gè)作用，另外一個(gè)影響，它使得稅收的分布和利潤的分布是不對(duì)應(yīng)的。很多地方子公司產(chǎn)生利潤了，但是沒有稅，因?yàn)槎惤坏娇偣救チ恕?/p>
這個(gè)問題現(xiàn)在表現(xiàn)還比較突出，因?yàn)槲覀儑椰F(xiàn)在很多大的公司，盈利比較多的，所得稅比較多的往往都是大的集團(tuán)公司，這些公司往往都是匯總納稅，這種現(xiàn)象也會(huì)因?yàn)槔麧�，按照GDP的統(tǒng)計(jì)辦法，利潤也是GDP的一部分，利潤在全國各地的分布和最后形成所得稅在全國的分布，它也會(huì)產(chǎn)生一個(gè)不對(duì)應(yīng)的關(guān)系。這種不對(duì)應(yīng)的關(guān)系，總部設(shè)在什么地方呢？總部往往的位置都是東部，而且還設(shè)在大城市，而且現(xiàn)在還有從一般大城市向特大城市轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)，所以現(xiàn)在為什么很多大城市說我們要大力發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)，發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)從經(jīng)濟(jì)上有它的理論、原因、道理，但是發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)以后，在稅收上對(duì)于發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)所在地的地方政府是有好處的。所以企業(yè)所得稅里面就有這樣的問題。
七、個(gè)人所得稅的問題
第五個(gè)就是個(gè)人所得稅。我們的個(gè)人所得稅基本上是代扣代繳的辦法，誰給你發(fā)錢有義務(wù)把錢扣下來。因此，這個(gè)錢從哪兒領(lǐng)的，和人在什么地方有的時(shí)候一致，有的時(shí)候不一致。比如說北京的居民，現(xiàn)在人在流動(dòng)，各地找工作，我在上海公司工作，或者在深圳在武漢工作，武漢的公司要給發(fā)我的工資，武漢公司發(fā)工資就要把稅扣下來，交到武漢市的地方稅務(wù)局。但是這個(gè)人可能他不生活在武漢，他自己或者他的家庭可能生活在別的城市，一個(gè)人在任何城市生活，這個(gè)城市都要給你提供公共服務(wù)，你在這個(gè)地方居住，馬路要修，電力供應(yīng)，污水的排放系統(tǒng)等等的公共服務(wù)，但是交稅和公共服務(wù)關(guān)聯(lián)程度是很低的，所以你要看一下，交扣稅和現(xiàn)在人員流動(dòng)的現(xiàn)象，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以后人員流動(dòng)越來越大的，也會(huì)造成交稅的人所享受的公共服務(wù)和給他提供公共服務(wù)這個(gè)地方政府所得到的他的稅收，這里面也是有一個(gè)不對(duì)應(yīng)的關(guān)系。這個(gè)主要表現(xiàn)在異地的工作上。當(dāng)然還有股票、股息紅利、利息等等，每一個(gè)具體的個(gè)人所得稅目不同，但是總的來看個(gè)人所得稅就是個(gè)人享受給你提供公共服務(wù)的地方政府，和你交稅的地方政府本質(zhì)也有一個(gè)不對(duì)應(yīng)的關(guān)系。
八、GDP所創(chuàng)造的稅收首先應(yīng)該在當(dāng)?shù)亟患{
我講這五個(gè)稅種，我也沒有去詳細(xì)的算究竟差別多大，哪個(gè)稅種多少量，怎么分布的，這個(gè)我現(xiàn)在沒有算，但是這個(gè)現(xiàn)象是存在的，而這個(gè)現(xiàn)象存在的結(jié)果總體來看，我們不要去算具體的，總體來看一個(gè)什么后果？就是收入差距拉大的趨勢(shì)高于GDP拉大的趨勢(shì)，這是我剛才一開始說的結(jié)論。這個(gè)既表現(xiàn)在橫向，東部、中部、西部的關(guān)系上，也表現(xiàn)在縱向就是特大城市、大城市、中等城市、小城市、縣城、鄉(xiāng)，這樣一個(gè)級(jí)次上的情況。所以橫向的區(qū)域間的分布，有剛才我說的問題，縱向的級(jí)次性的分布也有我說的問題。這個(gè)現(xiàn)象最近是引起了很多的關(guān)注，我們覺得這個(gè)現(xiàn)象對(duì)我們建設(shè)和諧社會(huì)是有一定的負(fù)面的影響。而且從某一方面說，對(duì)于我們企業(yè)的經(jīng)營，對(duì)于地方政府發(fā)展各地的經(jīng)濟(jì)也有一定的負(fù)面影響。很可能出現(xiàn)這樣的情況，當(dāng)?shù)馗骷?jí)地方政府，做了很多的努力發(fā)展當(dāng)?shù)氐腉DP增長，有新的增長點(diǎn)，但是這個(gè)稅收最后它得不到。
