不出意外，部分行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅下半年將會在北京實施。
《華夏時報》記者采訪獲悉，不僅僅是北京將很快納入試點，如果順利的話，部分行業(yè)的增值稅擴圍可能很快在全國范圍內(nèi)鋪開，因為“理論上增值稅擴圍長期在某個地區(qū)試點的可能性不大”。一位財稅部門官員對《華夏時報》記者表示。而一位長期從事稅務(wù)籌劃工作的人士則告訴本報記者，據(jù)他觀察，明年元旦可能將是增值稅擴圍在全國推開的時間節(jié)點。
事實上，包括上述財稅官員在內(nèi)的多位受訪財稅界人士都表達了類似的觀點。由于增值稅實行以票控稅，增值稅進項抵扣需要增值稅發(fā)票，一些地區(qū)的企業(yè)能夠開具增值稅發(fā)票而別的地區(qū)不能，就會形成稅負不公，因此，此項改革自身固有的特點也決定了“營改增”短期內(nèi)在全國范圍內(nèi)鋪開成為大概率事件。
增稅or減稅？
“‘營改增’，事實上‘改是減’。”上述財稅官員對記者說。
理論上看來，“營改增”，雖然在一些行業(yè)實現(xiàn)了進項抵扣，能夠有效消除流轉(zhuǎn)稅中存在的重復(fù)征稅問題，起到減稅的效果，但是并不是所有企業(yè)都能享受到減稅的好處。
本報記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)稅負甚至不降反增。浦東現(xiàn)代物流協(xié)會一位人士對本報記者表示，即使在物流行業(yè)內(nèi)部，也存在著苦樂不均情況。
他說，一些純做倉儲的公司受益不少，這些倉儲公司原先按營業(yè)稅要交6%的稅，現(xiàn)在只要按5%的稅率交增值稅就可以了，而且如果有搬運類機械的進貨抵扣，所繳納的稅金要比以前少多了。但很多沒有擴大業(yè)務(wù)量計劃的交通運輸公司和物流公司就出現(xiàn)一些賦稅增加的情況。
中國物流與采購聯(lián)合會最新出爐的調(diào)研報告證實了這種說法。報告顯示，裝卸搬運服務(wù)和貨物運輸服務(wù)從3%的營業(yè)稅稅率調(diào)整為11%的增值稅稅率，上調(diào)幅度較大。特別是貨物運輸服務(wù)是物流企業(yè)最基本的服務(wù)，且實際可抵扣項目較少，導(dǎo)致試點后企業(yè)實際稅負大幅增加。
活生生的例子就在眼前。上海德邦物流有限公司1月份實際稅負比營業(yè)稅稅負上升約3.4個百分點，增幅高出1倍還多；上海佳吉快運有限公司1-2月由營業(yè)稅實際負擔率1.63%，上升到增值稅實際負擔率4.71%，上升了189%；上海中遠物流公司1月份實際負擔率增加215%.
據(jù)物采聯(lián)2011年3月對65家大型物流企業(yè)的調(diào)查，2008-2010年三年年均營業(yè)稅實際負擔率為1.3%，其中貨物運輸業(yè)務(wù)負擔率平均為1.88%.實行增值稅后，即使貨物運輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進項目實務(wù)中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進行進項稅額抵扣，實際增值稅負擔率也會增加到4.2%，上升幅度為123%.
