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降低稅收遵從成本是改革小企業(yè)稅負(fù)的方向

2011-11-15 8:6 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  近日,《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表調(diào)查文章聲稱中小企業(yè)近半利潤都上繳,“非常盼減稅”。但另外一種聲音認(rèn)為中小企業(yè)在“稅收逃避”上被大大低估了。也就是說,小企業(yè)因?yàn)樵谫~目操縱上具備很大的靈活性。所以,一般公布的賦稅水平并不是真實(shí)的。

  所以這就涉及到對(duì)小企業(yè)的稅收定性問題。其實(shí)國際早有定論,2004年6月《OECD伊斯坦布爾總理宣言:促進(jìn)中小企業(yè)的創(chuàng)新增長和國際化競爭》中明確指出:小企業(yè)同稅制是高度密切的,因?yàn)樾∑髽I(yè)對(duì)稅收非常敏感,如果它發(fā)現(xiàn)稅收太重或者規(guī)避太難,那么它將會(huì)不創(chuàng)辦。如果稅收不合理而迫使小企業(yè)產(chǎn)生大量的逃稅手段,那么將會(huì)造成嚴(yán)重的扭曲。所以,“提高稅收遵從度是非常關(guān)鍵的”。

  這已經(jīng)給小企業(yè)的稅收方式定下了基本原則:簡單的稅制、盡量少稅、降低逃稅的動(dòng)機(jī)。但是我們看到,這些原則并沒有在中國得到很好的貫徹。在中國,稅務(wù)部門在遵從成本上同小企業(yè)高強(qiáng)度博弈,比如稅務(wù)部門覺得小企業(yè)“總是會(huì)做假賬的,賬本必然不實(shí)”,所以也用不著費(fèi)時(shí)間仔細(xì)查看賬簿,一律采取“核定征收”辦法,擴(kuò)大了“核定征收”的范圍,稅務(wù)部門是省事了,而小企業(yè)的稅負(fù)則加強(qiáng)了。尤其是那些誠實(shí)的小企業(yè)來說,是非常不公的。

  現(xiàn)在大量發(fā)生所謂的“稅務(wù)部門標(biāo)準(zhǔn)簡化事件”,而不是“稅制簡化”。所謂稅制簡化,是收稅的邏輯和方式一看就明白,心算都可以算出來,這會(huì)降低交易費(fèi)用。所謂“標(biāo)準(zhǔn)簡化”是指稅務(wù)部門覺得針對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行起來“費(fèi)時(shí)費(fèi)力”,不如簡化標(biāo)準(zhǔn),比如國家規(guī)定對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但是執(zhí)行過程中,稅務(wù)部門覺得一個(gè)一個(gè)核對(duì)太麻煩,不如所有的企業(yè)都按照25%的所得稅率來執(zhí)行,這其實(shí)造成了很大的扭曲,因?yàn)槟切┱娴姆蠗l件的小微企業(yè)最終享受不了任何優(yōu)惠。

  稅務(wù)部門從自己省事、惡意猜測的角度反而產(chǎn)生了“逆向選擇”:將那些需要扶持的小企業(yè)狠狠打擊了。目前中國進(jìn)行服務(wù)業(yè)行業(yè)“營業(yè)稅變?cè)鲋刀?rdquo;的試點(diǎn)推進(jìn),降低了增值稅稅率和提高了起征點(diǎn),但考慮到小規(guī)模納稅人的小企業(yè),很多不繳納增值稅而是使用普通發(fā)票,導(dǎo)致很多發(fā)票多是營業(yè)稅發(fā)票,無法抵扣,從而增加了增值稅的負(fù)擔(dān)。所以這個(gè)試點(diǎn)改革中不見得是降低小企業(yè)稅負(fù)的。

  我們認(rèn)為,與其費(fèi)成本進(jìn)行稅務(wù)博弈,還不如完全讓利。小企業(yè)這一塊的稅收應(yīng)當(dāng)視同過去的農(nóng)業(yè)稅一樣,不如盡量不征,因?yàn)楹芏鄿p稅減負(fù)的新規(guī),其實(shí)都變成了和稅務(wù)部門的博弈行為,降低博弈的最好方式就是不提供任何博弈機(jī)會(huì),小企業(yè)在社會(huì)生態(tài)上是極端重要的,無論是解決就業(yè)、還是提高全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)自由水平。正所謂“小企業(yè)大社會(huì)”。

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