從2008年1月起，2007年年所得在12萬元以上的高收入人群將進入新的個稅申報期。
作為納稅人，該怎樣確定自己是否達到了12萬元年所得的申報標準？納稅人是否可以早做打算，進行合理避稅呢？圍繞這些熱點問題，記者采訪了寧波稅務(wù)部門及有關(guān)專業(yè)人士。
政策：12萬的收入怎么算
首先讓我們來了解一下，“年所得12萬元”究竟包括了哪些收入。
根據(jù)寧波市地稅局去年年底公布的寧波申報細則，年所得12萬元以上的，是指一個納稅年度內(nèi)，其“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”等11項所得合計達到12萬元。
而工資、薪金所得，是指與任職、受雇有關(guān)的各種所得（單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得），剔除按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼以及“三費一金”以后的余額；
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額：1、實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算。2、實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算；
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅所得額，比照上述方法計算；
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得；
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得：是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額；
財產(chǎn)租賃所得：是指未減除法定費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用（每月不超過800元）的收入額；
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：是指轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額，即應(yīng)納稅所得額；
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均指不減除任何費用的收入額。
算賬：炒股炒房收益如何計算
在這些所得中，還要進一步詳細解釋的是“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項，主要包括炒股和炒房的收益。我們來舉兩個例子，這樣就很好理解了。
●案例1
某人在2007年炒股，買進2次股票，分別為10萬元和8萬元，后將這些股票分別賣出一半，相對應(yīng)地獲得12萬元和6萬元。那么他的年度盈利就是（12-10/2）＋（6-8/2）＝9萬元，其他沒賣掉的股票暫時不計算，等待以后實現(xiàn)盈利或虧損時計算在當年所得中。如果這9萬元加上他的其他收入超過12萬元，就需要去申報并填寫在表格中。
●案例2
某人2007年將一套房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，價格為48萬元，此時有兩種情況發(fā)生。一是他有兩次交易的價格證明，那就按照賣出價和買入價的差價據(jù)實計算收入；另一種情況是他在交納稅費時稱自己的發(fā)票遺失，由于缺乏房屋原值憑證，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)按照規(guī)定收取了1%即4800元的個稅。那么當他填寫申報表時，就按照前文所述的有關(guān)規(guī)定，以1%、2%、3%的稅率分別對應(yīng)5%、10%、15%的收入，他賣這套房的收入就是48萬×5%＝2.4萬元。假如此人當年其他收入總數(shù)超過9.6萬元，他就必須去填寫納稅申報表了。
提醒：下列所得不在12萬的統(tǒng)計范圍內(nèi)
根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，政府特殊津貼、國債利息等個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得，以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，均可不計入年所得。根據(jù)上述辦法，個人所得稅法規(guī)定的免稅所得包括：
———省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；
———國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
———按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；
———福利費、撫恤金、救濟金；
———保險賠款；
———軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
———按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
———依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
———中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。另據(jù)了解，個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的，并來源于中國境外的所得，以及個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險。
提醒：合理避稅不妨看看這幾種辦法
有關(guān)專業(yè)人士昨天在接受記者采訪時認為，在實行申報機制之后，以下幾點可作為納稅人未來合理的避稅考慮：
首先，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征所得稅，可以將定期銀行存款轉(zhuǎn)換為國債或銀行理財產(chǎn)品來避稅以增加投資收益。
