國內(nèi)資源稅改革，在業(yè)界和學界呼吁了20多年后，去年6月終于在我國能源大區(qū)新疆率先啟動。一年時間來，地方新增稅收35.78億元，資源稅改革體現(xiàn)出明顯的財稅效益和民生效益。專家認為，資源稅改革是大勢所趨，改革使新疆財政收入明顯增加，保障地方利益的機制正在逐步建立，新疆試點經(jīng)驗也為資源稅改革在全國推進積累了經(jīng)驗。盡管如此，新疆資源稅改革有待深化，今后應尋找資源地和油企雙方利益的結合點，完善政策細節(jié)，調(diào)整相關內(nèi)容，既要考慮到新疆發(fā)展地方經(jīng)濟、改善民生的需要，又要考慮到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
油氣稅收促民生：資源縣有了“大手筆”
天山南麓的新疆拜城縣是個適合種植棉花、葡萄的農(nóng)業(yè)小縣。這個知名度并不高的縣城卻是赫赫有名的西氣東輸工程主力氣田———克拉2氣田所在地。
拜城縣賽里木鎮(zhèn)的鄉(xiāng)間柏油路兩側種植著茂密的沙棗樹。沙棗樹后，一排排帶有牲畜圈的框架結構新房與傳統(tǒng)的土塊房相比十分顯眼。
賽里木鎮(zhèn)黨委書記董磊介紹，剛剛蓋好的富民安居房每戶面積至少80平方米，包含居住區(qū)、養(yǎng)殖區(qū)和種植區(qū)，每一戶水、暖、電、廚、衛(wèi)、浴一應俱全“20年不會落后”。
農(nóng)民托乎提·買買提不久前剛從漏雨的土塊房搬進了新房。為了表達他的喜悅感激之情，他主動把新房讓給施工的四川籍工人董順剛居住，還不收房租。
董磊算了一筆賬，100戶富民安居房前期預算為1380多萬元，盡管有中央財政補助100萬元、浙江對口支援460萬元，但還需縣級財政配套800多萬元，“當?shù)剞r(nóng)民年均收入只有5000元左右，大頭還是要地方政府出，去年縣里一下拿出460萬元投入安居房，擱資源稅改革以前根本拿不出。”
2004年，隨著國內(nèi)最大的整裝氣田———克拉2在拜城縣境內(nèi)投產(chǎn)，當?shù)丶s60%的財政收入都來自油氣稅收。去年，資源稅改為從價計征后，拜城縣天然氣產(chǎn)量雖然比上年減少了大約15億立方米，但資源稅收入?yún)s增加了兩倍多，達到2.5億元。
拜城縣政協(xié)副主席蔣加強說，當?shù)亟衲陮嵤┟裆こ?6項、150個，計劃投資13.4億元。
庫車縣是新疆財政收入第二大縣，其收入的六成以上都來自油氣稅收。庫車縣地稅局副局長艾爾肯·乃買提介紹，資源稅改革后，當?shù)?共征收油氣資源稅9 .7億元，同比增長5 .5倍，新增加的資源稅主要用于教育、富民安居工程補貼、保障性住房三部分，其中前兩項已投入1億多元。
資源稅改革共涉及新疆11個地州市的33個縣市，一些資源富集縣市和拜城、庫車一樣有了“大手筆”。
從價征收試點改革：增收35個億嘗“甜頭”
去年6月1日，我國率先在新疆實施原油天然氣資源稅改革，當年12月又將新疆資源稅改革方案擴大到內(nèi)蒙古、甘肅等12個省區(qū)。
改革的具體方案是，資源稅由過去從量計征調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額的5%計征，同時，為鼓勵企業(yè)開采稠油、高凝油、高含硫天然氣等較難開采的資源品種，政策對上述資源品種實施減稅政策。專家認為，新疆資源稅改革的背后，有保護戰(zhàn)略儲備資源的急迫，也有利益重新分配的需求，還有邊疆少數(shù)民族地區(qū)作為能源供應和傳輸要地的特殊性和復雜性。
據(jù)新疆維吾爾自治區(qū)地稅局統(tǒng)計，改革一年來，新疆共新增稅收35.78億元。國家稅務總局辦公廳副主任郭曉林在新疆調(diào)研時說，資源稅改革使新疆財政收入明顯增加，保障地方利益的機制正在逐步建立，新疆試點經(jīng)驗也為資源稅改革在全國推進積累了經(jīng)驗。
新疆地稅局總會計師方章榮在接受記者采訪時說“今年全年資源稅預計將達45億左右，比改革前增加6倍多。”
中石油新疆油田公司負責新中國第一個油田——克拉瑪依油田的勘探開發(fā)。公司財務處副處長陳霞介紹，資源稅改革后企業(yè)共增繳13 .9億元，約占新疆資源稅增收總量的40%.中石油塔里木油田公司價稅科科長李興國說，資源稅改革使企業(yè)多繳納了14.6億元，資源稅額增加了5.5倍。
改革前，新疆原油資源稅按照從量原則計征——每噸30元，自去年改為從價計征后，資源稅上升到每噸原油大約120至190元，天然氣資源稅也從每千立方米7至9元增至30元以上。
民生效益和企業(yè)稅負：資源地和油企的爭論
資源稅改革體現(xiàn)出明顯的財稅效益和民生效益，受到新疆各級政府、基層干部和群眾的好評，但一些觀點認為，改革還有待于深化，征收比例仍有提高空間。
新疆地稅局財產(chǎn)和行為稅處處長陳躍年說，1993年原油價格為480元/噸，資源稅按照每噸12元征收，到2008年，原油價格飆至4800元/噸，資源稅僅為30元/噸，折算成稅率還不到1%，這與世界通行13%至16%的稅率相比實在是太低了，改革步子太小。
新疆社科院經(jīng)濟研究所所長王寧表示，在新疆，不到1%的資源稅征收了17年，極低的資源稅不利于資源高效利用和當?shù)匕l(fā)展，即使目前5%的稅率與其他國家平均水平比仍然很低。
她提出，雖然新疆資源稅明顯增加，但去年資源稅僅占地方稅收的8%左右，占地方財政收入比例只有5%，這與新疆資源大區(qū)的地位并不相稱，應該取消目前的資源稅減免優(yōu)惠，并逐步將資源稅稅率提至10%.
