鹽田朱先生來電咨詢：我公司最近要銷售一批包裝修的精品房，即按客戶的要求進行精細的裝修，與客戶分別簽訂房屋銷售合同和裝修合同，在過戶前分別收款。請問，我公司可否分別按 “銷售不動產(chǎn)”與“建筑業(yè)－裝飾”計算繳納營業(yè)稅？
地稅局陳小姐回答：
你公司對商品房采取 “包裝修”銷售的行為是一種促銷手段，收取的裝修費實質(zhì)上仍屬銷售不動產(chǎn)的價外收入。因此，不論是只簽訂一份房產(chǎn)銷售合同，還是同時簽訂房屋裝修合同，也不論是只收取一項房屋價款，還是分別收取房屋價款和裝修款，只要房屋裝修行為發(fā)生在產(chǎn)權(quán)過戶前，均應(yīng)統(tǒng)一按“銷售不動產(chǎn)”計算繳納營業(yè)稅。
羅湖區(qū)周小姐來電咨詢：我公司為非上市公司，為了激勵優(yōu)秀雇員，允許其按優(yōu)惠價格購買一定數(shù)量的公司股權(quán)。請問，是否按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）計算個人所得稅？
地稅陳小姐回答：周小姐，您好。你公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，不能按照財稅 〔2005〕35號規(guī)定繳納個人所得稅。你公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，可比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。
福田李先生來電咨詢：我公司將土地給B公司無償使用兩年，兩年后，B公司須歸還我公司土地使用權(quán)，同時，土地上的所有建筑物也歸我公司所有。請問，我公司與B公司是否都應(yīng)繳納營業(yè)稅嗎？
地稅局陳小姐回答：
李先生，您好。你公司的行為實際上是以出租土地使用權(quán)為代價換取房屋所有權(quán)。在這一經(jīng)營過程中，B公司是以建筑物為代價換得兩年的土地使用權(quán)，你公司是以出租土地使用權(quán)為代價換取建筑物。你公司發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)”計算繳納營業(yè)稅；B公司發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。
蛇口羅先生來電咨詢：我公司在境外有一套房產(chǎn)，因業(yè)務(wù)調(diào)整，需要將該房產(chǎn)出售，正好有一家境內(nèi)企業(yè)看中該房產(chǎn)，雙方就在境內(nèi)簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并交付房款。請問我公司轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)的行為是否屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)，應(yīng)否繳納營業(yè)稅？
地稅局陳小姐回答：
羅先生，您好。納稅人銷售不動產(chǎn)的行為是否發(fā)生在境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按所銷售的不動產(chǎn)是否位于境內(nèi)來確定。凡銷售的不動產(chǎn)位于境內(nèi)的，不論銷售者是境內(nèi)單位或個人還是境外單位或個人，均屬于在境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。凡銷售的不動產(chǎn)在我國境外的，也不論銷售者是否為境內(nèi)單位或個人，均不屬于在我國境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。因此，你公司銷售境外房產(chǎn)的行為，不須在深圳繳納營業(yè)稅。
羅湖張小姐來電咨詢：我單位是香港總公司駐深圳代表處，采取按經(jīng)費支出換算收入的方法確認收入計算繳納稅款。現(xiàn)受香港總公司委托，代付一筆貨款。請問，代付的貨款是否屬于代表處的經(jīng)費支出？
地稅局陳小姐回答：
張小姐，您好。常駐代表機構(gòu)的經(jīng)費支出包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資、薪金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、以及其它與其自身業(yè)務(wù)有關(guān)的費用。
常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，可不作為該機構(gòu)的費用。因此，你代表處為香港總公司代付的貨款不屬于你代表處的經(jīng)費支出。