一個(gè)地方要提供公共服務(wù)，要給老百姓提供公共服務(wù)，讓老百姓能夠享受比較好的公共服務(wù)，教育、衛(wèi)生、醫(yī)保、公共交通、治理污染，地方政府需要提供的公共服務(wù)是很多的，提供公共服務(wù)不是拍腦袋拍的，需要資源和稅收，我們現(xiàn)在為什么中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快？原因很多，很多人都講過，其中原因之一就是各地政府都有很強(qiáng)烈的發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的動(dòng)力，這是一個(gè)非常好的東西，如果地方政府對(duì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)沒有興趣，那我們國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力都非常得不足，光是中央政府有積極性，地方政府沒有積極性那我們整個(gè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力就不足了。但是如果關(guān)系有一點(diǎn)偏差的話，對(duì)這種動(dòng)力的發(fā)揮作用會(huì)產(chǎn)生某種扭曲。我們現(xiàn)在說治理污染，為什么說治理污染很困難，你從上面看很簡單，排水等這么多污染，把河污染了，把水污染了，把它停下來，從全國看講道理是非常容易的，但是對(duì)于當(dāng)?shù)卣仓缿?yīng)該停下來，污染水系污染空氣肯定是有問題的，但是要把污染的東西停下來，那可不是隨便說一句話說停就停的，停下來以后馬上就引起就業(yè)的問題，稅收的問題。
前兩天北京的首鋼最后一座煉焦的爐子給停了，首鋼在北京是重要的污染源，這幾年逐步的停下來，也不可能一天停下來，要逐步的停，逐步的遷移出去，逐步的采取治理污染的措施，因?yàn)橹卫砦廴疽残枰度耄艺f這個(gè)話完全沒有為污染辯護(hù)的意思，我只是說提供公共服務(wù)是需要資源的，因此我覺得一個(gè)正常的稅收和財(cái)政的制度，首先應(yīng)該把這個(gè)地方發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該獲得多少收入，它的稅源它的GDP產(chǎn)生的收入應(yīng)該首先為這個(gè)地方能夠獲得。先把剛才我講到的，這個(gè)地方的GDP稅收要被別人收走了，要先把這個(gè)問題解決掉，解決這個(gè)問題以后，中央政府再來考慮這個(gè)地方收入還是多，那個(gè)地方你雖然收入比過去多了一點(diǎn)，但是按照你支出要求還是不夠的，中央給你補(bǔ)一點(diǎn)。所以我們認(rèn)為首先應(yīng)該先解決各地之間它應(yīng)該獲得它所創(chuàng)造出來的GDP那個(gè)GDP里面含的稅收，首先應(yīng)該在這個(gè)地方交納，然后中央政府再來處理不同地區(qū)之間收入差距的調(diào)整，按照支出的要求，按照公共服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該怎么來調(diào)節(jié)，把這個(gè)地方高了，調(diào)到低的那里去。我們應(yīng)該是這樣一個(gè)狀態(tài)�，F(xiàn)在在前面的環(huán)節(jié)就先使得我這個(gè)地方創(chuàng)造的GDP的稅收收到別的地方去了，然后中央政府說，你這個(gè)地方太多了，拿過來，你這兒少了再撥給你，先產(chǎn)生了分離然后縮小差距。我們覺得這個(gè)辦法是應(yīng)該從源頭上改革的，首先先使得這個(gè)地方所創(chuàng)造的稅源，應(yīng)該得到的部分應(yīng)該先讓它得到，在這個(gè)基礎(chǔ)上我們還有差距，那么中央政府再對(duì)這個(gè)差距進(jìn)行調(diào)節(jié)，使得各地政府在提供公共服務(wù)上達(dá)到最好的標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)問題從財(cái)政稅收政府履行自己的職責(zé)上看，是我們剛才說的問題，但是這個(gè)現(xiàn)象對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也是一個(gè)情況。
