陜西省渭南市是一個(gè)傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)大市，八百里秦川上是連片連片的農(nóng)田，地方財(cái)政收入僅30多億元。但當(dāng)?shù)爻浞诌\(yùn)用財(cái)政杠桿作用，多方籌措資金，用于民生領(lǐng)域的投資多達(dá)320億元。截至今年三季度末，渭南市財(cái)政為就業(yè)困難人員發(fā)放創(chuàng)業(yè)促就業(yè)小額擔(dān)保貸款16963筆，共計(jì)7.26億元，貼息金額達(dá)到了5000余萬(wàn)元，為61895人創(chuàng)造了就業(yè)崗位。
北京市西城區(qū)是名副其實(shí)的財(cái)政富區(qū)�！睹咳战�(jīng)濟(jì)新聞》記者從西城區(qū)十五屆人大一次會(huì)議上了解到，2012年該區(qū)將進(jìn)一步加大公共財(cái)政向社會(huì)民生領(lǐng)域的傾斜力度，計(jì)劃用于社會(huì)民生領(lǐng)域的財(cái)政資金將達(dá)到152.75億元，比2011年增長(zhǎng)14.76%，這一增長(zhǎng)幅度大約要高出GDP增幅5個(gè)百分點(diǎn)左右。
渭南市和北京市西城區(qū)的財(cái)政方向，均反映了我國(guó)明年乃至整個(gè)十二五期間的財(cái)政政策趨勢(shì)。
2012年近在眼前，無(wú)論東、中或西部，無(wú)論窮縣或富區(qū)，各個(gè)地方政府都將工作重心竭力向民生和就業(yè)偏轉(zhuǎn)，而財(cái)政這一大杠桿則會(huì)發(fā)揮巨大的撬動(dòng)作用。
2012年我國(guó)將繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議公報(bào)指出，財(cái)政政策要繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，加大民生領(lǐng)域投入，積極促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。
“繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，并不意味著將今年以來(lái)的政策內(nèi)容‘全盤復(fù)制’到明年。”社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇表示，鑒于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，2012年的操作肯定不同于2011年。其中最大的一個(gè)改變，是結(jié)構(gòu)性減稅將在一定程度上取代增支，成為明年積極財(cái)政政策的主要載體。
而在財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明看來(lái)，明年我國(guó)財(cái)政將會(huì)“增支”與“減稅”并舉。他認(rèn)為，在解決低收入群體的生存，辦好涉及民生的大事要事，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義，讓更多人共享發(fā)展成果等方面，都需要財(cái)政大舉投入。
結(jié)構(gòu)性減稅是“重頭戲”
2008年，為抵御國(guó)際金融危機(jī)，我國(guó)積極的財(cái)政政策中包括了結(jié)構(gòu)性減稅的內(nèi)容，不過(guò)只是在以增加政府支出、擴(kuò)大公共投資為主要內(nèi)容的積極財(cái)政政策操作中扮演了輔助角色。時(shí)隔三年，結(jié)構(gòu)性減稅將會(huì)在明年積極的財(cái)政政策這場(chǎng)大戲中唱主角。
其實(shí)在2011年，結(jié)構(gòu)性減稅已經(jīng)小試牛刀，這其中包括提高個(gè)人所得稅免征額、減免小微企業(yè)稅負(fù)、營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)啟動(dòng)等。據(jù)估算，僅僅提高個(gè)人所得稅免征額一項(xiàng)，2012年財(cái)政就將少收2000億元以上。
“從全國(guó)財(cái)政收入情況看，明年我們有必要、也有能力實(shí)施較大規(guī)模的減稅。”高培勇說(shuō)，從今年前11個(gè)月的全國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)看，2011年全國(guó)財(cái)政收入超10萬(wàn)億元已無(wú)懸念。這肯定會(huì)進(jìn)一步推高已經(jīng)引致頗多爭(zhēng)議的當(dāng)前中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平。
他認(rèn)為，即便把實(shí)施財(cái)政擴(kuò)張的一系列因素統(tǒng)統(tǒng)考慮在內(nèi)，實(shí)施一定規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅也是必要的。
與中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神相一致，2012年的結(jié)構(gòu)性減稅也將更多靠攏民生和就業(yè)領(lǐng)域。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)總量大概占到總體的60%，中小企業(yè)的數(shù)量占到99%以上，就業(yè)人數(shù)占到80%左右。但成本上升、用工荒、融資難、資金鏈斷裂、歐美市場(chǎng)萎縮等等境遇，使中小企業(yè)進(jìn)入發(fā)展的“深水區(qū)”，今年四季度國(guó)家已經(jīng)通過(guò)上調(diào)小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)等途徑減輕其負(fù)擔(dān)。
