2008年全國稅收總收入完成54219.62億元 增18.8%

財(cái)政部2月20日表示，2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，同比增長18.8%，增速比上年回落14.9個(gè)百分點(diǎn)。

2008年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析
(稅政司 2009年2月)

　　一、2008年稅收收入增長的總體情況

　�。ㄒ唬┒愂赵鲩L的總體情況

　　2008年全國稅收總收入完成54219.62億元，比上年同期增長18.8%，同比增收8597.65億元，增速比2007年的增速回落了14.9個(gè)百分點(diǎn)(2007年稅收收入增長33.7%)。

　�。ǘ�）稅收增長的特點(diǎn)

　　1、稅收總收入總體上保持較快增長，但全年呈現(xiàn)明顯的“前高后低”走勢。

　　2008年稅收增速雖比2007年回落，但總體上仍保持了較快增長，增速與2004年－2006年增速基本持平（2004年、2005年、2006年稅收總收入同比分別增長20.7％、19.1％和18.6％），略高于2002年－2003年的增速(2002年、2003年稅收總收入同比分別增長15.3％和13.5％)。

　　2008年的稅收增長呈現(xiàn)明顯的“前高后低”的走勢，上半年稅收收入增長33.5%，增速與2007年的稅收收入增速基本持平。但下半年稅收收入增長明顯乏力，同比僅增長3.2％，低于同期GDP和經(jīng)濟(jì)稅源的增速。

　　2、單月稅收收入增長逐月回落，特別是四季度以來連續(xù)負(fù)增長。今年單月的稅收收入總體上呈現(xiàn)逐漸回落態(tài)勢（如圖1所示）。第四季度稅收收入出現(xiàn)連續(xù)負(fù)增長，并且跌幅逐月增大，10月份同比下降0.5%，11月份同比下降11%，12月份同比下降11.9％。

注:12月單月增長率為國家稅務(wù)總局提供的快報(bào)數(shù)。

　　需要說明的是，5月份和6月份稅收收入大幅回升，主要是這兩個(gè)月企業(yè)所得稅匯算清繳集中入庫帶來的，如果扣除匯算清繳因素，5、6月份稅收收入實(shí)際只增長15.6%和15.3%。

　　3、流轉(zhuǎn)稅、所得稅仍為主要增收稅種，但11月份開始出現(xiàn)減收

　　2008年，國內(nèi)增值稅增長16.3%，增收2526.67億元，占稅收收入總增收額8597.65億元的29.4%。企業(yè)所得稅增長27.3%，增收2393.8億元，占增收總額的27.8%。進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收增長20.1%，增收1237.66億元，占增收總額的14.4%。營業(yè)稅增長15.9%，增收1044.16億元，占增收總額的12.1%。上述四稅增收為稅收增收總額貢獻(xiàn)84個(gè)百分點(diǎn)左右。

　　但11月份以來，除營業(yè)稅仍保持增長外，其余三個(gè)稅種均出現(xiàn)減收，且跌幅逐月加大（如圖1所示）。國內(nèi)增值稅11月、12月份分別比上年同期下降2.3％和3.6%，企業(yè)所得稅11月、12月份分別比上年同期下降7.2％和42.1%，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅11月、12月份分別比上年同期下降19.5和49.1%，上述三稅已經(jīng)成為主要減收稅種。

　　4、證券交易印花稅成為全年唯一減收的稅種

　　2008年各稅種都有不同幅度的增長，但證券交易印花稅同比下降51.2%，成為全年總體減收的唯一稅種。

　�。ㄈ�）上半年稅收收入保持較快增長的主要原因

　　2008年上半年稅收收入增長33.5%，除了經(jīng)濟(jì)增長較快的因素外，主要得益于一次性特殊增收因素：

　　1、企業(yè)所得稅匯算清繳和2007年四季度或12月份應(yīng)納稅款在2008年1月份入庫，使企業(yè)所得稅多增近2000億元。

　　2、2007年下調(diào)出口退稅率翹尾因素，使出口退稅少退400億元左右。

　　3、2007年5月底證券交易印花稅稅率上調(diào)，2008年前4個(gè)月證券交易印花稅翹尾增收460億元左右。

　　如果剔除特殊因素，2008年上半年稅收收入增長21.3%。其中，企業(yè)所得稅剔除匯算清繳等因素，上半年僅增長13.68%，低于同期工業(yè)企業(yè)利潤20.9%的增速。

