國家稅務(wù)總局近期發(fā)布了《關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（以下簡稱《公告》），對相關(guān)舊法規(guī)進(jìn)行了清理，明確了新的規(guī)定，簡化了辦稅程序，減輕了納稅負(fù)擔(dān)，為避免納稅人多頭報(bào)送資料提供了制度保障。《公告》自2011年4月1日起施行，在其施行前發(fā)生并已作稅務(wù)處理的事項(xiàng)，不再追溯調(diào)整。
《公告》明確了關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅、關(guān)于擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理、關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅等六個(gè)方面的問題。
關(guān)于到期應(yīng)支付而未支付的所得扣繳企業(yè)所得稅問題，《公告》明確，非居民企業(yè)取得的由中國境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)、支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，如非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或取得的上述所得與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按照10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由境內(nèi)企業(yè)在支付或到期應(yīng)支付上述所得時(shí)代扣代繳。對于到期應(yīng)支付而未支付，但已計(jì)入支付方成本、費(fèi)用的上述所得扣繳稅款的處理，明確了對于到期應(yīng)支付而未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或籌辦費(fèi)扣繳稅款的處理，以及提前支付所得款項(xiàng)扣繳稅款的處理。
此外，對擔(dān)保費(fèi)的稅務(wù)處理問題，《公告》明確了適用費(fèi)用的范圍及適用與利息所得相同的企業(yè)所得稅稅率；對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問題，明確了納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)和應(yīng)納稅所得額；對融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問題，明確了融資租賃所得的性質(zhì)、所得的應(yīng)納稅所得額和扣繳義務(wù)，以及非居民企業(yè)取得出租不動(dòng)產(chǎn)租金所得的適用稅率等問題；對股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題，明確了中國境內(nèi)居民企業(yè)向非居民企業(yè)分配股息、紅利所得履行代扣代繳企業(yè)所得稅義務(wù)的時(shí)點(diǎn)�！豆妗愤�明確了非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)規(guī)定中的相關(guān)問題，在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票的范圍以及簡化程序要求等問題。
