財(cái)政部長(zhǎng)金人慶作關(guān)于企業(yè)所得稅法草案的說(shuō)明
八日上午，第十屆全國(guó)人大五次會(huì)議舉行第二次全體會(huì)議，受國(guó)務(wù)院委托，財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶作了關(guān)于企業(yè)所得稅法草案的說(shuō)明。草案將內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一由原來(lái)的33%降為25%.為防范避稅行為，草案規(guī)定對(duì)補(bǔ)征稅款將加收利息。
25%稅率低于國(guó)際平均水平
金人慶說(shuō)，現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度“內(nèi)外有別”，已經(jīng)不適應(yīng)新的形勢(shì)要求，“兩法合并”改革，是社會(huì)各界的普遍共識(shí)和呼聲。草案將內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一確定為25%.金人慶介紹，全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家和地區(qū)的平均稅率為28.6%，我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家和地區(qū)的平均稅率為26.7%.草案規(guī)定的25%的稅率，在國(guó)際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和吸引外商投資。
整合后新的稅收優(yōu)惠政策主要為：對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率；經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，享受過(guò)渡性優(yōu)惠；取消生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。
財(cái)政減收在可承受范圍之內(nèi)
金人慶介紹，截至2006年底，全國(guó)累計(jì)批準(zhǔn)外資企業(yè)59.4萬(wàn)戶，實(shí)際使用外資6919億美元。2006年外資企業(yè)繳納各類稅款7950億元，占全國(guó)稅收總量的21.12%.如果2008年實(shí)施新稅法，與現(xiàn)行稅法的口徑相比，財(cái)政減收約930億元，其中內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約1340億元，外資企業(yè)所得稅增收約410億元。如果考慮對(duì)原享受法定稅收優(yōu)惠的老企業(yè)實(shí)行過(guò)渡措施因素，在新稅法實(shí)施當(dāng)年帶來(lái)的財(cái)政減收將更大一些，但在財(cái)政可承受范圍之內(nèi)。
個(gè)人獨(dú)資及合伙企業(yè)不適用本法
金人慶說(shuō)，大多數(shù)國(guó)家對(duì)個(gè)人以外的組織或者實(shí)體課稅，是以法人作為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的，實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向。因此，草案取消了現(xiàn)行內(nèi)資稅法中有關(guān)以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定。同時(shí)，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，這與現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定是基本一致的。為避免重復(fù)征稅，草案同時(shí)規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。
新稅法強(qiáng)化反避稅手段
金人慶表示，企業(yè)所得稅的征收管理有一些特殊要求，如納稅地點(diǎn)、分支機(jī)構(gòu)匯總納稅等。當(dāng)前，一些企業(yè)運(yùn)用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，避稅與反避稅的斗爭(zhēng)日益激烈。為了防范各種避稅行為，草案借鑒國(guó)際慣例，對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了明確規(guī)定，同時(shí)增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對(duì)補(bǔ)征稅款按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息等條款，強(qiáng)化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護(hù)國(guó)家利益。
-新聞背景
企業(yè)稅負(fù)“內(nèi)外有別”
中國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)名義所得稅稅率均為33%，但為了吸引外商到中國(guó)投資，政府長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)外資實(shí)行了大量稅收優(yōu)惠政策，使其實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)低于內(nèi)資企業(yè)。
來(lái)自全國(guó)人大預(yù)算工委法案室的最新調(diào)查顯示，河南省內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為27.72%，外資企業(yè)為14.81%；廣東省內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)在23%至27%之間，外資企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)僅為10%左右。