　　（四）下半年稅收增速大幅回落的主要原因

　　1、相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)增速回落導(dǎo)致稅收增速逐步回落

　　受國際金融危機(jī)影響,2008年GDP增長9%，比上年同期回落2.9個(gè)百分點(diǎn)。伴隨著GDP增速的逐步回落，與主體稅種收入直接相關(guān)的工業(yè)增加值、工業(yè)企業(yè)利潤、進(jìn)出口額等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增速逐漸回落，如四季度工業(yè)增加值單月增速分別為8.2％、5.4％和5.7％，比上年同期分別回落9.7、11.9、11.7個(gè)百分點(diǎn);1－11月份，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增長4.9%，同比回落31.8個(gè)百分點(diǎn);四季度進(jìn)口同比下降8.8%，出口同比僅增長4.3%。導(dǎo)致增值稅、企業(yè)所得稅和進(jìn)口稅收等主體稅種增速逐漸回落。

　　其他和稅收直接相關(guān)的宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如城鎮(zhèn)居民人均可支配收入、商品房銷售面積、汽車銷售量、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)營業(yè)收入、證券交易量等的增速，均有不同程度回落，有的甚至出現(xiàn)負(fù)增長，導(dǎo)致個(gè)人所得稅、進(jìn)口稅收、營業(yè)稅、契稅和車輛購置稅等稅種增速回落或負(fù)增長。

　　2、為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長而實(shí)施的減免稅政策使稅收增速進(jìn)一步回落

　　除實(shí)施新企業(yè)所得稅法降低內(nèi)資企業(yè)所得稅率、提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等政策造成減收外，2008年下半年以來，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，國家出臺(tái)了若干項(xiàng)減稅政策，先后3次提高部分商品的出口退稅率、將證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收、暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅和證券市場個(gè)人投資者交易結(jié)算資金利息所得稅、下調(diào)個(gè)人首次購買普通住房的契稅稅率并對個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅和土地增值稅等等，這些政策均造成不同程度的減收，使稅收增速進(jìn)一步回落。

　　3、造成上半年稅收快速增長的特殊因素下半年不復(fù)存在

　　企業(yè)所得稅匯算清繳、2007年下調(diào)出口退稅率和提高證券交易印花稅稅率的翹尾等一次性特殊增收因素，在2008年下半年不復(fù)存在。

　　二、主體稅種收入的增長情況及原因

　�。ㄒ唬﹪鴥�(nèi)增值稅總體保持較快增長，但11月份以來出現(xiàn)負(fù)增長

　　2008年國內(nèi)增值稅收入17996.9億元，同比增長16.3%，增速與去年同期的增速低4.7個(gè)百分點(diǎn)。扣除出口退稅的國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重是22.4%。需要特別注意的是，四季度以來國內(nèi)增值稅收入增速逐月下滑，10月國內(nèi)增值稅收入同比增長10.2%，11月國內(nèi)增值稅收入出現(xiàn)了近年來少有的負(fù)增長，同比下降2.3%，比去年同期的增速(24.8%)大幅降低了27個(gè)多百分點(diǎn)，12月國內(nèi)增值稅繼續(xù)延續(xù)下降態(tài)勢，同比下降3.6%。

　　增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)的增加值。

　　國內(nèi)增值稅總體保持較快增長的原因是工業(yè)增加值和居民消費(fèi)總體上保持了較快的增長速度。2008年全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長12.9％，全年社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長21.6%，增速比上年加快4.8個(gè)百分點(diǎn)。

　　國內(nèi)增值稅四季度以來逐月減速的主要原因是：受國際需求減緩、工業(yè)產(chǎn)成品價(jià)格普遍下降、庫存原材料價(jià)格較高等多重不利影響，工業(yè)增加值增速明顯下滑，10-12月各月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值分別同比增長8.2%、5.4%、5.7%，增速分別比上年同期回落9.7、11.9、11.7個(gè)百分點(diǎn)。此外，社會(huì)消費(fèi)品零售總額在7月份達(dá)到年度頂峰(23.3%)后逐月小幅回落，11月份社會(huì)消費(fèi)品零售總額增幅已經(jīng)回落到20.8%。