第二，每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，財政部、國家稅務(wù)總局將單位和個人住房公積金免稅比例確定為12%，即職工每月實際繳存的住房公積金，只要在其上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，就可以在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。因此可以利用公積金來免稅。
第三，均衡地取得工資薪金所得：個人所得稅通常采用超額累進稅率，這時，納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率可能也就越高，所以，在納稅人一定時期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分攤到各個納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，最好不要大起大落，如實施季度獎、半年獎、過節(jié)費等薪金，會增加納稅人納稅負擔。
第四，充分利用稅法中費用扣除的規(guī)定，減少應(yīng)納稅所得額，減少納稅義務(wù)。例如，該居民個人出租住房的房屋修繕費可以作為房租收入的扣除項目，每月以每次800元為限扣除，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。
最后，個人住房轉(zhuǎn)讓納稅不可避免，因此盡量不要讓房產(chǎn)的增值部分變現(xiàn)，如果急需資金，可以考慮選擇用房產(chǎn)作抵押進行信貸融資。
■稅務(wù)規(guī)劃實例
對比這個案例做好你的稅務(wù)規(guī)劃
江寧（化名）在寧波某大學任職，2007年工資收入為稅前每月1.2萬元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼每月1500元，國債利息3000元，稿酬所得1萬元，房屋出租收入為每月2000元，個人按照規(guī)定繳納了“三費一金”每月1200元，單位也按照規(guī)定為個人繳付“三費一金”2400元。以上收入，都已經(jīng)由各相關(guān)單位代為繳納。
現(xiàn)在我們簡單計算一下江寧的全年收入和各項納稅額。
1.首先計算工資、薪金所得。江寧的月工資為1.2萬元，扣除“三費一金”后的收入為10800元，國務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼不屬于納稅范圍，故不計入年所得。12個月總的工資、薪金所得為129600元。那么工資、薪金所得需要繳納多少個人所得稅呢？在扣除1600元抵扣額后，江寧需要為9200元的收入繳納個人所得稅，查個稅稅表（見附表），9200元對應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元，江寧每月應(yīng)納稅1465元（9200×20%-375），12個月應(yīng)納稅17580元。江寧當年還取得了1萬元的稿酬所得，按有關(guān)規(guī)定超過4000元的稿酬可以減除20%的法定費用，剩余部分按20%的稅率打7折計算，1萬元稿酬可以減掉2000元（20%）法定費用，剩下的8000元要繳納1120元（8000×20%×70%）個人所得稅。
2.政府特殊津貼每月1500元、全年為1.8萬元，加上國債利息3000元，這些是免稅項目，不用申報。
3.江寧出租房屋每月取得2000元收入，12個月共取得2.4萬元收入，這部分收入全部屬于需要申報的項目。在計算所得稅時，每月可以抵扣800元法定費用（月租金收入超過4000元時，可以按租金收入的20%減除法定費用），然后按20%的稅率計算個人所得稅，每月需繳納240元，12個月共2880元。
除去不用申報的免稅項目外，可計算出江寧在2007年取得的所有收入為17.8萬元，超過了12萬元的自行申報標準。由于他已經(jīng)足額繳納了21580元個人所得稅，不存在多繳和少繳的情況，他再申報不用補繳稅款，也不可能從稅務(wù)機關(guān)得到退稅。
現(xiàn)代金報
相關(guān)專題
[編者按] 國家稅務(wù)總局11月8日發(fā)布《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（國稅發(fā)[2006]162號）（以下簡稱《辦法》），《辦法》明確了納稅人須向稅務(wù)機關(guān)進行自行申報的五種情形，指出了納稅人“年所得”的定義，以及個稅自行申報的方式等相關(guān)具體問題，為了方便廣大納稅人更好地了解該辦法，特制作此專題，希望對您有所幫助。
詳細進入專題：個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）出臺
知識點小貼士：
個人所得稅需要自行納稅申報的五種情形：1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形
編輯留言：
任何一個國家對納稅人形成的網(wǎng)，都存在漏洞，區(qū)別在于漏洞的大小，而我國現(xiàn)金交易很頻繁，人們收入狀況尤其難以查證，那么工資薪金外的收入就變的很難監(jiān)控。，可以說漏洞是相當大的。要想在短時間內(nèi)做到監(jiān)控有力基本是不可能的，那么目前的工作是什么呢？那就是約束制度了，就是對于一些重點納稅人要加大審查力度，只要能找出一筆收入不確實，那么我們就可以公布他的不實申報記錄，應(yīng)該說這樣的威懾力是比較大的�？赡懿簧陥蟮那闆r是比較少見的，除非是大家都不熟悉的人群，而對于比較熟悉的演員，房地產(chǎn)，金融，保險等的公認高收入行業(yè)，稅務(wù)部門理所當然應(yīng)該加強監(jiān)督，重點抽查申報不實的人群，然后形成公布的制度，提高納稅人的違法成本。
筆者認為除了制度方面應(yīng)該健全之外，對于我們稅收理念的健全也應(yīng)該是我們應(yīng)該做的工作。比如，國外的理念是納稅人納稅來購買屬于自己的公共服務(wù)，在觀念上納稅人是處于主動的一方，而我國的情況是稅收是強制性的，納稅人如果不遵守就將有什么后果，而制度的缺失使得后果不成為后果，那么僅有的約束也沒有了，納稅人基本是處于被動的地位，沒有形成納稅購買公共服務(wù)的意識。