但是，中石油、中石化在新疆的油企認為，資源稅改革確實推高了企業(yè)成本。中石油吐哈油田公司財務處稅務科科長李勝江說，作為“老油田”企業(yè)目前穩(wěn)產(chǎn)壓力很大，資源稅已由30元/噸提至186 .5元/噸，再加上特別收益金和礦產(chǎn)資源補償費，公司綜合稅負已接近13%，利潤大幅降低。
中石化西北油田分公司價稅科科長羅文華介紹，目前公司綜合稅負達15%，今后資源接替成本及投入產(chǎn)出壓力將越來越大。
在一次座談會上，一位油田公司財務處負責人提議，為了減輕油企壓力，應該把高含水等較難開采的油田等也納入資源稅優(yōu)惠范疇，這與學者提出的“取消減免稅”恰恰相反。
改革有待深入細化：兼顧各方利益
方章榮及一些專家認為，資源地和油企的爭論是正常的，今后應尋找雙方利益的結合點，資源稅改革是大勢所趨，目前已取得明顯成效，應繼續(xù)推進，今后可完善政策細節(jié)，調(diào)整相關內(nèi)容，既考慮到新疆發(fā)展地方經(jīng)濟、改善民生的需要，又考慮到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一是堅持資源稅改革方向，在合適的時機穩(wěn)步提高資源稅率，擴大征收范圍。新疆地稅局財產(chǎn)和行為稅處副調(diào)研員先福軍指出，資源稅和所得稅是此消彼長的關系，資源稅增加了，企業(yè)所得稅就減少了，以效益較好的塔里木油田為例，改革后稅收同比增加14 .6億元，實際利潤減少只有12 .41億元，根據(jù)各油田公司上年利潤看，資源稅稅率仍有增長空間。
國信證券提供的研究報告認為，中石油在新疆油氣產(chǎn)量僅占公司總產(chǎn)量的10%，中石化則更少，因此資源稅試點對兩大油企業(yè)績的直接影響并不大。
二是統(tǒng)籌考慮各個稅費之間的關系。各在疆油企均建議，礦產(chǎn)資源補償費和資源稅課稅對象相同，應合并征收，立稅清費，適當減輕企業(yè)負擔；提高特別收益金起征點，羅文華說，目前公司繳納特別收益金為20美元/桶，相當于1000元/噸，建議將起征點由40美元提高到60美元。
方章榮認為，中石油、中石化是國內(nèi)能源供應的主力軍，與下游市場及物價水平有千絲萬縷的聯(lián)系，為防止油企成本傳導給下游，推高通脹，應盡早研究稅費綜合改革配套措施，綜合協(xié)調(diào)資源補償費和資源稅的關系，適當減輕油企壓力。
三是出臺細則，對享受減征資源稅政策的品目加強監(jiān)管。陳躍年說，新資源稅方案對開發(fā)成本較高的稠油、高凝油、高含硫天然氣及三次采油等實行減稅照顧，但在實際征管中，由于油氣開采工藝流程復雜、技術性強，油企究竟生產(chǎn)了多少稠油、高凝油或高含硫天然氣，稅務部門根本無法管控，“油田報多少就是多少”，建議國稅總局協(xié)調(diào)有關部門，確定更透明、更易操作的綜合減征率。
資源稅改革推廣路徑的甲方乙方
新疆資源稅改革試點一年來，無論是已取得的成功經(jīng)驗還是暴露出的分歧，都為資源稅改革下一步實施探索了道路，但資源稅改革未來的推廣路徑，仍然顯得有些撲朔迷離。
觀點甲：三大障礙或致全國推廣暫緩
中石油公布的季度財報顯示，今年一季度煉油板塊出現(xiàn)較大額度虧損，額度達到61 .32億元，主要受到國際油價持續(xù)攀升的影響。據(jù)中石油獨山子石化公司提供的數(shù)據(jù)顯示，目前企業(yè)每加工1噸原油就會虧損400元至500元，主要是由于原油價格攀升和財務、人工方面成本增加。
分析人士認為，新疆的優(yōu)質油氣資源目前還保有較好的利潤空間，能夠抵消資源稅帶來的成本影響，但是對于東中部的油氣產(chǎn)區(qū)，其開采成本本身較高，額外的稅收可能抑制產(chǎn)量，從而影響國內(nèi)能源穩(wěn)定供應，甚至使已經(jīng)出現(xiàn)的“氣荒”“油荒”加劇，此外還可能推高我國對進口原油的依賴，不利于石油安全。
