核心提示： 2006年11月8日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，被稱為“開啟我國個(gè)稅改革大門”之舉。2008年3月31日，“年所得12萬元以上納稅人個(gè)人所得稅自行申報(bào)”在中國走過了第二年。
記者通過調(diào)查采訪高收入階層的納稅人以及地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，詮釋這場(chǎng)中國個(gè)稅制度的變革，解讀改革進(jìn)行中產(chǎn)生的一些新現(xiàn)象和矛盾。
關(guān)注
富人積極納稅
4月3日，長(zhǎng)沙市雨花區(qū)地稅局辦公室的電話又響了，幾位工作人員開始有些煩躁。不出他們的意料，還是一個(gè)詢問“神秘人”是誰的電話。“不好意思，我們稅務(wù)局有保密規(guī)定，不能告訴你。”說完，接電話的工作人員馬上掛斷了電話。這兩天來，找到雨花區(qū)地稅局打聽“神秘人”身份的人，幾乎將辦公室的電話打爆。
“年所得12萬元以上納稅人個(gè)人所得稅自行申報(bào)”（以下簡(jiǎn)稱個(gè)稅申報(bào)）結(jié)束后，4月2日，某媒體率先披露，一名“神秘人”在雨花區(qū)地稅局繳納了湖南省最大的一筆個(gè)稅，其應(yīng)納稅額高達(dá)1942.6萬元。按照現(xiàn)行稅率計(jì)算，其年收入在1億元左右。這名“神秘人”頓時(shí)成為長(zhǎng)沙街頭巷尾議論的熱點(diǎn)，被稱為湖南“最牛納稅人”。
據(jù)了解，此人是長(zhǎng)沙市某公司的股東，他在2007年因股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得豐厚收益。此外，這家公司另有7名股東也一并在雨花區(qū)地稅局申報(bào)了個(gè)稅，共繳納個(gè)人所得稅3380萬元，成為湖南省今年自行申報(bào)個(gè)稅最大的一單。《法制周報(bào)》記者從雨花區(qū)地稅局得知，他們本人并未到納稅大廳現(xiàn)場(chǎng)辦理，是在3月下旬，由該公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行申報(bào)的。
在雨花區(qū)稅務(wù)局內(nèi)部，自局長(zhǎng)到基層稅務(wù)工作人員，均對(duì)媒體將納稅人形容為“神秘人”表示了不滿。他們認(rèn)為，納稅是一件光明正大的事情，用“神秘人”來形容納稅人，是對(duì)他們的不尊重。之所以不能公布納稅人的信息，是因?yàn)閲叶悇?wù)總局之前已經(jīng)發(fā)出通知，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)保密工作，確保年所得12萬元以上個(gè)人的自行納稅申報(bào)信息不被泄露。
有評(píng)論認(rèn)為，炒作個(gè)稅申報(bào)者的神秘身份，只會(huì)加劇富人的緊張感。因?yàn)橹袊瞬粣勐陡�，這是傳統(tǒng)心理。而且，目前國家對(duì)高收入者監(jiān)控還不是那么嚴(yán)密，年收入12萬元以上者納稅與否更多在于個(gè)人自覺。
相比這名繳納稅額最高的申報(bào)人，辦稅大廳主任伍志誠印象最深刻卻是一位88歲的老太太。3月12日上午，這位老太太與她的老伴相互攙扶著，走進(jìn)了雨花區(qū)地稅局的辦稅大廳。
“這位老人頭發(fā)已經(jīng)花白，精神勁頭卻很好，一進(jìn)來就笑瞇瞇地問這問那。這恐怕是長(zhǎng)沙年紀(jì)最大的個(gè)稅申報(bào)人了�！蔽橹菊\回憶說。老人是從電視上看到了宣傳后，轉(zhuǎn)了兩趟公交車過來的。
“為什么不讓兒女過來替你們申報(bào)呢？”伍志誠很疑惑。老兩口連連搖手說：“他們還不見得贊成我們來繳稅呢。”在工作人員的指導(dǎo)下，老人對(duì)自己取得的20多萬元股票轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行了申報(bào)，領(lǐng)到了屬于自己的個(gè)人所得稅納稅登記證。
我國的個(gè)稅申報(bào)制度自2007年開始，一年一度，一般從每年的1月1日開始到3月31日結(jié)束。國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的全部應(yīng)稅所得達(dá)到12萬元人民幣，不論其平常取得的應(yīng)納稅所得，是否已由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，都應(yīng)該于納稅年度結(jié)束后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。但已經(jīng)交稅的部分，不會(huì)再交稅。申報(bào)項(xiàng)目包括工資、稿酬、股息、紅利所得等11項(xiàng)。
考驗(yàn)
地稅局屢出“奇招”
