制定個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，大力吸引跨國(guó)人才和留學(xué)歸國(guó)人員在國(guó)內(nèi)工作，加強(qiáng)全球化人才競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)□張紅力/文
當(dāng)今在世界范圍內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，而未來(lái)的國(guó)家核心競(jìng)爭(zhēng)力就是人才。在過(guò)去二十年間，我國(guó)走出了一條成功發(fā)展之路，在吸引外資的競(jìng)爭(zhēng)中遙遙領(lǐng)先于所有國(guó)家及地區(qū)，創(chuàng)造了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的奇跡。放眼未來(lái)，如何才能盡快實(shí)現(xiàn)從“中國(guó)制造”向“中國(guó)創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)變？如何才能盡快實(shí)現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)大國(guó)向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的轉(zhuǎn)變？現(xiàn)在的關(guān)鍵已不在資金，而在人才。我們迫切需要一大批具有全球視野，富余創(chuàng)新精神，熟悉國(guó)際市場(chǎng)，精通商業(yè)規(guī)則的高級(jí)管理人才和科技人才。
身為德意志銀行亞太區(qū)總裁，我與跨國(guó)公司打交道較多，發(fā)現(xiàn)很多跨國(guó)公司亞太區(qū)的核心要員要么是總部派來(lái)的老外，要么是香港人、新加坡人，唯獨(dú)內(nèi)地的華人很少。究其原因，主要因?yàn)檫@些公司的亞太區(qū)總部大多設(shè)在香港和新加坡，內(nèi)地員工沒(méi)有在總部工作的機(jī)會(huì)，自然很難得到鍛煉和培養(yǎng)。
此前，或許大家已習(xí)以為常。但今天，中國(guó)業(yè)已成為全球公認(rèn)的最具經(jīng)濟(jì)活力的地區(qū)，來(lái)自中國(guó)的收入已占很多跨國(guó)公司亞太區(qū)收入的一半，甚至更多。為什么這些跨國(guó)公司仍然把地區(qū)總部設(shè)在香港或新加坡，而不是北京或上海？原因雖然諸多，如語(yǔ)言環(huán)境等問(wèn)題，但個(gè)人所得稅是一個(gè)不容忽視的重要原因。
中國(guó)企業(yè)正在根據(jù)中央精神實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，積極開(kāi)拓海外市場(chǎng)和并購(gòu)海外資源，而目前面臨最大的瓶頸就是跨國(guó)人才的極度匱乏。如此高的個(gè)稅稅率，有多少國(guó)際人才愿意為中國(guó)企業(yè)工作？而又有多少中國(guó)企業(yè)能夠承受如此高昂的代價(jià)來(lái)雇傭優(yōu)秀的人才？而沒(méi)有跨國(guó)人才我們?nèi)绾螒?yīng)對(duì)全球化的挑戰(zhàn)？顯而易見(jiàn)，個(gè)稅問(wèn)題已經(jīng)成為制約的結(jié)點(diǎn)。
一、目前個(gè)稅政策對(duì)吸引和培養(yǎng)跨國(guó)人才存在制約
1.起點(diǎn)低，稅率高。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率從5％到45％，實(shí)行每級(jí)遞增5％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)為1500元。個(gè)稅稅率大大高于周邊國(guó)家和地區(qū)，甚至超過(guò)主要發(fā)達(dá)國(guó)家。例如：香港是2％—19％，但總體不超過(guò)16％；新加坡是3.75％—21％，明年將進(jìn)一步下調(diào)至3.5％—20％；馬來(lái)西亞是1％—29％；越南是5％—35％。即便是發(fā)達(dá)國(guó)家的稅率也低于我們，比如加拿大是17％—29％，日本是10％—37％，美國(guó)也只有15％—38.6％。同時(shí)，上述國(guó)家和地區(qū)不僅稅率較低，而且稅務(wù)起征點(diǎn)相對(duì)較高，并規(guī)定有較多的減免、抵扣和退稅優(yōu)惠。
舉例來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)年薪是50萬(wàn)元人民幣的中層管理人員在香港工作，其邊際稅率為7％，全年納稅額約2.5萬(wàn)元。若在內(nèi)地工作，邊際稅率則高達(dá)25％，納稅額接近10萬(wàn)元。兩地咫尺，而納稅額竟相差4倍。年薪更高的高級(jí)管理人員差別更大。如果你是跨國(guó)公司亞太區(qū)總部的負(fù)責(zé)人，你到中國(guó)內(nèi)地工作就會(huì)多繳三倍的個(gè)稅，你會(huì)不會(huì)愿意把家搬到內(nèi)地來(lái)？會(huì)不會(huì)積極建議和推動(dòng)將地區(qū)總部設(shè)到北京或上海？這是一個(gè)很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題。
2.政策執(zhí)行僵化，缺乏靈活性。目前，很多國(guó)家和地區(qū)已與我國(guó)達(dá)成了雙邊稅務(wù)安排或協(xié)議，境外人士在華工作不超過(guò)183天則不需繳納內(nèi)地個(gè)稅。掌握和執(zhí)行這些協(xié)定本可以有一定的靈活性，但由于一些部門太過(guò)刻板，造成許多應(yīng)該長(zhǎng)駐內(nèi)地工作的人才，但為了避稅，不得不頻繁往返內(nèi)地香港，既耽誤工作，又增加開(kāi)銷和企業(yè)負(fù)擔(dān)。