稅負(fù)上的“內(nèi)外有別”令眾多本土企業(yè)在與外資同行的競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。這種差別還導(dǎo)致了中國(guó)出現(xiàn)了規(guī)模龐大的“迂回投資”，即國(guó)內(nèi)資本“繞道”海外注冊(cè)成立公司，再回流國(guó)內(nèi)以外資身份享受稅收等優(yōu)惠政策。
世界銀行1992年曾做過(guò)測(cè)算，上述“假外資”約占中國(guó)外商直接投資的四分之一。有專家認(rèn)為，近年來(lái)這個(gè)比例已經(jīng)提高到了近三分之一左右。
-焦點(diǎn)解讀
1 內(nèi)資外資一視同仁
草案將對(duì)內(nèi)、外資兩種類型企業(yè)實(shí)行同一企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，稅率統(tǒng)一設(shè)為25%.“面臨的市場(chǎng)都一樣，稅率卻不相同，造成內(nèi)、外資兩種企業(yè)之間稅負(fù)不平、苦樂(lè)不均�！标兾骷仰螌�(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司、陜西私營(yíng)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)呂建中委員說(shuō)，“近年來(lái)國(guó)內(nèi)企業(yè)要求統(tǒng)一稅收待遇、公平競(jìng)爭(zhēng)的呼聲較高�！爆F(xiàn)行內(nèi)資稅法、外資稅法實(shí)施已10多年，中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況和國(guó)際經(jīng)濟(jì)融合等都發(fā)生了很大變化，需要針對(duì)新情況及時(shí)完善這一制度。金人慶表示，我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，繼續(xù)采取內(nèi)資、外資企業(yè)不同的稅收政策，將影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立。
“對(duì)這個(gè)法，國(guó)內(nèi)企業(yè)界盼了多年，我們終于將和外企站在同一條起跑線上了�！奔职壮羌徔椆煞萦邢薰径麻L(zhǎng)陳國(guó)風(fēng)代表說(shuō)。
2 稅率同比適中偏低
金人慶表示，草案將新的稅率確定為25%，主要考慮是：對(duì)內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負(fù)，對(duì)外資企業(yè)也盡可能少增加稅負(fù)，同時(shí)要將財(cái)政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國(guó)際上尤其是周邊國(guó)家（地區(qū)）的稅率水平。
新稅率確定為25%，這比現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅名義稅率33%低了8個(gè)百分點(diǎn)。
“這相當(dāng)于給實(shí)行33%稅率的企業(yè)，每年增加了8%的利潤(rùn)�！标悋�(guó)風(fēng)代表說(shuō)。
稅率設(shè)為25%高不高？從國(guó)際數(shù)據(jù)來(lái)看，這一稅率處于適中偏低的水平。這不僅有利于提高國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，而且也有助于繼續(xù)吸引外商來(lái)華投資。相關(guān)財(cái)政數(shù)據(jù)顯示，全世界159個(gè)實(shí)行企業(yè)所得稅的國(guó)家（地區(qū)）平均稅率為28.6%.從我國(guó)周邊18個(gè)國(guó)家（地區(qū)）來(lái)看，其平均稅率也為26.7%，高于草案中提出的稅率25%的水平。
3 財(cái)政減收企業(yè)受惠
企業(yè)所得稅是企業(yè)交納的最重要稅種之一，稅率的調(diào)整將直接影響著企業(yè)上千億元的利潤(rùn)。
按照25%的稅率，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅由名義稅率33%均降低了8個(gè)百分點(diǎn)。不過(guò)，由于一些外資企業(yè)原來(lái)可以享受24%或15%的低稅率優(yōu)惠，從而使其交納的稅率分別上升了1個(gè)百分點(diǎn)和10個(gè)百分點(diǎn)。而眾多內(nèi)資企業(yè)可享受到新稅率的實(shí)惠。
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2006年包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅在內(nèi)，企業(yè)所得稅共完成7081億元，增長(zhǎng)28.5%，增收1570億元。
“這是國(guó)家給了企業(yè)實(shí)惠，給企業(yè)提供了更大的發(fā)展空間�！比珖�(guó)人大代表譚徽在說(shuō)，“我國(guó)財(cái)政收入2006年已達(dá)到3.93萬(wàn)億元，930億元的減收，不會(huì)給我國(guó)財(cái)政造成大的負(fù)擔(dān)。”
-名詞解釋
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。發(fā)達(dá)國(guó)家一般實(shí)行法人所得稅制度，即以法人組織作為納稅人。稅法草案取消了現(xiàn)行內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算組織為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和取得收入的其他組織，這與現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定是一致的。
免稅收入
免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。稅法草案所稱的免稅收入包括國(guó)債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入等。
稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。
稅法草案規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。