中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授李義平告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，結(jié)構(gòu)性減稅將主要面向中小企業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)。稅收部門應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，政績(jī)不能靠稅收的多寡來(lái)衡量，而應(yīng)服務(wù)于整體經(jīng)濟(jì)，并且降稅后也能培養(yǎng)稅源。
“減少中小企業(yè)稅負(fù)，有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而減少老百姓的稅負(fù)，可以讓老百姓有錢敢于消費(fèi)。”李義平說(shuō)。
結(jié)構(gòu)性減稅除減輕百姓負(fù)擔(dān)之外，今年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議還對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅、房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等改革都有涉及。
白景明表示，政府將結(jié)構(gòu)性減稅與完善稅制改革相結(jié)合，是“旨在長(zhǎng)遠(yuǎn)之舉”。他解釋說(shuō)，要保持減稅政策的穩(wěn)定性，這是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅最核心的內(nèi)容，同時(shí)穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革，包括增值稅擴(kuò)圍等，這是要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)調(diào)整，促使稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定，促進(jìn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換。
財(cái)政支出側(cè)重于民生
2012年積極的財(cái)政政策將會(huì)兩條腿走路，除結(jié)構(gòu)性減稅之外，擴(kuò)大財(cái)政支出規(guī)模將是另外一條腿。
而在財(cái)政支出去向上，教育、醫(yī)療等民生領(lǐng)域?qū)⑷〈酝?ldquo;鐵公基”，這從中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的表述上便清晰可見(jiàn)。
會(huì)議公報(bào)稱，要把擴(kuò)大內(nèi)需的重點(diǎn)更多放在保障和改善民生、加快發(fā)展服務(wù)業(yè)、提高中等收入者比重上，牢牢把握保障和改善民生這一根本目的，加大財(cái)政投入力度，切實(shí)辦好涉及民生的大事要事，注重提高發(fā)展的包容性。
白景明分析認(rèn)為，目前中國(guó)公共債務(wù)余額占GDP的比重并不高，風(fēng)險(xiǎn)尚屬可控。財(cái)政加大力度支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)、節(jié)能環(huán)保、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等的發(fā)展，通過(guò)增加 “三農(nóng)”、保障性住房等領(lǐng)域的投資，不斷擴(kuò)大民生投入，可以反推結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)自主協(xié)調(diào)發(fā)展。
財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在年末撰文時(shí)也提到，今后一個(gè)時(shí)期要優(yōu)化政府公共投資結(jié)構(gòu)，應(yīng)積極引導(dǎo)民間投資，把投資與增加就業(yè)、改善民生有機(jī)結(jié)合起來(lái)。大力促進(jìn)服務(wù)業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展。
政策繼續(xù)“給力”就業(yè)
在增加居民收入上，除降低個(gè)稅和消費(fèi)稅等直接稅負(fù)和間接稅負(fù)外，財(cái)政支出也能收獲奇效。
2011年的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議首次提及“提高中等收入人群比重”，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)主任張平還在12月16日表示，明年要盡快提出深化收入分配制度改革的總體思路，著力增加中低收入者收入。
他在全國(guó)發(fā)展和改革工作會(huì)議上部署明年發(fā)展改革主要任務(wù)時(shí)提出，要建立企業(yè)職工工資正常增長(zhǎng)機(jī)制，穩(wěn)步提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金水平，繼續(xù)推進(jìn)事業(yè)單位實(shí)施績(jī)效工資。
而在就業(yè)領(lǐng)域，盡管今年我國(guó)季度GDP增速連續(xù)下降，但與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)密切相關(guān)的就業(yè)延續(xù)了年初以來(lái)的穩(wěn)健勢(shì)頭。城鎮(zhèn)新增就業(yè)在9月底達(dá)到994萬(wàn)人，提前完成全年900萬(wàn)人的目標(biāo)。有專家預(yù)測(cè)，今年全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)有望突破1200萬(wàn)人。
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，要堅(jiān)持更加積極的就業(yè)政策，多渠道開(kāi)發(fā)就業(yè)崗位，加強(qiáng)就業(yè)扶助，支持勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和小型微型企業(yè)發(fā)展。
