年初財(cái)政部在工作要點(diǎn)中提出要“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城建稅、教育費(fèi)附加制度，公平稅收負(fù)擔(dān)”。
很多地方稅務(wù)部門(mén)在內(nèi)部形成共識(shí)，年中出臺(tái)統(tǒng)一內(nèi)外資城建稅和教育費(fèi)附加的改革。但7月即將過(guò)去，也沒(méi)有等到兩稅內(nèi)外統(tǒng)一。
“這個(gè)在技術(shù)可行性上沒(méi)有任何難度，遲遲不出臺(tái)應(yīng)該與目前外資環(huán)境有關(guān)。”地方稅務(wù)部門(mén)官員說(shuō)。
地方收入
今年兩會(huì)期間，全國(guó)政協(xié)委員劉克崮建議，有關(guān)部門(mén)可抓緊時(shí)間在2010年7月1日公布此項(xiàng)改革，同時(shí)，借鑒以往改革經(jīng)驗(yàn)，對(duì)2010年7月1日以前注冊(cè)的外資企業(yè)給予一年的過(guò)渡期，過(guò)渡期內(nèi)仍實(shí)行原政策。
統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加是中國(guó)統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)的一個(gè)舉措，此前中國(guó)在2007年、2008年和2009年成功統(tǒng)一了車(chē)船稅制、企業(yè)所得稅與耕地占用稅以及房地產(chǎn)稅。
城建稅稅率為7%、5%、1%三檔，教育費(fèi)附加3%，地方政府可自行決定是否征收地方教育附加，其稅率1%或1.5%。以企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，與這三個(gè)稅同時(shí)繳納。
2009年全國(guó)城建稅1544億，教育費(fèi)附加在非稅收入中統(tǒng)計(jì)，記者并未查到全國(guó)數(shù)據(jù)。
以江蘇省為例，2009年江蘇省地稅收入1945億，城建稅142億，占比7.3%，是除營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之后的第四大稅種，高于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅和車(chē)船稅等稅種。教育費(fèi)附加68億，占非稅收入的比重5.9%，這里只包含了部分地方教育附加。
江蘇全省城建稅和教育費(fèi)附加210億，“江蘇稅收占全國(guó)的比重為10%左右”，一位稅務(wù)官員說(shuō)，據(jù)此推測(cè)全國(guó)城建稅和教育費(fèi)附加在2000億以上。
城建稅和教育費(fèi)附加是地方稅，即使消費(fèi)稅為中央稅，增值稅75%歸中央，但并不影響城建稅和教育費(fèi)附加按全額增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為稅基。
“這是一個(gè)比較穩(wěn)定的地方收入，也不受稅收減免影響，比如出口退稅的部分是不會(huì)從稅基中扣除的。”財(cái)政部科研所研究員孫鋼說(shuō)。
對(duì)那些外資企業(yè)比較多的省市來(lái)說(shuō)，內(nèi)外統(tǒng)一政策將無(wú)疑增加地方收入。江蘇省很多市，外資企業(yè)納稅占當(dāng)?shù)厮卸愂帐杖氲囊话耄匀绻麅?nèi)外統(tǒng)一，對(duì)外資比較多的省市來(lái)說(shuō)城建稅和教育費(fèi)附加可能要翻番。
很多外資企業(yè)都是生產(chǎn)型企業(yè)，繳納增值稅，他們的產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅，有些外企既生產(chǎn)還提供服務(wù)，所以還要交營(yíng)業(yè)稅，這些企業(yè)繳納城建稅和教育費(fèi)附加的稅基變得更大。
“一般大型外資企業(yè)集團(tuán)，一年增值稅都在1億到2億，那么如果內(nèi)外統(tǒng)一后，他們將比過(guò)去多交1000萬(wàn)到2000萬(wàn)。”一位地方稅務(wù)官員說(shuō)。
遲疑
稅務(wù)部門(mén)表示，這是一個(gè)技術(shù)上沒(méi)有任何難度的稅制改革，專(zhuān)家則表示，這也是沒(méi)有研究空間的改革，“只待國(guó)務(wù)院批復(fù)”。
《城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》、《征收教育費(fèi)附加暫行規(guī)定》是城建稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)，對(duì)其修改需國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，而不用通過(guò)全國(guó)人大。設(shè)立主旨是為城鎮(zhèn)建設(shè)籌集資金和擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源。但這樣一個(gè)并不算大的稅和費(fèi)卻在內(nèi)外統(tǒng)一的路上走了很久。
這些年財(cái)政部一直在推進(jìn)城建稅和教育費(fèi)附加的內(nèi)外統(tǒng)一，但因?yàn)橄嚓P(guān)部委認(rèn)為一些優(yōu)惠措施迅速或集中取消會(huì)影響中國(guó)外商投資環(huán)境，影響吸引外資規(guī)模，這一統(tǒng)一之路遲遲沒(méi)能實(shí)現(xiàn)。
去年各部委意見(jiàn)開(kāi)始逐漸統(tǒng)一，決定在今年推出。但今年上半年外資企業(yè)對(duì)中國(guó)投資環(huán)境的抱怨聲越來(lái)越大。商務(wù)部組織的2010年跨國(guó)公司座談會(huì)變成了外資企業(yè)的抱怨會(huì)，此后，國(guó)務(wù)院總理溫家寶也會(huì)見(jiàn)歐盟商會(huì)和企業(yè)代表，傾聽(tīng)他們的意見(jiàn)，釋疑中國(guó)對(duì)外資環(huán)境的承諾。
“我們并不反對(duì)統(tǒng)一稅收，我們也要求國(guó)民待遇，只要給我們公平的政策和環(huán)境，不要把我們排斥在本國(guó)企業(yè)之外。”一家大型外資糧食企業(yè)負(fù)責(zé)人說(shuō)。
商務(wù)部一位官員對(duì)記者說(shuō)，其實(shí)外資企業(yè)的抱怨主要來(lái)自三個(gè)方面：各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策正在消失；外資進(jìn)入中國(guó)的審批手續(xù)非常的繁瑣和麻煩，相對(duì)來(lái)說(shuō)內(nèi)資就要簡(jiǎn)單得多；近兩年來(lái)媒體對(duì)外資的宣傳負(fù)面太多，非常不利，動(dòng)輒就說(shuō)外資壟斷，壟斷是一個(gè)企業(yè)產(chǎn)生的行為，不能說(shuō)整個(gè)外資造成了壟斷。
一位地方稅務(wù)官員也表示，目前對(duì)內(nèi)資企業(yè)稅收制度上可規(guī)范和挖掘稅源的空間已不多，所以近期出臺(tái)的都是針對(duì)外資企業(yè)的非居民企業(yè)所得稅政策、特別納稅調(diào)整等規(guī)范文件。
商務(wù)部官員也表示，前兩年商務(wù)部的確一直反對(duì)進(jìn)行內(nèi)外統(tǒng)一，“這兩個(gè)稅對(duì)一些內(nèi)資行業(yè)也是不收的，例如煙草”。這位商務(wù)部官員說(shuō)。
孫鋼認(rèn)為，政府還是會(huì)考慮各方的反應(yīng)，擇時(shí)機(jī)出臺(tái)。他說(shuō)，當(dāng)初企業(yè)所得稅內(nèi)外統(tǒng)一也一直受到相關(guān)部委的反對(duì)，直到2007年才得以統(tǒng)一意見(jiàn)，并出臺(tái)。
孫鋼認(rèn)為，目前統(tǒng)一城建稅和教育費(fèi)附加的方向已在各界形成共識(shí)，只是在統(tǒng)一時(shí)機(jī)方面存在分歧。