“個(gè)人所得稅自行申報(bào)制度不僅考驗(yàn)中國人的誠信，而且考驗(yàn)中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)政能力�！敝心县�(cái)經(jīng)政法大學(xué)法學(xué)院教授喬新生說。
從全國各地地稅局公布的統(tǒng)計(jì)資料可以看出，中國高收入階層個(gè)稅申報(bào)的積極性和自覺性都在提高。但據(jù)專家分析，我國年所得超過12萬元的人數(shù)有600萬～700萬人，最后實(shí)際申報(bào)人數(shù)可能僅占應(yīng)申報(bào)人數(shù)的1/5.而且從已申報(bào)人員的結(jié)構(gòu)上看，仍然由工薪階層“唱主角”，私企老板、自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶寥寥，那些被列為高收入人群相對(duì)集中的行業(yè)，申報(bào)人數(shù)也相對(duì)較少。
“我的公司已經(jīng)繳過企業(yè)所得稅了，至于個(gè)人所得稅申報(bào)，我還沒有考慮�！遍L(zhǎng)沙某廣告公司的老板劉先生說。據(jù)記者了解，具有劉先生這種想法的私營企業(yè)主并不少。
“歸根到底，這是納稅意識(shí)的問題�！遍L(zhǎng)沙市地稅局一位負(fù)責(zé)人表示。他對(duì)未申報(bào)者的心態(tài)進(jìn)行了歸類：僥幸，認(rèn)為不自行申報(bào)稅務(wù)部門也查不到自己頭上；怕露富，甚至有人會(huì)擔(dān)心申報(bào)過后遭到歹徒綁架；觀望，總想先看看其他人申報(bào)沒申報(bào)，自己再作決定；法不責(zé)眾，反正不申報(bào)的人多了罰不到我頭上來；明知故犯，通過各種手段有意偷稅漏稅。
在這次對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)政能力的考驗(yàn)中，長(zhǎng)沙市雨花區(qū)地稅局代表稅務(wù)機(jī)關(guān)交出了一份高分答卷。內(nèi)部資料顯示，雨花區(qū)地稅局今年的申報(bào)人數(shù)達(dá)到了5046人，申報(bào)所得額13.34億元，在湖南省內(nèi)各地居于首位。能夠取得這樣的成績(jī)，并非一個(gè)偶然。
“納稅人誠信納稅，納稅機(jī)關(guān)熱情服務(wù)，兩者是一個(gè)整體�！庇昊▍^(qū)地稅局局長(zhǎng)鐘奇?zhèn)?duì)《法制周報(bào)》記者說。他進(jìn)一步解釋，雨花區(qū)地稅局強(qiáng)調(diào)了一種“服務(wù)精神”，這種服務(wù)精神不能膚淺地理解“一張笑臉，一杯熱茶，一聲問候”，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供政策性服務(wù)，更需要打造一個(gè)“誠信納稅區(qū)”。
雨花區(qū)“誠信納稅示范區(qū)”的創(chuàng)建，在湖南省尚屬首創(chuàng)。這項(xiàng)活動(dòng)自2007年4月開展到現(xiàn)在，雨花區(qū)的個(gè)稅申報(bào)人數(shù)增加了1000多人。
在納稅政策宣傳上，雨花區(qū)地稅局在制作大型宣傳廣告牌和漫畫宣傳招貼的基礎(chǔ)上，想到了一個(gè)妙招——寄送賀卡。他們制作了1500多套漫畫式的宣傳小冊(cè)，在元旦節(jié)時(shí)隨賀卡一起寄發(fā)到轄區(qū)高收入行業(yè)的企業(yè)法人代表或個(gè)人處，讓他們?cè)谛履晟习嗍兹帐斋@祝福的同時(shí)，得到個(gè)稅申報(bào)的溫馨提示。鐘奇?zhèn)ジ嬖V《法制周報(bào)》記者，這個(gè)方法收到了很好的效果，還受到了國家稅務(wù)總局的表揚(yáng)。
好的方法需要一批得力的執(zhí)行者。雨花區(qū)地稅局辦稅大廳的工作人員便是稅務(wù)基層工作人員的一個(gè)縮影。她們是清一色的“娘子軍”， 共有15位，其中還有兩位懷有身孕。提到自己的這個(gè)團(tuán)隊(duì)，伍志誠主任的自豪之情溢于言表。
據(jù)湖南省地稅局所得稅處統(tǒng)計(jì)，全省自行報(bào)稅人數(shù)已超過6萬人，相比去年，湖南省申報(bào)人數(shù)多了近2萬，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過今年預(yù)期的53000人。
據(jù)長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局的最終統(tǒng)計(jì)，截至3月31日24時(shí)，全市高收入者自行申報(bào)繳納個(gè)稅的總?cè)藬?shù)共有31907人，比去年的22222人增加了近1萬人。
新現(xiàn)象
申報(bào)股票轉(zhuǎn)讓所得