九、企業(yè)組織變動(dòng)對(duì)稅收的影響
剛才我舉的例子，在座的企業(yè)我不太清楚都是什么樣的企業(yè)，但是我相信你們?cè)谧钠髽I(yè)里面一定有的企業(yè)所創(chuàng)造的稅源，它的稅收是被別的地方的政府收走了，也一定有你這個(gè)企業(yè)所在地的政府收了別的地方所創(chuàng)造的稅源的稅收，被你這個(gè)地方收了，這種現(xiàn)象在不同的層級(jí)上都存在，而這個(gè)東西存在已經(jīng)對(duì)于我們企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了可以說在某些時(shí)候某種情況下的影響是很大的。有些地方政府為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)采取了一些企業(yè)中間的重組，由于這個(gè)問題的障礙，對(duì)于企業(yè)重組產(chǎn)生了阻力，比如說我知道有的省里面同樣一個(gè)廠有三個(gè)，比如說生產(chǎn)香煙，有三個(gè)卷煙廠這是歷史形成的，現(xiàn)在競(jìng)爭(zhēng)很激烈，應(yīng)該把三個(gè)弄在一起，形成一個(gè)卷煙集團(tuán)，然后把次品牌不要了，把好的品牌發(fā)展大一點(diǎn)，這從經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看肯定是非常合理的。但是，除了這個(gè)企業(yè)與企業(yè)之間的矛盾，這個(gè)公司變成一個(gè)子公司了，它變成總公司了，這也是矛盾，原來咱們?nèi)齻�(gè)人平起平坐，開會(huì)一塊兒參加，你是一把手，我也是一把手，重組以后可能我在我這兒一把手，但是在總公司我變成三把手了，這個(gè)東西好象不大好，這種阻力在重組里面是比較嚴(yán)重的，這個(gè)你們都經(jīng)歷過，不用我說了。
現(xiàn)在除了一個(gè)阻力以外，還有一個(gè)阻力，三個(gè)公司所在地的地方政府的阻力，這個(gè)公司本來在我這里是一個(gè)單獨(dú)的獨(dú)立法人，稅收是交給我的，這個(gè)集團(tuán)一重組，要設(shè)在我這兒那我高興了，那倆公司所有的稅收到我這兒交，那我當(dāng)然非常歡迎，我給你提供支持，我可以給你地皮，你可以蓋大樓，我的地皮可以不要錢，那我愿意，為什么呢？地皮幾個(gè)錢啊，稅都到我這兒來，我很高興啊。但是那兩個(gè)地方不高興，這個(gè)企業(yè)沒有重組以前稅是交給我的，重組以后交給你了，這個(gè)東西我當(dāng)?shù)胤秸念I(lǐng)導(dǎo)，我怎么給我的老百姓提供公共服務(wù)，說起來我們的政績?cè)趺大w現(xiàn)。因此，怎么處理關(guān)系，不但對(duì)于我們的政府行為有影響，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營，特別對(duì)于資本市場(chǎng)企業(yè)的重組，這是一個(gè)背后會(huì)產(chǎn)生很大的障礙。如果這個(gè)問題處理好了，會(huì)給企業(yè)重組提供一個(gè)很好的環(huán)境，讓企業(yè)重組不受這種稅收交納地點(diǎn)的影響，當(dāng)然減少這個(gè)阻力以后，企業(yè)重組的速度只考慮企業(yè)之間的資本的組合調(diào)整，這個(gè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體上是有好處的。但是，現(xiàn)在由于我講的幾個(gè)主要稅種都有這樣的問題，因此企業(yè)重組的同時(shí)，不但處理好幾個(gè)企業(yè)之間的利益關(guān)系，還要處理好這幾個(gè)企業(yè)所在地的地方政府的利益關(guān)系，那么就等于多了一個(gè)障礙，多了一個(gè)進(jìn)行重組的困難。我知道，有些重組的案例最后失敗不是因?yàn)槠髽I(yè)間的利益調(diào)整方案失敗的，而是由于不同地方政府間稅收問題的調(diào)整沒有符合大家的意見。