　　分行業(yè)看，2008年增值稅增長較快的行業(yè)主要集中在煤炭、通用設(shè)備、專用設(shè)備、建材四大行業(yè)上。這些行業(yè)增值稅同比分別增長57.9%、49.7%、46.8%、36.4%，比去年同期增速分別加快42.3、6.7、2.1、4.9個(gè)百分點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)增收額約占工業(yè)增值稅總增收額的一半左右。煤炭增值稅加快增長的主要原因是煤炭產(chǎn)品量價(jià)齊升，全年煤炭產(chǎn)量同比增長12.8%，煤炭價(jià)格從2008年5月份直至三季度末持續(xù)飛速上漲，導(dǎo)致煤炭增值稅累計(jì)收入快速增長。不過，四季度煤炭價(jià)格大幅下滑，已經(jīng)從7月份的最高點(diǎn)1000元／噸左右回落到12月份的570元／噸左右，導(dǎo)致煤炭增值稅增速從8月份的114.2%快速回落到12月份的6.7%。機(jī)械設(shè)備增值稅快速增長的主要原因是近年來優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)的努力初見成效，機(jī)械等附加值相對較高的行業(yè)出口加快增長帶動(dòng)了工業(yè)增加值增長，全年通用設(shè)備制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)增加值分別增長16.9%和20.5%。

　　2008年增值稅收入為負(fù)增長的行業(yè)為石油加工業(yè)和有色金屬礦采選業(yè)。成品油增值稅2008年持續(xù)下降，全年同比下降35.4%，主要原因是原油價(jià)格漲幅高于成品油價(jià)格漲幅導(dǎo)致的煉油行業(yè)增值能力下降，很多煉油企業(yè)出現(xiàn)大量的留抵稅款。2008年有色金屬增值稅同比下降6.1%,主要是由于成本上升和產(chǎn)品價(jià)格大幅下跌等原因?qū)е碌男袠I(yè)增值能力下降,國內(nèi)有色金屬價(jià)格從4月份開始回落,9月份開始大幅下跌。

　　此外，值得關(guān)注的是，不少行業(yè)全年增值稅收入雖然實(shí)現(xiàn)了增長，但9月份以來單月收入陸續(xù)出現(xiàn)減收，比如冶金、化工、紡織、電力、造紙等行業(yè)。其中，冶金行業(yè)受到降價(jià)限產(chǎn)的不利影響，9－12月單月鋼坯鋼材增值稅收入同比分別下降12.7%、18.9%、43.3%、33.5％；化工行業(yè)受到原材料價(jià)格上漲和主要產(chǎn)品價(jià)格下降的影響，9-12月單月化工增值稅收入同比分別下降9%、11.2%、18.6%、20%。

　�。ǘ�）國內(nèi)消費(fèi)稅收入保持平穩(wěn)增長，但汽車消費(fèi)稅收入增速大幅回落

　　2008年國內(nèi)消費(fèi)稅完成2567.80億元，增收360.97億元，同比增長16.4%，增速與2007年基本持平，扣除退稅的國內(nèi)消費(fèi)稅占稅收總收入的比重是4.7％。國內(nèi)消費(fèi)稅收入全年基本保持平穩(wěn)增長,但10月和11月增速有所回落，同比分別增長11.2%和10.9%，12月國內(nèi)消費(fèi)稅收入有所回升,同比增長17%。

　　分品目看，2008年消費(fèi)稅的主要增收品目依然集中在卷煙、汽車、成品油和酒上，這四品目消費(fèi)稅增收額約占消費(fèi)稅總增收額的95%。其中，卷煙消費(fèi)稅增長20.1%，比上年增速（17.7％）略有增長；成品油消費(fèi)稅增長10.3%，與上年增速（12.4％）略有回落；酒類消費(fèi)稅增長6.1%,比上年增速（9.8％）回落了3.7個(gè)百分點(diǎn)；但汽車消費(fèi)稅增長不容樂觀，2008年增長10.7%，比上年增速（27.9％）大幅回落了17.2個(gè)百分點(diǎn)。

