10月26日,國務(wù)院常務(wù)會議作出改革增值稅的決定,10月31日,財政部公布將提高增值稅、營業(yè)稅的起征點。對此,專家認(rèn)為,增值稅改革啟動是新一輪稅制改革啟動的信號,表明政府是要用改革的方法來減稅。
10月26日,國務(wù)院常務(wù)會議作出改革增值稅的決定:2012年1月1日起在上海作增值稅改革的試點。
根據(jù)國務(wù)院的試點計劃,在部分地區(qū)和行業(yè),逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。在經(jīng)濟發(fā)達的上海,將率先在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域開展試點,條件成熟時可選擇部分行業(yè)在全國范圍進行試點。同時,在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上,新增11%和6%兩檔低稅率。
時隔五日,增值稅改革再出動靜。10月31日,財政部公布《增值稅和營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則的修改決定》,提高增值稅、營業(yè)稅的起征點。
國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓在接受中國商報記者采訪時亦表示:增值稅改革啟動也是新一輪稅制改革啟動的信號,表明政府是要用改革的方法來減稅,在完善稅制的同時也適當(dāng)減輕一些行業(yè)的稅負(fù),起到降低物流成本和促進服務(wù)業(yè)發(fā)展的效果。
此外,有關(guān)專家表示,考慮到“上海版”增值稅改革并非完美之策,所以距離全國推廣尚需時日。
減輕企業(yè)稅收 優(yōu)化結(jié)構(gòu)調(diào)整
多數(shù)受訪專家表示,此番增值稅改革就是稅收減負(fù),與當(dāng)前宏觀調(diào)控的精神相吻合。
值得一提的是,增值稅是我國最大的稅種,是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅,征收范圍廣泛。
就目前而言,我國增值稅的稅基主要是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)零售業(yè)的增加值,營業(yè)稅的稅基是第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中除批發(fā)零售業(yè)外的其他行業(yè)的流轉(zhuǎn)額。增值稅占全部稅收的比重遠遠超過營業(yè)稅。
有數(shù)據(jù)為證。據(jù)財政部統(tǒng)計,2011年1至9月,全國增值稅收入18198.68億元,同比增長18.7%,占稅收總收入的25.5%;營業(yè)稅收入10365.63億元,同比增長24.0%,占比為14.5%。
“改革會降低增值稅的負(fù)擔(dān),有利于促進企業(yè)產(chǎn)品銷售,降低生產(chǎn)成本,增加收入,增強企業(yè)發(fā)展后勁,推動企業(yè)更快發(fā)展;同時,降低增值稅負(fù)擔(dān),也有利于逐步改變我國間接稅比重過大,直接稅比重過小的狀況,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。” 中山大學(xué)稅收研究中心主任、教授楊衛(wèi)華指出。
劉桓亦告訴記者,此番改革的重大意義在于:國家在完善稅制的同時也適當(dāng)減輕一些行業(yè)的稅負(fù)。
鑒于國務(wù)院增值稅改革試點計劃中規(guī)定,將先在上海市的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展試點。毋庸置疑,上述板塊必將受益。
有數(shù)據(jù)顯示,目前服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的稅負(fù)水平在5%,如果以增值稅替代營業(yè)稅,按照抵扣的增值稅稅制,大體上服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)水平可以降到3%.此外,降低交通運輸業(yè)的稅收成本還有利于促進物流成本的降低,從而促進價格下降,使消費者從中受益。
