內(nèi)容摘要：全國(guó)人民代表大會(huì)官網(wǎng)4月25日公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》全文，并向社會(huì)公開征集意見。
全國(guó)人民代表大會(huì)官網(wǎng)4月25日公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》全文，并向社會(huì)公開征集意見。
個(gè)稅修正案草案將工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）從目前的每月2000元提高至每月3000元。擬將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍，并擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入45%稅率。
草案對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表的級(jí)距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。
此外草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。
關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說明指出，本次修改個(gè)人所得稅法的主要目的是減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配力度。
公告顯示，意見征集截止日期為2011年5月25日。吳邦國(guó)委員長(zhǎng)在十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議閉幕會(huì)上表示，向社會(huì)征求意見后，將進(jìn)一步修改完善后，爭(zhēng)取盡快審議通過。
以下為全文。
十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議初次審議了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》。現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》及草案說明在中國(guó)人大網(wǎng)公布，向社會(huì)公開征集意見。社會(huì)各界人士可以直接登錄中國(guó)人大網(wǎng)（www.npc.gov.cn）提出意見，也可以將意見寄送全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)（北京市西城區(qū)前門西大街1號(hào)，郵編100805，信封上請(qǐng)注明個(gè)人所得稅法修正案（草案）征集意見）。意見征集截止日期：2011年5月25日。
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）
一、第六條第一款第一項(xiàng)修改為：“工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”同時(shí)，對(duì)“個(gè)人所得稅稅率表一”的附注作相應(yīng)修改。
二、第九條中的“七日內(nèi)”修改為“15日內(nèi)”。
三、個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：
| 級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） |
| 1 | 不超過1500元的 | 5 |
| 2 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 |
| 3 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 |
| 4 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 45 |
�。ㄗⅲ罕颈硭Q全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）
四、個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）修改為：
| 級(jí)數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） |
| 1 | 不超過15000元的 | 5 |
| 2 | 超過15000元至30000元的部分 | 10 |
| 3 | 超過30000元至60000元的部分 | 20 |
| 4 | 超過60000元至100000元的部分 | 30 |
| 5 | 超過100000元的部分 | 35 |
�。ㄗⅲ罕颈硭Q全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）
本修正案自 年 月 日起施行。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》根據(jù)本修正案作相應(yīng)的修正，重新公布。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 有關(guān)條文修正前后對(duì)照表
| 修正前 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。…… | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 | ||||||||||||||||||||||||||||||
| 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。…… | ||||||||||||||||||||||||||||||
附：個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）
（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。） | ||||||||||||||||||||||||||||||
個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）
（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。） |
| 修正后 | ||||||||||||||||||||||||
| 第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。…… | ||||||||||||||||||||||||
| 第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。 | ||||||||||||||||||||||||
| 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。…… | ||||||||||||||||||||||||
附：個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）
（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。） |
關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的說明
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法自1994年實(shí)施以來，按照“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不納稅”的原則，在調(diào)節(jié)收入分配、組織財(cái)政收入等方面發(fā)揮了重要作用。2010年個(gè)人所得稅收入為4837億元，占全國(guó)稅收收入的6.3%。
為了貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對(duì)居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)，并考慮到居民基本生活消費(fèi)支出增長(zhǎng)的實(shí)際情況，有必要修訂個(gè)人所得稅法，進(jìn)一步提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)和個(gè)體工商戶及承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率結(jié)構(gòu)。為此，財(cái)政部、稅務(wù)總局在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》（以下簡(jiǎn)稱草案）。草案已經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論通過�，F(xiàn)將有關(guān)問題說明如下：
一、關(guān)于提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)
個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人工資薪金所得以每月收入減除一定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。規(guī)定工薪所得減除費(fèi)用的目的，是為了體現(xiàn)居民基本生活費(fèi)用不納稅的原則。當(dāng)居民維持基本生活所需的費(fèi)用發(fā)生較大變化時(shí)，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整�，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法施行以來，已按照法律修改程序先后兩次調(diào)整工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局資料，2010年度我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出（包括基本生活支出和非基本生活必需品支出）為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人計(jì)算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出為2167元/月。2011年按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)性支出增長(zhǎng)10%測(cè)算，約為2384元/月。綜合考慮各方面因素，草案擬將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行的2000元/月提高到3000元/月。調(diào)整后，工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%，下降到12%左右。
二、關(guān)于調(diào)整工資薪金所得稅率級(jí)次級(jí)距
現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用9級(jí)超額累進(jìn)稅率。為了有效地發(fā)揮稅收對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用，草案擬將現(xiàn)行工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。第一級(jí)5%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行不超過500元擴(kuò)大到1500元，第二級(jí)10%稅率對(duì)應(yīng)的月應(yīng)納稅所得額由現(xiàn)行的500元至2000元擴(kuò)大為1500元至4500元。同時(shí)，草案還擴(kuò)大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入了45%稅率，加大了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度。
這次修改個(gè)人所得稅法，實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動(dòng)，其目的除簡(jiǎn)化和完善稅制外，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加一些稅負(fù)。
三、關(guān)于相應(yīng)調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距
工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后，為平衡個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人和承包承租經(jīng)營(yíng)所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)水平，草案維持現(xiàn)行5級(jí)稅率級(jí)次不變，對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得）稅率表的級(jí)距作了相應(yīng)調(diào)整，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額5000元調(diào)整為15000元，其他各檔的級(jí)距也相應(yīng)作了調(diào)整。
四、關(guān)于延長(zhǎng)申報(bào)繳納稅款時(shí)間
現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月7日內(nèi)。而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月15日內(nèi)。由于申報(bào)繳納稅款的時(shí)間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，草案將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長(zhǎng)至15日內(nèi)，與企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。
五、關(guān)于對(duì)財(cái)政收入的影響
經(jīng)測(cè)算，與2010年相比，提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，約減少個(gè)人所得稅收入990億元；調(diào)整工薪所得稅率級(jí)次級(jí)距，減收約100億元（稅負(fù)減少的納稅人減稅約180億元，稅負(fù)增加的納稅人增稅約80億元）；調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距，減收約110億元，合計(jì)全年約減少財(cái)政收入1200億元。
同時(shí)，我們將按照黨的十七屆五中全會(huì)精神和《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十二個(gè)五年規(guī)劃綱要》的要求，繼續(xù)抓緊研究進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。