　　消費(fèi)稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。

　　消費(fèi)稅收入總體保持平穩(wěn)增長的原因是煙、酒、成品油等主要應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)需求仍然快速增長。2008年1-10月份卷煙銷售量同比增長12.1%，11月份后受節(jié)日備貨因素和擴(kuò)大消費(fèi)政策影響，銷售量增速加快；全年汽、柴油銷售量同比分別增長11.7％、14.1％。

　　汽車消費(fèi)稅增速大幅回落的主要原因是汽車銷售狀況持續(xù)低迷。2008年乘用車產(chǎn)量、銷量分別為673.77萬輛和675.56萬輛，同比分別增長5.59％和7.27%,增速為10年來新低，分別比上年回落16.35和14.41個(gè)百分點(diǎn)。汽車產(chǎn)銷低迷的原因：一是經(jīng)濟(jì)危機(jī)和股市低迷使居民財(cái)富大幅縮水，消費(fèi)者購車能力下降；二是汽車相關(guān)稅收政策調(diào)整，消費(fèi)者預(yù)期用車成本增加，導(dǎo)致消費(fèi)者持幣觀望；三是特大自然災(zāi)害頻發(fā)、燃油價(jià)格較長時(shí)間持續(xù)高位、經(jīng)濟(jì)預(yù)期悲觀以及實(shí)施國三排放標(biāo)準(zhǔn)等因素使汽車生產(chǎn)商被迫減產(chǎn)。

　　（三）營業(yè)稅收入增速大幅回落

　　2008年，營業(yè)稅完成7626.33億元，同比增長15.9%，比上年28.3%的增速回落了12.4個(gè)百分點(diǎn)，營業(yè)稅占稅收總收入的比重為14%。需要注意的是，營業(yè)稅收入2008年以來基本呈現(xiàn)逐月回落態(tài)勢，特別是下半年以來，營業(yè)稅收入增速回落更為明顯。12月營業(yè)稅收入同比增長7.7%，增速較上年同期（14.5%）回落了6.8個(gè)百分點(diǎn)。

　　分行業(yè)看，主要增收行業(yè)是金融保險(xiǎn)業(yè),2008年金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅收入同比增長15.9%,增收327.7億元,占營業(yè)稅總增收額(1045.3億元)的三分之一左右。但金融保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部各分行業(yè)營業(yè)稅分化明顯，銀行業(yè)營業(yè)稅受到年初貸款利息多次調(diào)高的影響，保持了較快增長，全年收入1059.4億元，增收329.1億元，增長45.1％，但保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)由于保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品收入下降和股市低迷，營業(yè)稅收入同比分別下降0.2％和14.9％。

　　減收明顯的行業(yè)主要是房地產(chǎn)業(yè)和郵政業(yè),2008年房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入同比下降3.4%,比上年增速回落了43.7個(gè)百分點(diǎn)，郵政業(yè)營業(yè)稅收入同比下降4.4%。

　　營業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營業(yè)收入。

　　營業(yè)稅增速大幅回落的主要原因：一是國家對房地產(chǎn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控措施的效果逐漸顯現(xiàn)，消費(fèi)者觀望情緒加重，商品房成交量急劇萎縮，成交價(jià)格有所下降。2008年全國商品房銷售面積同比下降19.7％，商品房銷售額同比下降19.5%。由此造成房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)營業(yè)收入增速的大幅回落。二是股市持續(xù)低位震蕩，券商、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入縮水，投行業(yè)務(wù)遭受重創(chuàng)，加之2007年同期證券業(yè)營業(yè)收入基數(shù)較高，導(dǎo)致證券業(yè)營業(yè)收入較上年出現(xiàn)大幅下降。三是保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品銷售收入大幅下降，汽車銷量萎縮及下調(diào)汽車交強(qiáng)險(xiǎn)繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，旅游行業(yè)不景氣，這些都使得保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)收入有所降低。

　　（四）企業(yè)所得稅收入總體保持較快增長，但下半年以來增速持續(xù)大幅回落

　　2008年企業(yè)所得稅累計(jì)收入11173.05億元，增收2393.80億元，同比增長27.3%，比上年增速（37.9%）回落了10.6個(gè)百分點(diǎn)；企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為20.61%。