上述問(wèn)題的存在，說(shuō)明我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策不利于國(guó)家綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高，不能滿足全球化競(jìng)爭(zhēng)的要求。一方面，動(dòng)搖和削弱了跨國(guó)高級(jí)人才和留學(xué)歸國(guó)人員在華長(zhǎng)期工作的決心和意愿，影響了跨國(guó)公司將區(qū)域總部或管理中心遷往內(nèi)地的進(jìn)程，更不利于高級(jí)人才的引進(jìn)；另一方面，也造成了不少內(nèi)地優(yōu)秀人才的出走和個(gè)稅流失。有不少內(nèi)地人員赴港，在香港滿足其相關(guān)條件后即領(lǐng)取特區(qū)護(hù)照，甚至有人因而放棄中國(guó)國(guó)籍。這在很大程度上形成了人才引進(jìn)和培養(yǎng)上“只出不進(jìn)”或“出多進(jìn)少”的怪現(xiàn)象，且這些人才的個(gè)稅也根本無(wú)法收入國(guó)庫(kù)。結(jié)果是既丟西瓜，又丟芝麻。不僅造成了人才的匱乏，也造成了個(gè)稅收入的“合法”流失。
二、解決問(wèn)題的辦法和建議
1.針對(duì)那些可不在中國(guó)納稅的高級(jí)人才，制定相關(guān)的個(gè)稅優(yōu)惠政策。這樣做的好處在于，一是讓國(guó)際上的高級(jí)人才來(lái)華工作不增加稅收負(fù)擔(dān)，從而吸引大批優(yōu)質(zhì)人才來(lái)中國(guó)工作；二是藉此推動(dòng)跨國(guó)公司地區(qū)總部從海外移師內(nèi)地，為培養(yǎng)內(nèi)地人才創(chuàng)造更好的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)跨國(guó)公司中國(guó)化；三是可以充分利用跨國(guó)人才和留學(xué)歸國(guó)人員與國(guó)外的廣泛聯(lián)系，加強(qiáng)與外界的溝通，推動(dòng)各類高層次的商務(wù)活動(dòng)，帶動(dòng)投資、技術(shù)轉(zhuǎn)移和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；四是合理收稅，不僅會(huì)增加更多的人在國(guó)內(nèi)主動(dòng)報(bào)稅，減少個(gè)稅流失；而且可以增加稅源，將本來(lái)收不到的個(gè)稅，由我們收上來(lái)。
2.制定享受個(gè)稅優(yōu)惠對(duì)象的審查標(biāo)準(zhǔn)。我初步考慮，能夠享受個(gè)稅優(yōu)惠政策的對(duì)象，不是所有的外籍在華人士，而是那些有條件不在中國(guó)納稅的個(gè)人。特別是那些對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人才培養(yǎng)有重要影響和貢獻(xiàn)的對(duì)象，比如全球同業(yè)排名前10—20位的跨國(guó)公司高級(jí)管理人員、全球領(lǐng)先的高科技企業(yè)的核心技術(shù)人員、重要海外市場(chǎng)開(kāi)拓的高級(jí)銷售主管等，才能享受相關(guān)的優(yōu)惠。其報(bào)稅收入水平即可反應(yīng)他在企業(yè)中的重要位置，不難進(jìn)行甄別。
3.設(shè)定稅收過(guò)渡期�？煽紤]設(shè)定一個(gè)為期5年—10年左右的過(guò)渡期，即只有在此期間內(nèi)相關(guān)人員才可以享受相關(guān)優(yōu)惠。過(guò)渡期后，一律執(zhí)行現(xiàn)有政策，給予相同的國(guó)民待遇，并可享受未來(lái)中國(guó)的社會(huì)福利保障。這樣操作的目的是可以在開(kāi)始階段打消相關(guān)人員和企業(yè)的顧慮，讓大家高高興興地來(lái)中國(guó)工作，而后通過(guò)幾年的工作經(jīng)歷，相信他們中的絕大多數(shù)會(huì)更加深刻地體會(huì)中國(guó)良好的發(fā)展環(huán)境和巨大的發(fā)展前景，并愿意承擔(dān)相對(duì)較高的稅收，寄期中國(guó)的社會(huì)保障，而長(zhǎng)期服務(wù)于中國(guó)。
上述想法和建議，借鑒了我國(guó)以往的一些成功經(jīng)驗(yàn)，比如，我們?yōu)槲赓Y，對(duì)外資企業(yè)實(shí)行企業(yè)所得稅減免政策；以及我們?yōu)槲障冗M(jìn)的投資理念，且避免國(guó)內(nèi)資本和外匯市場(chǎng)的過(guò)度開(kāi)放而采取的嚴(yán)格資格審查制度（QFII，即“合資格境外機(jī)構(gòu)投資者”的審批）等。實(shí)踐證明，這些政策是成功的，解決了中國(guó)發(fā)展階段性的問(wèn)題。在特定的時(shí)間段，針對(duì)特定的對(duì)象，給予特定的個(gè)稅優(yōu)惠政策，必將大大促進(jìn)我國(guó)高層次跨國(guó)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，吸引更多的跨國(guó)公司扎根中國(guó)，推進(jìn)中國(guó)的全球化進(jìn)程。我認(rèn)為，這將是一個(gè)有利于解決當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新矛盾，有利各方和諧“共贏”的新方案。
作者為全國(guó)政協(xié)委員、德意志銀行中國(guó)區(qū)主席兼全球銀行業(yè)務(wù)亞太區(qū)總裁。這是作者3月11日在全國(guó)政協(xié)十屆五次會(huì)議小組討論上的發(fā)言
