編者按：
2月26日，就業(yè)促進法草案首次提請十屆全國人大常委會第二十六次會議審議。作為這部法律草案的一大亮點，稅收政策促進就業(yè)被寫入法律條文。
就業(yè)促進法草案明確規(guī)定，國家實行有利于促進就業(yè)的稅收政策，鼓勵企業(yè)增加就業(yè)崗位，鼓勵勞動者自主創(chuàng)業(yè)，扶持失業(yè)人員再就業(yè)。此外，法律草案還賦予地方政府在制定促進就業(yè)相關(guān)政策方面以更大的自主權(quán)。
“十一五”期間，我國的就業(yè)工作仍然面臨著十分嚴(yán)峻的形勢，就業(yè)壓力越來越大，勞動力供求總量矛盾突出。到2010年，全國勞動力總量將達到8.3億人，城鎮(zhèn)新增勞動力供給5000萬人，而勞動力就業(yè)需求崗位只能新增4000萬個，勞動力供求缺口在1000萬個左右。
促進就業(yè)再就業(yè)是政府的重要職責(zé)，應(yīng)盡快建立促進就業(yè)的長效機制，制定就業(yè)促進法。稅收政策是促進就業(yè)的一項重要的長效幫扶機制，今后應(yīng)從以下幾個方面入手，不斷完善促進就業(yè)的稅收政策體系。
制定規(guī)范統(tǒng)一的就業(yè)稅收政策。目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處，應(yīng)予以規(guī)范。同時，要完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式。在確定給予優(yōu)惠水平時，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體人數(shù)，又考慮安置就業(yè)人員所占比例，繼續(xù)提高政策可操作性，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機會。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點基礎(chǔ)上，要及時總結(jié)經(jīng)驗，盡快在全國范圍內(nèi)推廣。另外，要延長就業(yè)再就業(yè)稅收政策的執(zhí)行期限。目前，關(guān)于下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限不同，有的政策規(guī)定了執(zhí)行期限，有的沒有執(zhí)行期限。鑒于我國就業(yè)再就業(yè)工作仍然面臨著嚴(yán)峻形勢，而且就業(yè)再就業(yè)是政府長期重要任務(wù)，因此，應(yīng)做出統(tǒng)一規(guī)定，在與就業(yè)形勢對應(yīng)的較長時期內(nèi)，實行就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
落實鼓勵創(chuàng)業(yè)的稅收政策。要注重發(fā)展具有比較優(yōu)勢的勞動密集型行業(yè)和中小企業(yè)，充分發(fā)揮創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的倍增效應(yīng)。通過稅收政策，支持對有創(chuàng)業(yè)愿望和具備創(chuàng)業(yè)條件的城鄉(xiāng)勞動者開展創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、小額擔(dān)保貸款等服務(wù)。比如，制定關(guān)于科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園享受稅收優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行辦法。落實促進科技創(chuàng)業(yè)的稅收政策，對科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園，在一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，加強和規(guī)范科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園的管理，全面推動科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園快速健康發(fā)展，努力發(fā)揮科技創(chuàng)業(yè)帶動高校畢業(yè)生就業(yè)的積極作用。再如，制定農(nóng)業(yè)擔(dān)保稅收政策，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)及其就業(yè)，對于農(nóng)業(yè)擔(dān)保基金或農(nóng)業(yè)擔(dān)保機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內(nèi)，應(yīng)給予免征營業(yè)稅的政策。此外，還應(yīng)完善中小企業(yè)信用擔(dān)保政策，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力。中小企業(yè)所提供的就業(yè)占全部企業(yè)的75%以上，是解決就業(yè)再就業(yè)問題的重要渠道，而融資難是中小企業(yè)面臨的普遍問題。因此，可從中小企業(yè)信用擔(dān)保入手，為發(fā)展中小企業(yè)創(chuàng)造良好環(huán)境。應(yīng)確定合理的方式，允許中小企業(yè)擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機構(gòu)，要按照不超過當(dāng)年年末責(zé)任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風(fēng)險準(zhǔn)備金；風(fēng)險準(zhǔn)備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。
修改關(guān)于合作提供服務(wù)經(jīng)營方式的征稅政策。加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，提高服務(wù)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中的比重，盡快使服務(wù)業(yè)成為國民經(jīng)濟的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的必由之路，對于解決民生問題、增加就業(yè)等方面具有重要意義。在社會主義市場經(jīng)濟中，不同單位和個人共同合作提供服務(wù)的方式已經(jīng)越來越多地被采用，分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營在服務(wù)業(yè)不同領(lǐng)域普遍出現(xiàn)，例如，在設(shè)計、審計等諸多技術(shù)服務(wù)和商務(wù)服務(wù)領(lǐng)域，均存在分包、轉(zhuǎn)包經(jīng)營現(xiàn)象。根據(jù)營業(yè)稅條例及其細則規(guī)定，對分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營方式實行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運輸行業(yè)。對諸多分包和轉(zhuǎn)包行為全額征稅的政策，造成部分行業(yè)稅負(fù)頗高且不合理，不利于服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，影響了征收管理效率，對此反映頗多。為進一步提高服務(wù)業(yè)發(fā)展的動力，對營業(yè)稅征收范圍內(nèi)的分包、轉(zhuǎn)包行為，應(yīng)允許差額征稅。這樣，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)納稅款的對應(yīng)關(guān)系就更為清晰，有利于提高服務(wù)業(yè)增加就業(yè)的能力。
建立健全發(fā)展服務(wù)外包經(jīng)營的零稅制度。國務(wù)院有關(guān)文件提出，要及時分析國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化對就業(yè)的影響，確立有利于擴大就業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和增長模式。發(fā)展服務(wù)外包是轉(zhuǎn)變對外貿(mào)易增長方式、提高對外貿(mào)易質(zhì)量和效益的重要途徑；是優(yōu)化外商投資結(jié)構(gòu)，提高利用外資水平的重要方式；同時還是擴大大學(xué)生就業(yè)、提升勞務(wù)輸出水平的重要渠道。為此，現(xiàn)階段稅收政策對離岸服務(wù)外包，應(yīng)暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務(wù)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。對于支持服務(wù)外包的稅收政策的原則構(gòu)想是：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。
建立完善發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的稅收政策。養(yǎng)老服務(wù)是我國日益面臨的社會問題，養(yǎng)老服務(wù)業(yè)是具有勞動密集型特點的朝陽產(chǎn)業(yè)。應(yīng)積極研究有針對性的稅收幫扶措施，鼓勵下崗、失業(yè)等人員創(chuàng)辦家庭養(yǎng)老院、托老所，開展老年護理服務(wù)，為老年人創(chuàng)造良好的養(yǎng)老環(huán)境和條件，推動養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展，使養(yǎng)老服務(wù)業(yè)不斷提供更多勞動密集型就業(yè)機會，切實落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)全國老齡委辦公室和發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)意見的通知》要求。要發(fā)揮稅收政策效應(yīng)，引導(dǎo)和支持社會力量興建適宜老年人集中居住、生活、學(xué)習(xí)、娛樂、健身的老年公寓、養(yǎng)老院、敬老院，鼓勵社會資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢、康復(fù)服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，引導(dǎo)再就業(yè)群體向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供良好養(yǎng)老服務(wù)。