　　值得注意的是，7月份開始，企業(yè)所得稅增速較上半年增速大幅回落，7月份和11月份企業(yè)所得稅均出現(xiàn)小幅減收，12月份企業(yè)所得稅同比下降42.1％。而1-6月份實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅收入7912.72億元，同比增收2319.25億元，占全年總增收額的94.7%。

　　2008年企業(yè)所得稅累計(jì)收入總體保持較高增長的原因：

　　一是匯算清繳方面的原因。匯算清繳2007年全年的所得稅，繳納2007年12月份或第4季度的所得稅都反映在2008年。由于2007年企業(yè)利潤增長較快，匯算清繳原因?qū)е?008年的企業(yè)所得稅維持較高增速。據(jù)國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，2008年匯算清繳上年內(nèi)外資企業(yè)所得稅收入為3284.94億元，比上年的匯算清繳數(shù)增加1261.46億元，占全年增收額的50%左右。

　　二是外資企業(yè)所得稅稅率和優(yōu)惠政策調(diào)整的原因。新稅法將外資企業(yè)稅率提高到25%，取消了新外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，加強(qiáng)了對非居民企業(yè)預(yù)提所得稅的稅收管轄，從而使2008年外資企業(yè)所得稅增長39%，比內(nèi)資企業(yè)所得稅增速高出16.2個(gè)百分點(diǎn)，在一定程度上減輕了內(nèi)資企業(yè)所得稅率下調(diào)造成的減收影響。

　　三是稅收征管方面的原因。稅務(wù)部門調(diào)整了企業(yè)所得稅的預(yù)繳口徑，規(guī)定預(yù)繳所得稅時(shí)不再允許抵扣以前年度虧損，只能在次年年初匯算清繳時(shí)一次性抵扣；對2007年底前認(rèn)定并享受15%低稅率的高新技術(shù)企業(yè)，在資格重新確認(rèn)之前一律暫按25%的稅率預(yù)繳；此外，新稅法完善和加強(qiáng)了稅收管理和反避稅措施。這些措施都使得2008年企業(yè)所得稅超常增長。

　　2008年下半年以來企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因，一是外需急劇下降和成本高昂等因素導(dǎo)致企業(yè)效益回落明顯。1－11月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤24066億元，同比增長4.9%，增幅同比回落31.8個(gè)百分點(diǎn)，比1－8月份回落14.5個(gè)百分點(diǎn)；二是“兩法合并”內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率下調(diào)和有關(guān)優(yōu)惠政策實(shí)施帶來的減收效應(yīng)集中顯現(xiàn)。新稅法將內(nèi)資企業(yè)所得稅基準(zhǔn)稅率由33％下調(diào)至25％，并且給予小型微利企業(yè)20％和高新技術(shù)企業(yè)15％的低稅率，新稅法規(guī)定的節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、資源綜合利用、安全生產(chǎn)和高新技術(shù)企業(yè)等享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)目錄或管理辦法在下半年相繼發(fā)布或?qū)嵤��?

　�。ㄎ澹﹤�(gè)人所得稅收入繼續(xù)保持較快增長，但10月份以來增速有所回落

　　2008年個(gè)人所得稅完成3722.19億元，同比增長16.8%，增速比2007年增速（29.8%）回落了13個(gè)百分點(diǎn)。其中，工薪所得稅收入2240.65億元，同比增長28.1%，比上年增速（38.4％）回落了10.3個(gè)百分點(diǎn)；儲(chǔ)蓄利息所得稅收入326.9億元，同比下降37%，比上年同期增速（13%）回落了50個(gè)百分點(diǎn)，房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入27.6億元，同比增長26.7%，比上年同期增速（331.9%）大幅回落了305.2個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.87%。

　　需要說明的是，10月份以來個(gè)人所得稅收入增速大幅回落，10月、11月、12月份個(gè)人所得稅收入同比分別增長1.8%、4.7%、－0.9％，比上年同期增速分別回落了32.4、27.3和28.3個(gè)百分點(diǎn)。各主要分項(xiàng)所得稅收入增速均有不同程度的回落乃至減收。以12月份為例，12月份工資薪金所得稅收入163.55億元，同比增長8.0%，比上年同期增速（45.8%）回落了37.8個(gè)百分點(diǎn)；儲(chǔ)蓄利息所得稅收入20.48億元，同比下降56.4%，比上年同期增速（10.4%）回落了66.8個(gè)百分點(diǎn)。