此外,根據(jù)有關(guān)證券公司估算,交通運輸行業(yè)增加值占全行業(yè)增加值比重約為4%,加上現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2%的影響,如試點方案擴大至全國,增值稅在這兩類行業(yè)的試點將為企業(yè)減負(fù)720億元。
當(dāng)然除為某些行業(yè)“減負(fù)”以外,“上海版”增值稅改革同樣有利于優(yōu)化增值稅制度。上述專家楊衛(wèi)華談道:2009年1月1日起,為了最大限度地避免重復(fù)征稅,我國改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅,但增值稅轉(zhuǎn)型改革并不徹底,影響了增值稅抵扣鏈條的完整性,也不利于公平稅負(fù)。因此,擴大增值稅征稅范圍,有利于實現(xiàn)完全的消費型增值稅。
受訪人均表示,這是自1994年中國實行分稅制以來影響力最大的一項財稅制度改革。只是此番改革畢竟觸碰地方利益,上下財權(quán)的博弈在所難免。
上下財權(quán)博弈 避免地方攪局
“因為事權(quán)決定財權(quán),財權(quán)決定著稅收的歸屬,一旦營業(yè)稅普遍改為增值稅,地方政府肯定會不樂意。”此前,劉桓在接受中國商報記者采訪時屢次談道。
有意思的是,營業(yè)稅主要由地方稅務(wù)局征收,而增值稅由國家稅務(wù)局征收。
據(jù)了解,1994年進行稅制改革時,分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,其中營業(yè)稅歸地方,增值稅由中央和地方按75:25的比例分成。如果將營業(yè)稅改為增值稅,意味著地方財政收入減少,因此這一改革被長期擱置。所以不難理解,增值稅改革博弈的核心,就是中央和地方財權(quán)的博弈。
專家分析,在當(dāng)時出現(xiàn)稅制改革,就是因為稅務(wù)管理體制是地方管理,導(dǎo)致在稅收收入入庫方面,并沒有按照國家法律和預(yù)算規(guī)定繳入財庫,而是人為調(diào)節(jié),存在地方政府截留中央收入的現(xiàn)象。
如今,將營業(yè)稅合并到增值稅征稅范圍之后,地方主體稅種消失。但是,如何保證有序地按照國務(wù)院的規(guī)定,將合并后第一大稅種的收入分配到中央財政和地方財政,成了考驗改革是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。
按照法律規(guī)定的預(yù)算級次組織入庫地位非常重大,成了中央和地方均衡利益的主要手段。而做到按預(yù)算級次入庫,就需要依法治稅保駕護航,切實讓各級稅務(wù)機關(guān)按照法律辦事。所以,增值稅改革之后,依法治稅顯得更為重要,是避免再次陷入財權(quán)不合理分配的根本之舉。但實事求是地講,目前的依法治稅水平離上述要求還存在很大差距,需要進一步努力。
“經(jīng)歷了這么多年的深思熟慮,終于先從經(jīng)濟發(fā)達的上海試點,再考慮全國推行,不難看出政府的謹(jǐn)慎。”在此,劉桓和楊衛(wèi)華達成一致。
一旦增值稅和營業(yè)稅合并,作為地方的主體稅種也就消失。地方稅務(wù)局似乎也就沒有存在的必要。因此,隨同增值稅改革需要一并進行的,就是現(xiàn)行稅務(wù)管理體制改革。其實,即使增值稅和營業(yè)稅不合并,當(dāng)前分設(shè)的兩套稅務(wù)機構(gòu)造成了征稅成本的上升,形成不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
波及更廣的是,如果涉及稅務(wù)管理體制改革,就面臨當(dāng)前龐大的稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的安置和利益分配問題。
據(jù)中國稅務(wù)年鑒2010年統(tǒng)計,目前全國國稅機關(guān)有50180個,國稅從業(yè)人員有462971人。地稅機關(guān)有46879個,從業(yè)人員393254人。如此龐大的機構(gòu)群體實在考驗改革的方向和效果。
有關(guān)人士透露,《關(guān)于在上海部分服務(wù)業(yè)試點征收增值稅的辦法》目前已經(jīng)由財政部完成草案,正在向各個部門、地方政府與專家征求修改意見的階段,之后會由國務(wù)院批準(zhǔn)再下發(fā)上海市政府。這一辦法有望在年底前出臺。
然而,“上海版”增值稅改革何時推向全國,還是未知。