全國推進
貨物運輸業(yè)充分競爭的行業(yè)，平均利潤率只有3%左右。稅負增加一方面擠壓了企業(yè)利潤，影響行業(yè)發(fā)展；一方面在自身難以消化的情況下，必然引起運價上漲，從而推高物價。這樣的結(jié)果，顯然有違試點之初“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的指導(dǎo)思想。
物采聯(lián)調(diào)研報告明確指出，由于一些主要問題沒有得到有效解決，國家大力支持的物流企業(yè)陷入“兩難境地”。
這些問題在不少財稅界人士看來，在試點之初就已經(jīng)注定會出現(xiàn)問題。
中國政法大學(xué)財稅金融研究所所長施正文告訴記者，由于稅率設(shè)置較高和試點行業(yè)抵扣項目較少，營業(yè)稅改增值稅后部分行業(yè)稅負增加不容避免。
更重要的一個問題，則是上下游的問題，由于現(xiàn)階段只有上海在部分行業(yè)實施營業(yè)稅改增值稅試點，如果試點范圍內(nèi)的企業(yè)和第三方企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，但是這些企業(yè)沒有資格或者不肯為試點企業(yè)開具增值稅發(fā)票，那么即使運輸公司當月有抵扣項目，由于拿不到增值稅發(fā)票，那么試點營改增的公司，就無法從所在區(qū)的稅務(wù)部門得到抵扣返稅的實惠，只能自己獨自承擔11%的高稅率了。
浦東現(xiàn)代物流協(xié)會的人士告訴記者，針對這些問題，很多物流和運輸公司都已經(jīng)向協(xié)會和稅務(wù)部門進行了反映。協(xié)會也向稅務(wù)局提出了自己的意見，希望可以增加抵扣項目的范圍，加大上下游的配合。
物采聯(lián)則在調(diào)研報告中建議，以后即使擴大試點，也應(yīng)該按照行業(yè)，而不是地區(qū)穩(wěn)步推進。因為我國地域遼闊，各地情況不盡相同，按照地區(qū)試點，無論稅負高低，都會引發(fā)地區(qū)間的不平衡。特別是像物流業(yè)這樣全國性網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營的行業(yè)，更不宜因試點政策的不同，造成新的地區(qū)分割。
而恰恰這個謹慎擴圍的理由成為不少人士判斷試點很可能在全國推進的理論依據(jù)。
由于增值稅采用以票控稅，企業(yè)的進項抵扣不僅來自全國各地，而且來自上下游不同的行業(yè)，不管是區(qū)域試點還是按行業(yè)全國推進，都會造成上海試點的尷尬，所以不管是前述財稅官員還是稅務(wù)籌劃人士都認為增值稅擴圍不具備長期試點的理論基礎(chǔ)。
利益重分
增值稅擴圍的推進不僅僅涉及到稅制改革，更深層的問題則是中央和地方財力劃分和國地稅征管范圍的調(diào)整。
增值稅、營業(yè)稅分別是中央和地方的第一大稅種，增值稅實行央地75：25分成，營業(yè)稅全歸中央，分別由國地稅征收。
率先試點的上海由于特殊的財稅結(jié)構(gòu)設(shè)置成功繞開了國地稅征管范圍的分配，同時試點方案明確稅收收入按原有結(jié)構(gòu)劃分，但是一旦增值稅擴圍全國推開，事情則會變得復(fù)雜。
本報記者了解到，即將試點的北京就是由地稅系統(tǒng)對即將試點的納稅人進行調(diào)研，但是一旦實行營業(yè)稅改征增值稅，這一塊征管權(quán)力則會由地稅移交到國稅。
2月24日，國家稅務(wù)總局副司長鄭建新對外界明確強調(diào)，試點結(jié)束后，“營改增”的稅收征管由國家稅務(wù)局負責。
中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓表示，這就意味著當年中央與地方增值稅、所得稅的分成比例存在的基礎(chǔ)松動了，基礎(chǔ)不在，中央與地方勢必將重談共享稅的分成。
即使如前述財稅官員所言，征管權(quán)限問題是政府內(nèi)部問題，可以協(xié)商解決，但是一旦范圍推向全國，增值稅盤子迅速擴大，試點時期確定的既得利益不變的分配格局則很難持續(xù)。
劉桓認為，即使征管問題政府內(nèi)部可以協(xié)調(diào)，收入分配問題仍然是一個大問題，應(yīng)該盡早拿出方案，而他認為現(xiàn)在高層可能已經(jīng)在研究相關(guān)方案。
