主題詞：資源 稅收
案 由：關于節(jié)能、降耗、增效的建議案
內(nèi) 容：
我國是人均資源極度缺乏，生態(tài)環(huán)境比較脆弱的發(fā)展中國家。2007年《中國的能源狀況與政策》白皮書指出，我國煤炭和水力資源人均擁有量相當于世界平均水平的50%；石油、天然氣人均資源量僅為世界平均水平的十五分之一左右。因改革初期過度重視經(jīng)濟的快速發(fā)展，付出了很大的資源環(huán)境代價，能源和礦產(chǎn)資源被大量消耗，產(chǎn)生了環(huán)境污染問題。針對這種情況，“十一五”規(guī)劃提出“建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會”目標，國務院總理溫家寶在2007年兩會上做政府工作報告時提出“要綜合運用各種手段，特別是價格、稅收等經(jīng)濟手段，促進節(jié)約使用和合理利用資源”，財政部和國家稅務總局于2004年后也6次上調(diào)資源稅。這些措施使得我國推進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變?nèi)〉昧朔e極進展，資源利用效率明顯提高。但是總體上看，我們國家的發(fā)展方式還基本上是屬于粗放型的，資源消耗高、污染嚴重的問題還沒有從根本上轉變。在運用產(chǎn)業(yè)、財政、土地、價格政策等多方面手段調(diào)節(jié)的同時，應進一步發(fā)揮稅收政策的作用予以綜合治理，直接有效的措施之一就是調(diào)整資源稅。
一、現(xiàn)狀和問題
資源稅對在我國境內(nèi)從事礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收，體現(xiàn)的是資源國有、任何人都需有償開發(fā)和使用的原則。該稅種在我國于1984年開征，1986年和1994年進行了改革。但我國資源稅長期存在著一個突出問題，即稅負過低，直接導致我國本來就稀缺的資源被浪費，環(huán)境也受到很大的破壞。
�。ㄒ唬┑蛢r使用的礦產(chǎn)回采率低，資源被嚴重浪費。
由于資源稅稅負較低，使得礦產(chǎn)資源開采方式粗放、浪費嚴重。據(jù)統(tǒng)計，自建國以來至2003年，中國累計產(chǎn)煤約350億噸，煤炭資源消耗量超過1000億噸；以油田為例，國際上油田回采率平均為60％以上，而陜北一些油井的回采率只有10％。
（二）廉價資源使用帶來企業(yè)成本的外部化和社會化，導致對環(huán)境和生態(tài)的嚴重破壞。近年來，礦產(chǎn)資源開發(fā)造成的環(huán)境污染與生態(tài)破壞日益嚴重。資源稅偏低，導致礦業(yè)開采行業(yè)進入門檻低，而部分小企業(yè)開采過程中不重視環(huán)境保護，對礦山及其周圍環(huán)境造成污染甚至誘發(fā)多種地質(zhì)災害。國家統(tǒng)計局統(tǒng)計，2006年環(huán)境污染和生態(tài)破壞所造成的經(jīng)濟損失高達6000億元，相當于我國財政收入的9％左右。
�。ㄈ┵Y源稀缺的利益被低價對外轉移。對我國在海外上市的石油等資源性企業(yè)而言，資源稅過低等于給境外投資者巨大的隱性補償，海外投資者從我國油企上市中分享我國廉價的不可再生資源的利益，而資源所在地民眾卻無法得到相應的補償。
�。ㄋ模┯绊戀Y源賦存地區(qū)的利益補償。我國主要的能源礦產(chǎn)等資源消費地集中在東南沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，但能源礦產(chǎn)等資源主要集中在中西部地區(qū)，資源賦存與資源消費地域存在明顯差別。通過適當提高資源稅的方式，能將使用資源的東部發(fā)達地區(qū)的部分收入轉移到資源豐富，但相對落后的中西部地區(qū)，以縮小東西部地區(qū)差距。
二、相關建議
為盡快建立有效的資源節(jié)約和生態(tài)補償方面稅收機制，建議從以下三個方面調(diào)整資源稅：
（一）擴大資源稅征稅范圍
我國1984年推出資源稅的時候， 只對原油、天然氣、煤炭、鐵礦石征收，其他礦產(chǎn)品暫緩征收資源稅。1994年稅制改革時，擴大了礦產(chǎn)資源的征稅范圍，但對其他非金屬礦原礦征收范圍仍然有限，約有百種以上的非金屬礦原礦未納入征稅范圍；此外，征稅范圍也未包括我國較為匱乏的水資源。資源稅征收范圍過窄，導致那些沒有征稅的資源浪費嚴重，同時也造成了市場不公。資源稅改革，應該適當考慮擴大征稅范圍，比如部分非金屬礦原礦和我國稀缺的水資源，以使資源的稀缺性特點得到充分體現(xiàn)。
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資源稅的征稅方式應從從量定額（按銷售數(shù)量征收定額稅）向從價定率（按銷售額征收定率稅）方式轉變，以實現(xiàn)差別計稅、分檔調(diào)節(jié)，體現(xiàn)勘探、環(huán)境污染、生產(chǎn)安全等長期的可持續(xù)成本。過去按照從量定額的方式征稅，實際就是按企業(yè)生產(chǎn)實物產(chǎn)品數(shù)量征收，沒有考慮企業(yè)在生產(chǎn)過程中的浪費和對環(huán)境的破壞成本，以及價格變動因素。建議改為從價征收，初期可按照銷售收入定率計征，待對資源儲量等技術指標管理完善后，應實現(xiàn)按資源可采儲量征收，將稅率與資源回采率和環(huán)境保護等掛鉤，促進企業(yè)合理開發(fā)利用礦產(chǎn)資源，達到降耗、減排、增效的目的。
�。ㄈ┨岣哔Y源稅稅負
我國資源稅的單位稅額和總體稅負偏低，而國內(nèi)資源類產(chǎn)品價格已基本與反映長期成本的國際市場價格接軌，產(chǎn)品超額利潤大部被生產(chǎn)企業(yè)賺取。中國的上市公司中，許多資源類企業(yè)的收益水平都處于前列，國際原油價格飆升帶來的溢價在國家和企業(yè)間分配嚴重失衡。因此，有必要適當逐步提高資源稅稅負，有效發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用。