因?yàn)�，我講這個(gè)事情，雖然這個(gè)事情是一個(gè)稅收制度，是財(cái)政制度的一部分，從表面上看，這個(gè)問題跟企業(yè)發(fā)展，跟產(chǎn)業(yè)發(fā)展直接關(guān)系是沒有的，但是我認(rèn)為這個(gè)問題跟企業(yè)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，背后是有著非常深刻的關(guān)系和聯(lián)系的。特別是當(dāng)企業(yè)做大做強(qiáng)，在資本市場(chǎng)上企業(yè)重組的這種運(yùn)行當(dāng)中，剛才我講的問題，這個(gè)影響是相當(dāng)大的。因此，這個(gè)問題怎么樣用一個(gè)合適的辦法解決，從政府來看能夠幫助縮小政府間收入差距，這是政府的職能，同時(shí)我覺得也能夠給企業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高我們總體經(jīng)濟(jì)的效率提供一個(gè)好的環(huán)境，而不是一個(gè)阻力的環(huán)境，我認(rèn)為這個(gè)問題直觀上看是政府的問題，只是跟政府間的關(guān)系的利益分配的問題，但是背后也會(huì)對(duì)于我們企業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有非常重大的影響。所以，我認(rèn)為這個(gè)問題在今后一段時(shí)間，應(yīng)該引起我們的關(guān)注，我們應(yīng)該更好地來研究、來設(shè)計(jì)，同志們知道我們市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步時(shí)間不長，我們92年十四大確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，到現(xiàn)在才十年的時(shí)間，所以中國是一個(gè)古國，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來說我們是一個(gè)很年輕的國家，我們現(xiàn)在的很多制度還都是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中間的一個(gè)過渡版。
十、沒有94年的分稅制改革很難有今天的成就
我們現(xiàn)在的稅制是94年稅制改革建設(shè)起來的，應(yīng)該說這個(gè)稅制總體上是很成功的，包括我們的分稅制是很成功的，今天整個(gè)國家的發(fā)展和94年的稅制改革分稅制的改革有著很重要的關(guān)系，沒有94年的稅制改革分稅制改革，我個(gè)人認(rèn)為很難有今天的成就，但是這個(gè)意思我絕不是說04年的稅制已經(jīng)很完美了。就我剛才講的這個(gè)問題，也是我們現(xiàn)在稅制中間一個(gè)比較重要，應(yīng)該引起關(guān)注的問題，對(duì)這個(gè)問題的關(guān)注、研究，我們慢慢來解決這個(gè)問題，一定會(huì)實(shí)現(xiàn)既能夠使得我們政府可以給老百姓提供比較好的公共服務(wù)，特別是中西部地區(qū)，和基層的地方政府，能夠給所在的居民提供比較好的公共服務(wù)，同時(shí)也可以給我們企業(yè)的發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)更好的，更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的一個(gè)外部環(huán)境，我就講這么多，這個(gè)問題是最近我們才提出來的，我在幾次別的場(chǎng)合上也講過這個(gè)問題，也引起一些學(xué)者、政府有關(guān)部門的關(guān)注，今天大家都是企業(yè)界的同志們比較多了，我也希望同志們?cè)谀銈兊墓ぷ骼锩�，�?duì)于這個(gè)問題有什么想法或者體會(huì)，大家可以討論，幫助我們把這個(gè)問題能夠認(rèn)識(shí)得更清楚，研究得更透徹，我們能夠拿出一個(gè)更好地辦法來解決這個(gè)問題，能夠加快我們稅制的建設(shè)進(jìn)度，使得我們的稅制建設(shè)能夠更好地符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，我今天就介紹這么多，謝謝大家！