　　個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入，其中主要來源是工資薪金收入。

　　2008年，在3月份提高個(gè)人所得稅工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、2007年8月居民儲(chǔ)蓄利息所得稅稅率從20％下調(diào)到5％、以及2008年10月9日起對儲(chǔ)蓄存款利息所得和個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅等諸多減稅政策的情況下，個(gè)人所得稅累計(jì)收入仍保持較快增長，主要原因:一是受2007年企業(yè)效益較好和2008年春節(jié)前后發(fā)放獎(jiǎng)金較多影響，2008年前三季度城鎮(zhèn)居民收入繼續(xù)保持較快增長，全國城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資為19731元，同比增長18.3%，比上年同期增加3056元。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加強(qiáng)稅收征管，完善代扣代繳、年所得12萬元以上納稅人自行申報(bào)和高收入者納稅檔案管理制度，提高了征收率。三是奧運(yùn)經(jīng)濟(jì)帶來第三產(chǎn)業(yè)活躍，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和勞務(wù)報(bào)酬所得貢獻(xiàn)的個(gè)人所得稅同比增速大幅提高。

　　10月份以來個(gè)人所得稅收入增速大幅回落的主要原因：一是政策減收因素繼續(xù)顯現(xiàn)。10月9日起對儲(chǔ)蓄存款利息所得、個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅，導(dǎo)致10月、11月份儲(chǔ)蓄存款利息所得稅同比減收。二是下半年經(jīng)濟(jì)減速影響居民工資收入的提高。三季度以來企業(yè)效益下滑導(dǎo)致職工工資和獎(jiǎng)金增長放緩；三季度部分地區(qū)開始出現(xiàn)的企業(yè)倒閉裁員和民工返鄉(xiāng)現(xiàn)象，也導(dǎo)致職工工資薪金總量減少。三是房地產(chǎn)成交量急劇萎縮和成交價(jià)格降低，導(dǎo)致房屋轉(zhuǎn)讓所得稅增速大幅回落。2008年全國商品房銷售面積6.2億平方米，同比下降19.7％，其中，商品住宅銷售面積下降20.3％；商品房銷售額24071億元，同比下降19.5%，其中商品住宅銷售額下降20.1％。

　�。�六）進(jìn)口稅收增速逐步回落，出口退稅增速逐步加快

　　2008年，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入完成7391.07億元，同比增長20.1%，增速比上年增速回落3.9個(gè)百分點(diǎn)；關(guān)稅完成1769.95億元，同比增長23.6%，比上年增速回落1.9個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收合計(jì)占稅收總收入的比重是16.9%。近兩個(gè)月以來, 進(jìn)口稅收出現(xiàn)了多年未有的減收，且減收幅度逐月加大。其中，11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)稅同比下降19.5%，關(guān)稅同比下降18.5%；12月份減收愈發(fā)嚴(yán)重，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅同比下降49.1％，關(guān)稅同比下降35.6％。

　　關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。進(jìn)口稅收增長由年初的高速增長逐步轉(zhuǎn)為年末的大幅減收，主要原因是受到國際初級產(chǎn)品價(jià)格大幅下跌造成的進(jìn)口額銳減。2008年上半年原油、大豆、鐵礦石價(jià)格持續(xù)走高，造成進(jìn)口額快速增長，全年進(jìn)口11331億美元，增長18.5%。但2008年下半年以來，原油、大豆等大宗商品價(jià)格一落千丈，如進(jìn)口依存度超過70％的大豆前三季度進(jìn)口價(jià)格暴漲達(dá)80％，但10月份以來大豆進(jìn)口價(jià)格已經(jīng)下跌30％左右；原油價(jià)格已經(jīng)由7月份的147美元／桶下跌到2008年末的40美元／桶左右。國際初級產(chǎn)品價(jià)格的大幅下跌造成了進(jìn)口額相應(yīng)走低。12月份，進(jìn)口總額為721.77億美元，同比下降21.3%，比去年同期的增速（25.7%）大幅下降了47個(gè)百分點(diǎn)。