人力資源和社會(huì)保障部勞動(dòng)科學(xué)研究所有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，就業(yè)壓力持續(xù)存在，但是，對(duì)整體的就業(yè)走勢(shì)，還應(yīng)充滿信心。政策會(huì)繼續(xù)“給力”就業(yè)。
稅改一瞥
資源稅改革一石二鳥：增收減排共推可持續(xù)發(fā)展
我國(guó)資源稅改革全面啟動(dòng)。伴隨著《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《資源稅暫行條例》）正式施行，資源稅改革在石油、天然氣領(lǐng)域率先展開(kāi)。
分析人士表示，資源稅屬于一種地方性稅收，我國(guó)油、氣資源相對(duì)集中在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征有利于提高地方財(cái)政收入，拉動(dòng)中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外，資源稅改革還將大力推動(dòng)中國(guó)的節(jié)能減排。
地方政府得益資源稅快速增長(zhǎng)
11月1日，計(jì)征方式從“量”到“價(jià)”的改變，正式開(kāi)啟了資源稅這塊“蛋糕”的重新分配。修訂后的《資源稅暫行條例》于全國(guó)展開(kāi)，按照安排，石油和天然氣領(lǐng)域成為資源稅改革率先開(kāi)展領(lǐng)域。
根據(jù)修訂后的《資源稅暫行條例》，油氣稅率從西部資源稅試點(diǎn)時(shí)的5%改為5%-10%，這次改革暫按5%的稅率征收。以2010年中國(guó)原油產(chǎn)量約2億噸計(jì)算，按2005年財(cái)政部公布的石油稅率為14元-30元/噸計(jì)算，資源稅總額約為44億元/年。
資源稅改革的鋪開(kāi)，對(duì)于西部能源大省無(wú)疑是一次增收的開(kāi)始。去年6月1日，我國(guó)率先在新疆實(shí)施原油、天然氣資源稅改革，當(dāng)年12月又將新疆資源稅改革方案擴(kuò)大到內(nèi)蒙古、陜西、甘肅等12個(gè)省區(qū)。
新疆維吾爾自治區(qū)地稅局統(tǒng)計(jì)，改革一年來(lái)，新疆共新增稅收35.78億元。
據(jù)陜西省發(fā)改委公開(kāi)披露的信息顯示，陜西省從今年起對(duì)原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征。1-5月全省資源稅收入完成19.66億元，同比增長(zhǎng)1.21倍。其中因原油、天然氣資源稅改革增收9.82億元。
陜西當(dāng)?shù)氐囟惞賳T告訴 《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者，隨著資源稅改革在地市的逐步展開(kāi)，資源稅稅收保持了快速增長(zhǎng)。就全國(guó)而言，資源稅改革涉及到數(shù)百億元資金重新分配，其必將牽一發(fā)而動(dòng)全身。
誰(shuí)污染誰(shuí)付費(fèi)
國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者：“資源稅改革主要還是為了將開(kāi)采資源的外部效應(yīng)內(nèi)部化，定額征收已經(jīng)不能反映資源價(jià)格的變化，而為了促進(jìn)資源的節(jié)約開(kāi)發(fā)，從價(jià)計(jì)征也有一定的合理性。”
以稀缺資源焦煤和稀土為例，此次修訂將焦煤和稀土礦分別在煤炭資源和有色金屬原礦資源中單列，相應(yīng)提高了這兩種重要稀缺資源的稅額標(biāo)準(zhǔn)。所有煤炭的稅額幅度原定為0.3元-5元/噸，修訂后將焦煤?jiǎn)瘟袨?元-20元/噸，稀土的稅率由原來(lái)的0.4元-30元/噸提高到0.4元-60元/噸。
廈門大學(xué)中國(guó)能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任林伯強(qiáng)向《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示，“能源在生產(chǎn)、運(yùn)輸和消費(fèi)各階段會(huì)不同程度地?fù)p害環(huán)境，而環(huán)境費(fèi)用由公眾承擔(dān)。政府可以通過(guò)征收資源稅，增加資源性生產(chǎn)企業(yè)的成本，提高開(kāi)采利用效率，還可以將稅入用于環(huán)境保護(hù)，以及進(jìn)行必須的能源補(bǔ)貼。”
國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)于2011年初曾表示“要深入研究‘誰(shuí)污染、誰(shuí)付費(fèi)’機(jī)制，加快推進(jìn)資源稅費(fèi)改革，健全和完善生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面力量參與環(huán)保設(shè)施建設(shè)和污染治理，形成環(huán)境保護(hù)的有利氛圍和強(qiáng)大動(dòng)力。”
此外，倪紅日告訴《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者：“最初的資源稅是為了解決資源產(chǎn)品的高額利潤(rùn)問(wèn)題，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，資源稅正在逐漸地向綠色稅種轉(zhuǎn)化。”
結(jié)構(gòu)減稅
小微企業(yè)：呼吁更多實(shí)質(zhì)性減稅
哈佛商學(xué)院院長(zhǎng)尼廷？諾里亞近日在媒體撰文指出，釋放中國(guó)全部潛力的關(guān)鍵在小型、靈敏和充滿活力的企業(yè)，在于創(chuàng)業(yè)精神。
獨(dú)立經(jīng)濟(jì)學(xué)家謝國(guó)忠在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》采訪時(shí)表示，中國(guó)當(dāng)下真想要擴(kuò)投資促消費(fèi)，減稅是最顯而易見(jiàn)的選擇。