另一方面，新疆油氣資源開采比例較低，涉及的相關利益環(huán)節(jié)相對較少，中石油和中石化在稅費征收上能夠高效率執(zhí)行，相比之下，東部地區(qū)油氣資源開采程度高，涉及利益環(huán)節(jié)紛繁復雜，中小企業(yè)征稅執(zhí)行效率不可預期，這也對資源稅改革在全國范圍推廣帶來阻礙。
再者，物價形勢是資源稅改革推廣需要考慮的又一個因素。國內(nèi)通貨膨脹自2010年下半年開始抬頭以來，已連續(xù)數(shù)月高位運行，這其中資源要素價格的影響明顯，特別是發(fā)改委在2010年10月以來連續(xù)四次上調(diào)成品油價格。
廈門大學中國能源經(jīng)濟研究中心主任林伯強認為，資源稅改革會加重開采企業(yè)的稅收負擔，導致資源性原材料和基礎產(chǎn)品的價格上漲，而上游價格上漲會傳導到中下游產(chǎn)品，并向整體經(jīng)濟面波及，形成物價在短期內(nèi)上行的壓力。中國社科院財貿(mào)所財政室主任楊志勇也表示，今年在全國范圍內(nèi)推開資源稅改革可能仍有難度，主要取決于今年的物價形勢。
觀點乙：資源稅全國推廣時機成熟
資源稅開征至今27年間，中國社會發(fā)生了很大變化，私營企業(yè)、個體企業(yè)已經(jīng)進入開采行業(yè)。分析人士認為，目前資源稅定位應從調(diào)整級差收益轉換到保護資源環(huán)境，即通過資源稅回收環(huán)境治理成本。
“資源稅不用看C PI臉色，”中國財政科學研究所副所長劉尚希說“否則永遠沒有合適的時機，因為經(jīng)濟處于低谷時要保增長，不能調(diào)高資源稅稅率，等經(jīng)濟上去了，又說有通脹壓力，也不能調(diào)。”
他指出，現(xiàn)在就是調(diào)整資源稅的合適時機。從外部環(huán)境看，國際社會不確定因素增多，短期國際大宗商品價格下調(diào)可能性很小，且美元不斷貶值，國際貿(mào)易環(huán)境不斷惡化，高增長、低通脹的年代已經(jīng)過去；從內(nèi)部環(huán)境看，資源稅調(diào)整對C PI影響其實有限，“現(xiàn)在即使不能確定是最好時機，但至少不是最壞時機。”
中投顧問研究總監(jiān)張硯霖指出，征收資源稅不僅是以資源補償為目的，同時也是平衡上下游行業(yè)的經(jīng)濟杠桿，今年應該是資源稅改革的過渡期，試點方案有望在年內(nèi)大規(guī)模推廣。
專家：由點到片再及面
盡管業(yè)界人士對資源稅改革全國推廣“日歷”仍存爭議，但卻都認為，從長遠看，資源稅改革有利于提高資源開采行業(yè)整體水平，有利于發(fā)揮稅收對社會再分配的調(diào)節(jié)作用，改革的總體方向不會改變。
中國財政科學研究所博士生導師劉克崮建議，在改革推廣路徑上，可采取“兩線并行、梯次推進”的方式，即征收產(chǎn)品范圍和地域范圍兩條線逐步擴大。他提出，實施產(chǎn)品范圍擴大的順序依次為：石油和天然氣→煤炭→金屬礦原礦→非金屬礦原礦→水資源；實施地域范圍擴大的順序為：由點到片再到面，首先在某個產(chǎn)品資源富集和管理有一定基礎的省份試點，而后擴大至若干資源富集省份，最后推廣至全國
劉克崮同時提出，資源稅全國推廣要特別注意兩個方面問題：一是稅、費、金、利、價聯(lián)動，應統(tǒng)籌設計和調(diào)整資源類企業(yè)仍在實施的其他稅費、基金、稅后利潤分配及價格政策，與資源稅實施方案相適應，避免企業(yè)、行業(yè)負擔過重。
二是研究實施超額資源稅。超額資源稅與企業(yè)經(jīng)營管理、實際成本等無直接關系，是對資源產(chǎn)品因供求關系陡變引發(fā)價格大幅上升所帶來超常收益征收的一種稅，即對超額部分實行累進比例稅率、分段計征的計稅方法。