在今年的個(gè)稅申報(bào)中，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一項(xiàng)中新增加了“股票轉(zhuǎn)讓所得”和“個(gè)人房屋轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)申報(bào)事項(xiàng)。其中，申報(bào)“股票轉(zhuǎn)讓所得”引發(fā)了眾人的關(guān)注和爭(zhēng)議，成為了今年個(gè)稅申報(bào)的一個(gè)新現(xiàn)象。
地稅局有關(guān)人士介紹，“股票轉(zhuǎn)讓所得”申報(bào)個(gè)稅是指，一年下來股票盈虧相抵后的收入，就是說如果股票買賣盈虧為正數(shù)，則根據(jù)實(shí)際情況填寫；若盈虧為負(fù)數(shù)，則填“零”。沒有進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的股票，不計(jì)入收入。
據(jù)伍志誠主任介紹，來他們這申報(bào)的人里面，有近80％的人填寫了“股票轉(zhuǎn)讓所得”，多的有上千萬元，少的也有兩三萬元。
某企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員郭女士，因?yàn)槿ツ暝诠墒兄写筚嵙藥坠P，她的年收入近百萬元。2月份時(shí)，她便早早地到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了“股票轉(zhuǎn)讓所得”。作為一名經(jīng)常與稅務(wù)局打交道的財(cái)務(wù)人員，她很清楚，“股票轉(zhuǎn)讓所得”只要申報(bào)了便不會(huì)違法，并不需要納稅。
目前，按照國家規(guī)定，基金和股票收入都暫免征個(gè)稅。但事實(shí)上，更多的人對(duì)這個(gè)信息并不了解。雨花區(qū)近80％的人填寫“股票轉(zhuǎn)讓所得”只是一個(gè)特例，在其他一些省市，納稅人申報(bào)“股票轉(zhuǎn)讓所得”并不積極。
“我國現(xiàn)行稅制模式是將個(gè)人所得列為11項(xiàng)分類征稅，并相應(yīng)規(guī)定了每個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目的適用稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)稅辦法，非專業(yè)人員理解起來需要一個(gè)過程，這為個(gè)稅自行申報(bào)造成了一定的障礙。也難怪不少納稅人會(huì)誤認(rèn)為股票轉(zhuǎn)讓所得也要納稅了�！北本┐髮W(xué)稅法研究中心主任劉隆亨道出了其中緣由。
既然不征收，為什么還要申報(bào)呢？日前，國家稅務(wù)總局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)司司長(zhǎng)舒啟明表示，稅務(wù)部門收集這些數(shù)據(jù)資料是為了方便統(tǒng)計(jì)，同時(shí)也是為宏觀管理提供相關(guān)信息支持。
即使知道了國家暫時(shí)免征股票個(gè)稅，但眾多股民仍舊顧慮重重。股民提出的問題很尖銳：股票轉(zhuǎn)讓賺了要申報(bào)，現(xiàn)在不交稅只是申報(bào)當(dāng)然沒有問題，如果一旦要交稅了，這一年賺了要繳稅，明年虧了會(huì)不會(huì)退稅？對(duì)此，國家稅務(wù)部門并沒有作出進(jìn)一步的解釋。
還有股民解釋說，由于在股市的投資多為短線而且分散，自己無法進(jìn)行完全的統(tǒng)計(jì)，索性就不申報(bào)了。
除了這些矛盾的股民，許多股民對(duì)不申報(bào)“股票轉(zhuǎn)讓所得”的違法行為表現(xiàn)得無所顧忌。某證券公司客戶經(jīng)理坦言，現(xiàn)在中國股市交易規(guī)則和統(tǒng)計(jì)還不太規(guī)范，如果要想在證券投資上查收益額，必須牽扯到稅務(wù)局、交易所、登記公司和銀行等部門之間的協(xié)調(diào)，要想查清楚很不容易。
今年中國個(gè)稅申報(bào)工作剛剛結(jié)束，澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)得出了一份最新稅務(wù)調(diào)查報(bào)告。報(bào)告建議，管理部門應(yīng)指導(dǎo)人們?nèi)绾握_申報(bào)他們的股票轉(zhuǎn)讓所得，并考慮引入更多個(gè)人所得稅扣除項(xiàng)目。
矛盾
納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的困惑
在個(gè)稅制度的改革中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)都有自己的困惑，一邊是對(duì)如何申報(bào)不知所措，一邊是想方設(shè)法進(jìn)行監(jiān)控，雙方產(chǎn)生矛盾難以避免。目前，盡管不斷地有專家出謀劃策，但尚未找到調(diào)和這種矛盾的有效方法。