　　2008年出口退稅5865.9億元，同比增長4.1%，比上年增速回落11.4個(gè)百分點(diǎn)。從月度數(shù)據(jù)看，各月出口退稅的數(shù)據(jù)波動(dòng)劇烈，前三季度出口退稅基本維持低速或負(fù)增長局面，但10月份以來出口退稅增長較多，其中，10月份出口退稅增長78.8%，11月份出口退稅增長15.1%，12月份出口退稅增長16.1%。

　　出口退稅增速前低后高的主要原因：一是出口增速逐漸放緩。受到國際市場需求萎縮和出口產(chǎn)品價(jià)格下調(diào)等因素影響，2008年全年出口14285億美元，增長17.2%，增速回落了8.5個(gè)百分點(diǎn)，特別是11月份以來，出口總額出現(xiàn)負(fù)增長，11月份出口額同比下降2.2%，12月份出口額同比下降2.8％; 二是出口退稅政策調(diào)整的效果顯現(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)控制兩高一資產(chǎn)品出口和抑制物價(jià)過快上漲等政策目標(biāo)，我國于2007年下半年陸續(xù)降低或取消了多項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅政策，這些政策因素使2008年上半年的出口退稅同比少退。2008年8月以來，為保持出口的平穩(wěn)增長，我國又連續(xù)三次提高了近萬種商品的出口退稅率，受出口退稅政策調(diào)整影響的商品的出口在總出口額下降的情況下實(shí)現(xiàn)了正增長(12月份增長4.8%),相應(yīng)帶動(dòng)四季度出口退稅實(shí)現(xiàn)正增長。

　�。ㄆ撸┳C券交易印花稅收入大幅下降

　　2008年，證券交易印花稅完成收入979.16億元, 減收1026.15億元，同比下降51.2％，比上年增速（1017.4%）回落了近1100個(gè)百分點(diǎn)。證券交易印花稅的大幅減收，使稅收總收入的增速回落了2.3個(gè)百分點(diǎn)左右。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重是1.8％。

　　證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。證券交易印花稅收入大幅下降的主要原因：一是減稅政策造成收入大幅下降。2007年5月30日起證券交易印花稅稅率從1‰提高到3‰,造成2007年6月份以后收入基數(shù)較高。2008年4月23日證券印花稅稅率從3‰降低到1‰，9月19日起，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收，由于2007年同期基數(shù)較高，造成5月份以來證券交易印花稅持續(xù)減收，一直維持負(fù)增長局面，5月-12月合計(jì)完成收入238.74億元，收入不足前四個(gè)月收入的三分之一。二是證券市場交易持續(xù)嚴(yán)重低迷，股票流通市值大幅縮水。2008年大多數(shù)月份，滬、深兩市股票日均成交量均不足500億元，比2007年同期下降超過80%。2008年，兩市年末流通市值不足年初流通市值(9.3萬億元)的一半。成交量的萎縮和市值的下跌造成證券交易印花稅的稅基嚴(yán)重縮小，相應(yīng)影響收入增長。

　　三、其他稅種的增長情況及原因

　　（一）房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅收增速明顯回落

　　除營業(yè)稅外，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及的主要稅收是契稅和土地增值稅等稅種。其中，契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購置的土地面積密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。土地增值稅的稅基，是房地產(chǎn)增值收益總額。

　　2008年，契稅完成1307.18億元，同比增長8.4%，增速比上年同期回落約31個(gè)百分點(diǎn)。土地增值稅完成537.10億元，同比增長33.2%,增速比上年同期回落約41個(gè)百分點(diǎn)。這兩個(gè)稅種占稅收總收入的比重為3.4%。

　　2008年土地增值稅增速持續(xù)回落的主要原因：一是受到房地產(chǎn)市場交易低迷的拖累。2008年全國商品房銷售額同比下降19.5%，增速比上年同期回落了61.6個(gè)百分點(diǎn)。二是受到2007年基數(shù)較大的影響。2007年，稅收征管部門普遍加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅收的征管工作，再加上當(dāng)年房地產(chǎn)市場交易異�；钴S，因此，契稅、土地增值稅的基數(shù)比較高，導(dǎo)致2008年增速明顯回落。

