10月26日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。11月1日，財(cái)政部發(fā)布的第65號令上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)也已經(jīng)正式實(shí)施。中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文于11月2日就增值稅改革的相關(guān)話題進(jìn)行專業(yè)解讀。施老師提到，目前我國中小企業(yè)整體環(huán)境不是特別得有利，需要我們真正著手來推進(jìn)、促進(jìn)我們中小企業(yè)發(fā)展。
記者：昨天是11月1日，財(cái)政部發(fā)布的65號令上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)已經(jīng)正式實(shí)施了，這個(gè)政策體現(xiàn)了國務(wù)院支持中型和微型企業(yè)的發(fā)展政策，施老師，為什么針對中型和微企業(yè)出臺(tái)這樣的政策，支持中微企業(yè)發(fā)展的意義又是什么呢？
施正文：最近國務(wù)院在推進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變當(dāng)中也一直在關(guān)注這個(gè)問題，我們國家中小企業(yè)整體環(huán)境不是特別得有利，表現(xiàn)在中小企業(yè)、微型企業(yè)融資比較困難，給中小企業(yè)的提供的服務(wù)還沒有很好地跟進(jìn)，從財(cái)稅政策方面來講，我們現(xiàn)在對中小企業(yè)整體還沒有一個(gè)非常有效的或者真正區(qū)別于其它企業(yè)，比如大型企業(yè)的政策，也就是說整體上我們現(xiàn)在無論從各個(gè)稅種還是稅率來看，中小企業(yè)和大型企業(yè)的稅負(fù)沒有太大的實(shí)質(zhì)性區(qū)別，稅收政策上我們中小企業(yè)的傾斜優(yōu)惠是有，但是不夠的，雖然我們的很多稅，比如營業(yè)稅，包括增值稅有起征點(diǎn)，企業(yè)說地稅都有關(guān)于中小企業(yè)的稅收方面的優(yōu)惠貸，總的來說財(cái)稅支持還是不夠的。
中小企業(yè)在各個(gè)產(chǎn)業(yè)都有，但總體來看它的經(jīng)濟(jì)規(guī)模有限，因?yàn)楦鞣矫娴恼咧С忠膊粔�，它與外資企業(yè)、國有企業(yè)的競爭當(dāng)中處于不利地位，而中小企業(yè)的發(fā)展對我們國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常重要的意義，它能解決就業(yè)，中小企業(yè)解決了就業(yè)，直接于我們公民和老百姓相聯(lián)系，安置的也是比較困難的人員，當(dāng)然中小企業(yè)也有科技型、創(chuàng)新型的中小企業(yè)，更需要我們扶持。從中小企業(yè)的功能來看，從它目前的環(huán)境來看，都需要扶持促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，這現(xiàn)在已經(jīng)成為我們的共識(shí)。國務(wù)院兩年前就有促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的意見，我們國家有《中小企業(yè)促進(jìn)法》，我們的法律和政策在關(guān)注中小企業(yè)的發(fā)展，但這些政策的執(zhí)行和調(diào)整都沒有那么及時(shí)。
在我們面臨現(xiàn)在國際經(jīng)濟(jì)形勢的情況下，需要我們真正著手來推進(jìn)、促進(jìn)我們中小企業(yè)發(fā)展，可以看到，最近有連續(xù)的政策出臺(tái)，包括融資方面，將來我們金融政策的支持，基金、貸款擔(dān)保、金融服務(wù)都會(huì)進(jìn)一步優(yōu)化。從財(cái)稅政策來看，最近財(cái)政部發(fā)了財(cái)政部令，把增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)提高的，由原來大約2000元—5000元提高到5000元—2萬元，應(yīng)該說這個(gè)提高幅度還是比較大的。應(yīng)當(dāng)說這個(gè)起征點(diǎn)就是針對中小企業(yè)甚至是個(gè)體戶才適用的，也就是說真正受惠的是中小企業(yè)、小微企業(yè)它們得到實(shí)惠。
稅收政策最近有一點(diǎn)，要免除銀行向中小企業(yè)貸款所簽訂的借款合同的印花稅稅負(fù)，印花稅也免了，促進(jìn)銀行向中小企業(yè)的貸款�，F(xiàn)在上海的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)里也有很多中小企業(yè)、小微企業(yè)，擴(kuò)圍以后稅率、稅負(fù)降低以后，對中小企業(yè)也是個(gè)稅收上的利好。我認(rèn)為這次稅收政策對中小企業(yè)的支持還是不夠的，65號令對起征點(diǎn)的提高，應(yīng)該說這個(gè)真正受益范圍還是比較有限的，增值稅和營業(yè)稅納稅主體是個(gè)人包括個(gè)體工商戶才能適用這個(gè)起征點(diǎn)的優(yōu)惠，如果是企業(yè)，是公司，甚至是合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)也不在這個(gè)范圍內(nèi)。個(gè)人增值稅、營業(yè)稅的范圍還是很小，大多數(shù)市場主體是企業(yè)、公司和投資、合伙，所以它的效應(yīng)實(shí)際上還是很有限的，我倒建議這個(gè)范圍可以進(jìn)一步擴(kuò)大，小規(guī)模納稅人，一些企業(yè)可以享受這樣的待遇。
在國際上，有一些國家在中小企業(yè)稅收當(dāng)中有一個(gè)改革的途徑，俄羅斯、巴西最近有一個(gè)措施，把中小企業(yè)的相關(guān)稅種合并成一個(gè)稅種，叫統(tǒng)一稅�，F(xiàn)在中小企業(yè)交的稅很多，別的企業(yè)要交，中小企業(yè)也要交，一般中小企業(yè)要交十幾種稅，各種流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅，小企業(yè)無一例外都要交，小企業(yè)沒有財(cái)產(chǎn)能力，納稅能力，甚至對它的負(fù)擔(dān)也同樣很重，財(cái)務(wù)管理也跟不上來，所以偷漏稅現(xiàn)象也很嚴(yán)重。所以，我們國家對中小企業(yè)的法定稅負(fù)也很高。
現(xiàn)在很多國家把中小企業(yè)的若干稅合并為一種稅，第二個(gè)改革取向是降低它的稅收負(fù)擔(dān)，就是合并以后的稅率也降低，比其它企業(yè)的稅負(fù)大約要低一半左右，甚至對規(guī)模在一定程度以下的，比如營業(yè)額在一定程度以下的小微型企業(yè)可以免稅，根本不需要繳稅，我認(rèn)為我們國家應(yīng)當(dāng)借鑒其它國家這樣的一些做法，產(chǎn)生積極的效應(yīng)，很好地規(guī)劃和推進(jìn)我們國家對中小企業(yè)稅收政策，希望它將來真正有實(shí)質(zhì)性的改革。
記者：現(xiàn)在中小企業(yè)面臨的生存環(huán)境非常惡劣，確實(shí)大家都知道，但增值稅擴(kuò)圍，通過您剛才講的，達(dá)到的效果還不太夠理想，所以我們的增值稅擴(kuò)圍范圍還需要進(jìn)一步地?cái)U(kuò)大，在稅目上要?jiǎng)澐睘楹�，在稅率上要做再進(jìn)一步的降低，希望我們中小企業(yè)在一系列財(cái)稅政策上發(fā)揮它對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)。