令稅務(wù)機(jī)關(guān)為難的是：現(xiàn)代社會(huì)的收入多元化，隱性收入增多，很難進(jìn)行有效的監(jiān)控。而且由于權(quán)力有限，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法缺乏剛性，目前“以罰代法”的現(xiàn)象比較突出。
按照慣例，在自行申報(bào)截止后，地稅部門將對(duì)全省重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)單位的相關(guān)納稅個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)稽查，符合條件但延遲申報(bào)納稅或拒不納稅的個(gè)人，將依法受到處罰。
在去年的檢查中，湖南某重點(diǎn)中學(xué)一名教師被列入重點(diǎn)檢查對(duì)象名單，該教師迫于政策和曝光的壓力，主動(dòng)找檢查人員和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)承認(rèn)錯(cuò)誤，并補(bǔ)交了稅款。
就在個(gè)稅申報(bào)截止后的第一天，4月1日，湖南省開出了首筆罰單。（法制周報(bào)新聞熱線：0731-4802117）因?yàn)槌^了納稅期限，一名遲來的申報(bào)者被處以200元的罰款。
地稅局工作人員解釋，如果未造成少納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令申報(bào)，并可處1萬元以下罰款；如果造成少納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)追征稅款，加收滯納金，最高可處5倍的罰款。
但上海左券律師事務(wù)所合伙人、世界稅法協(xié)會(huì)理事嚴(yán)錫忠律師認(rèn)為，罰款不能從根本上解決問題。我國個(gè)稅自行申報(bào)尚處于試驗(yàn)階段，不夠成熟。主動(dòng)申報(bào)加上稅務(wù)部門的有效引導(dǎo)，以及更加人性化的法規(guī)完善是必不可少的。
相對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的難題，富人們申報(bào)個(gè)稅的困惑更為實(shí)在。澳洲會(huì)計(jì)師公會(huì)得出的一份最新稅務(wù)調(diào)查報(bào)告顯示，在需要申報(bào)個(gè)稅的富人們中，有36%的人說他們對(duì)完成年度申報(bào)規(guī)定仍感到困難，其中，兩個(gè)最大的問題是收集收入資料的困難和申報(bào)程序的模糊，分別占40％。
中國政法大學(xué)財(cái)稅金融研究所副所長(zhǎng)、參與稅收通則法起草的專家施正文表示，不公正性是我國目前實(shí)行的分類稅制的一個(gè)重要缺陷。他說，在分類稅制下，我國居民的個(gè)人收入有經(jīng)常性的和非經(jīng)常性的之分。前者如工資獎(jiǎng)金等，稅務(wù)部門比較好掌握，征收起來相對(duì)容易；后者如炒股炒房等投資投機(jī)性收入，隱蔽性和彈性較大，數(shù)目更大征收也更困難。
嚴(yán)錫忠律師認(rèn)為，我國現(xiàn)行的“年所得”概念十分模糊，即使具有稅法專業(yè)知識(shí)的人，也只有在清楚自己當(dāng)年各項(xiàng)所得的前提下，才有可能倒推出當(dāng)年的應(yīng)稅收入。他建議，可以用“年實(shí)際所得收入”來替代現(xiàn)在的“年所得”概念，以方便納稅人計(jì)算。
喬新生教授認(rèn)為，從表面上來看，個(gè)人所得稅自行申報(bào)是一個(gè)技術(shù)性的問題，但是從深層次來分析，它反映出我國改革的次序問題，反映中國改革的路徑選擇問題。
至于這項(xiàng)改革的前景，他很樂觀：“個(gè)人所得稅自行申報(bào)作為常態(tài)制度，將繼續(xù)存在下去�！�
2008年湖南個(gè)稅申報(bào)人數(shù)最多的前10個(gè)行業(yè)和職業(yè)
1移動(dòng)通訊企業(yè)高管人員
2金融保險(xiǎn)個(gè)體工商大戶
3電力私營企業(yè)主
4電信營銷人員
5煙草高級(jí)技術(shù)人員
6石油演藝人員
7出版發(fā)行中介人員
2007年全國個(gè)稅申報(bào)人主要構(gòu)成
行業(yè)構(gòu)成 銀行、保險(xiǎn)、證券、煙草、電力、電信、石油、石化、航空、房地產(chǎn)、制造業(yè)、醫(yī)院、高校等較高收入行業(yè)。
人員構(gòu)成 收入較高行業(yè)和單位的管理人員及職工、個(gè)人投資者、私營企業(yè)主、個(gè)體工商戶、文體工作者、中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員和外籍人員等。