　　同時(shí)，我們也注意到，2008年年底，受國家出臺(tái)的一系列鼓勵(lì)住房消費(fèi)的財(cái)稅和信貸政策影響，房地產(chǎn)市場略有回暖，帶動(dòng)11月、12月契稅、土地增值稅小幅反彈。

　�。ǘ�）房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅收平穩(wěn)增長

　　我國目前在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征收的稅種，有城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅（包括房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅）。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基，是納稅人占用土地的面積。房產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅的稅基，是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產(chǎn)的保有總量和房屋出租價(jià)格的增長速度決定的。

　　2008年，城鎮(zhèn)土地使用稅完成816.95億元，同比增長111.9%,比上年同期回落約6個(gè)百分點(diǎn)。房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅完成680.40億元，同比增長18.2%，比上年同期加快約6個(gè)百分點(diǎn)。上述三個(gè)稅種占稅收總收入的比重為2.8%。

　　2008年，城鎮(zhèn)土地使用稅的增長速度是所有稅種中最快的，全年平均保持了三位數(shù)的增速，比稅收總收入增長率高93個(gè)百分點(diǎn)。但是，城鎮(zhèn)土地使用稅總體呈現(xiàn)前高后低態(tài)勢，增速從年初的344.20%回落到年底的19.5%，這主要是受到2007年下半年城鎮(zhèn)土地使用稅擴(kuò)大征稅范圍和提高稅額幅度的翹尾因素影響，同時(shí)這些政策性調(diào)整因素的影響逐步衰減。房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅平穩(wěn)增長的主要原因是房產(chǎn)保有總量和出租收入保持平穩(wěn)增長。

　�。ㄈ�）車輛購置稅增速下滑，從8月份開始持續(xù)負(fù)增長

　　2008年，車輛購置稅完成989.75億元，同比增長12.9%,增速比上年增速回落14.7個(gè)百分點(diǎn)。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為1.83%。特別值得關(guān)注的是，從今年下半年以來，車輛購置稅增速明顯回落，8月份開始出現(xiàn)負(fù)增長。

　　車輛購置稅的稅基是應(yīng)稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車）的銷售總額。從2008年下半年以來，車輛購置稅增速大幅回落，主要是受2008年下半年汽車銷售量呈下降趨勢的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年汽車銷量同比增長6.7%，比上年回落15.14個(gè)百分點(diǎn)。汽車銷量下降的主要原因有：一是受到國內(nèi)成品油價(jià)格居高不下和城市道路擁堵情況加劇影響，消費(fèi)者購車熱情降溫；二是股市持續(xù)低迷、社會(huì)財(cái)富縮水、裁員降薪顯現(xiàn)等影響收入增長的不利因素，抑制了企業(yè)和居民對汽車的需求數(shù)量和檔次;三是美國的金融危機(jī)逐漸波及到新興國家，我國面向新興市場的汽車出口受挫。

　　（四）耕地占用稅保持快速增長

　　2008年，耕地占用稅完成313.97億元，同比增長69.7%,增速比上年加快約62個(gè)百分點(diǎn)。耕地占用稅收入占稅收總收入的比重為0.58%。

　　耕地占用稅的稅基是實(shí)際占用的耕地面積。2008年，耕地占用稅增速加快的主要原因是政策因素。新修訂的《耕地占用稅暫行條例》，從2008年1月1日起，耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)上下限提高了4倍左右。

　�。ㄎ澹┵Y源稅增速明顯回落

　　2008年，資源稅完成301.76億元，同比增長15.6%,增速比上年回落約11個(gè)百分點(diǎn)。資源稅占稅收總收入的比重為0.56%。

　　資源稅的稅基是應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售量或自用量。2008年，資源稅增速放緩的主要是受經(jīng)濟(jì)增速放緩、資源需求減弱等因素影響。2008年我國原煤、原油產(chǎn)量增長較為穩(wěn)定，增速與上年大體持平，但有色金屬等礦產(chǎn)品同比增長8.2%，增速比上年回落了16.2個(gè)百分點(diǎn)。

　　（稅源調(diào)查分析處供稿）

附表 2008年稅收總收入和主要稅種收入表

　　(單位：億元)

附圖1　 2008年稅收總量結(jié)構(gòu)圖

附圖2　 2008年稅收增收結(jié)構(gòu)圖