《中央關(guān)于國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展十二五規(guī)劃的建議》指出，“十二五”期間要擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收。按照全國人大預(yù)算工作委員會上報中央的有關(guān)報告，增值稅改革被認(rèn)為是“十二五”稅改規(guī)劃中最為迫切的內(nèi)容。
增值稅改革屬貨物和勞務(wù)稅改革范疇。增值稅改革的基本思路，就稅制結(jié)構(gòu)而言，其核心是要建立健全貨物稅和勞務(wù)稅二者統(tǒng)一規(guī)范的抵扣機(jī)制，即對納稅人提供貨物征稅和提供勞務(wù)征稅時，均允許其按照規(guī)定扣除所包含的貨物稅稅款和勞務(wù)稅稅款。
全面實施增值稅改革有利于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制
按照現(xiàn)行貨物和勞務(wù)稅制，對提供貨物征稅和對提供勞務(wù)征稅時，可能產(chǎn)生對此前環(huán)節(jié)包含的貨物稅和勞務(wù)稅款繼續(xù)征收流轉(zhuǎn)稅的情況。通過增值稅改革，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)貨物稅和勞務(wù)稅負(fù)擔(dān)，有利于減少稅制對不同經(jīng)營行為的影響，以及地方投資在選擇服務(wù)業(yè)或制造業(yè)時因為稅制而產(chǎn)生的調(diào)整，緩解稅制在配置資源方面對效率的影響，更加充分地發(fā)揮市場機(jī)制在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，提高經(jīng)濟(jì)效率的制度性保障，進(jìn)一步建立健全社會主義競爭性市場體系。同時，由于提供貨物和提供勞務(wù)均為三次產(chǎn)業(yè)分工的共同特征，因此，實施增值稅改革，有利于消除稅制在三次產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)發(fā)展方面的體制和機(jī)制性障礙，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)的聯(lián)動發(fā)展，從而完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。
全面實施增值稅改革有利于解決國民收入分配問題
逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重和勞動報酬在初次分配中的比重，是當(dāng)前解決國民收入分配問題的重要內(nèi)容。通過增值稅改革，不僅能夠降低生產(chǎn)、流通、消費環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅整體負(fù)擔(dān)，提高生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)勞動者收入在國民收入分配中比重的可能，還可以通過合理提高增值稅起征點，增加個體經(jīng)營群體可支配收入。同時，由于增值稅屬涉及商品和勞務(wù)在生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)普遍征收的制度安排，這樣就使增值稅制度能夠在初次分配環(huán)節(jié)產(chǎn)生內(nèi)生性制度效果，據(jù)此，實現(xiàn)增值稅改革，有利于從體制、機(jī)制層面改善國民經(jīng)濟(jì)初次分配格局，提高居民收入在國民收入分配中的比重和勞動報酬在初次分配中的比重，促進(jìn)國民收入初次分配向勞動者傾斜。
全面實施增值稅改革有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式
經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是關(guān)系改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)全局和深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要目標(biāo)和戰(zhàn)略舉措。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展要依托于實現(xiàn)自主創(chuàng)新、走新型工業(yè)化道路和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。自主創(chuàng)新通常需要設(shè)備和物質(zhì)材料的持續(xù)投入，走新型工業(yè)化道路則離不開信息技術(shù)上水平。通過增值稅改革，建立健全規(guī)范統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅征收機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)在對創(chuàng)新和研發(fā)征稅時扣除材料和設(shè)備稅負(fù)、對新技術(shù)投產(chǎn)時扣除技術(shù)投入的稅負(fù)，對產(chǎn)業(yè)升級時扣除裝備更新和信息化建設(shè)稅負(fù)，從而極大降低科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)升級的成本，增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力和科技發(fā)展動力，有力推動新型工業(yè)化進(jìn)程。
促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展也是實施增值稅改革的題中之意。服務(wù)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，服務(wù)業(yè)的發(fā)展水平是衡量現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的重要標(biāo)志。加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，提高服務(wù)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的比重，盡快使服務(wù)業(yè)成為國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的必由之路，是有效緩解能源資源短缺的瓶頸制約、提高資源利用效率的迫切需要，是適應(yīng)對外開放新形勢、實現(xiàn)綜合國力整體躍升的有效途徑。加快發(fā)展服務(wù)業(yè)，形成較為完備的服務(wù)業(yè)體系，提供滿足人民群眾物質(zhì)文化生活需要的豐富產(chǎn)品，并成為吸納城鄉(xiāng)新增就業(yè)的主要渠道，也是解決民生問題、促進(jìn)社會和諧、全面建設(shè)小康社會的內(nèi)在要求。必須從貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會戰(zhàn)略思想的高度，把加快發(fā)展服務(wù)業(yè)作為一項重大而長期的戰(zhàn)略任務(wù)抓緊抓好。實施增值稅改革，建立貨物稅和勞務(wù)稅全面抵扣的作用機(jī)制，降低服務(wù)業(yè)發(fā)展成本，有利于促進(jìn)現(xiàn)代制造業(yè)與生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)有機(jī)融合與聯(lián)動發(fā)展。同時，也利于大力發(fā)展面向民生、面向社區(qū)的服務(wù)業(yè)，積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域，不斷培育形成服務(wù)業(yè)新的增長點，提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占第三產(chǎn)業(yè)總增加值的比重和第三產(chǎn)業(yè)的比重。
全面實施增值稅改革有利于中國實現(xiàn)民富國強(qiáng)
在當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，中國在國際分工的比較優(yōu)勢主要在于勞動力比較密集的產(chǎn)業(yè)或者是資本密集型產(chǎn)業(yè)中勞動力比較密集的區(qū)段，中國在國際產(chǎn)業(yè)分工中仍處于低端位置。實施增值稅改革，由于建立了對貨物征稅和勞務(wù)征稅之間的相互抵扣機(jī)制，既有利于制造業(yè)提升技術(shù)水平，又有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展；既順應(yīng)國際國內(nèi)行業(yè)分工合作的經(jīng)營潮流，又有利于核心技術(shù)的研發(fā)、引進(jìn)和推廣。因此，抓住歷史機(jī)遇全面實施增值稅改革，能夠顯著降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本，提升國民整體福利水平和國家競爭力，有利于中國提升在國際產(chǎn)業(yè)分工中的層次和在比較優(yōu)勢方面的水平，獲得更加有利的戰(zhàn)略地位。同時，通過增值稅改革，建立健全貨物和勞務(wù)稅內(nèi)在抵扣機(jī)制，統(tǒng)一調(diào)整貨物和勞務(wù)稅起征點，將促進(jìn)就業(yè)的政策機(jī)制融合在增值稅基本制度設(shè)計中，不僅適應(yīng)勞務(wù)分包、轉(zhuǎn)包等合作經(jīng)營方式的要求，有利于社會分工體系的完善和中小企業(yè)發(fā)展，有利于居民收入提高和建立促進(jìn)就業(yè)和再就業(yè)的長效機(jī)制。