創(chuàng)業(yè)不如就業(yè)？
張志今年26歲，三年前，他開(kāi)始同兩個(gè)朋友合作，制作燈飾、并通過(guò)淘寶出賣作品賺錢。隨后他們發(fā)現(xiàn)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的燈飾行業(yè)中，他們要承擔(dān)的稅費(fèi)比想象的多得多。
張志告訴記者，身邊的個(gè)體戶，一個(gè)月要上繳的稅費(fèi)也有900元到1000元。
按照中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌的統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)中小企業(yè)要繳納、承受多種稅費(fèi)或“隱性”負(fù)擔(dān)。據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5元-0.7元的費(fèi)。
國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部研究室主任張俊偉對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》表示，根據(jù)他的觀察，企業(yè)反映社會(huì)負(fù)擔(dān)重，一方面是稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重，另一方面是法律遵從成本太高。
“創(chuàng)業(yè)往往是從開(kāi)小企業(yè)、甚至當(dāng)個(gè)體戶開(kāi)始。以個(gè)體戶為例，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)都是參照企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看待個(gè)體戶稅收問(wèn)題的，結(jié)果就造成個(gè)體戶稅收負(fù)擔(dān)偏重。在相同的收入水平上，比如年收入6萬(wàn)元，個(gè)體工商戶的邊際稅收負(fù)擔(dān)要遠(yuǎn)高于工薪階層，形成‘創(chuàng)業(yè)不如就業(yè)’的激勵(lì)機(jī)制。”
至于法律遵從成本，張俊偉還表示，由于小企業(yè)稅收起征點(diǎn)偏低，實(shí)際稅負(fù)重，嚴(yán)格執(zhí)法會(huì)導(dǎo)致小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)明顯不合理，這就為企業(yè)主與稅收征管人員開(kāi)展討價(jià)還價(jià)提供了廣闊的空間。也迫使小企業(yè)主去維持與有關(guān)管理人員的關(guān)系，為此而花費(fèi)大量時(shí)間和精力。從管理部門看，這也很容易帶來(lái)錢權(quán)交易，為貪污腐敗埋下伏筆。
“據(jù)我了解的情況，個(gè)別企業(yè)交的稅比付給工人的工資還要高。”經(jīng)濟(jì)學(xué)家謝國(guó)忠對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》表示。一向主張大幅減稅的謝國(guó)忠認(rèn)為，減稅是政府轉(zhuǎn)變職能的標(biāo)志，也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)再次活躍的起點(diǎn)。
結(jié)構(gòu)性減稅已經(jīng)開(kāi)始
結(jié)構(gòu)性減稅已經(jīng)開(kāi)始。2011年10月26日，為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，擴(kuò)大增值稅征收范圍的改革，將試點(diǎn)行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，并在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。
幾天之后，財(cái)政部發(fā)布文件，決定11月1日起，提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，以應(yīng)對(duì)目前我國(guó)部分小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難而稅負(fù)偏重的局面。這是我國(guó)自2003年后，8年以來(lái)首次提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。同日開(kāi)始，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同將免征印花稅3年，均是以減稅扶持小微企業(yè)。
對(duì)此，張俊偉在接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》采訪時(shí)表示，“增值稅擴(kuò)容”不完全意味著“結(jié)構(gòu)性減稅”。方案雖然提出了新增兩檔低稅率，但很可能是考慮到一些小型企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)附加值很高，實(shí)施增值稅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)加重而做出的相應(yīng)制度安排，其目標(biāo)首先是保證企業(yè)稅負(fù)不因稅改而增加。
有專家分析認(rèn)為，這條新規(guī)覆蓋到的只是部分微型企業(yè)，具體而言最大的受益者應(yīng)為個(gè)體工商戶。
同時(shí)，有分析認(rèn)為，此次起征點(diǎn)從5000元-2萬(wàn)元，跨度比較大，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不平衡，根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)擬定不同的起征點(diǎn)更有必要，可以讓細(xì)則制定更靈活；再者，因最大受益群體是個(gè)體工商戶，就涉及到具體操作中定額納稅的問(wèn)題。
