經(jīng)過3個多月的調(diào)研分析,近日,江蘇省國稅局、省地稅局、東南大學(xué)聯(lián)合提交了《江蘇企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策實施情況調(diào)研報告》。這次調(diào)研表明,落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策仍有較大空間。
該調(diào)研設(shè)計了包括企業(yè)背景資料、研發(fā)費用加計扣除金額及構(gòu)成,影響研發(fā)費用加計扣除政策落實的主要因素4部分共近40個問題的調(diào)查問卷,全面收集江蘇企業(yè)研發(fā)實際情況及相關(guān)優(yōu)惠政策落實效果。共回收有效問卷907份,每份問卷涉及3個納稅年度。參與企業(yè)中既有大型國企,也有中小企業(yè)。既包括處于成長期的新興產(chǎn)業(yè)企業(yè),也包括傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)更新改造企業(yè)。既包括政策落實效果較好的企業(yè),也包括尚有潛力挖掘的企業(yè)。
2008年新企業(yè)所得稅法實施后,江蘇省企業(yè)的研發(fā)費用投入逐年上升,2008年、2009年、2010年分別為440億元、540億元、680億元,享受加計扣除政策的企業(yè)數(shù)也大幅增長,分別為1832家、2429家、3567家,享受到加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)研發(fā)費用投入分別為102億元、142億元、248億元,享受到加計扣除的企業(yè)研發(fā)費用投入占企業(yè)總投入的比例分別為23%、26%、36%,逐年上升。由此可見,江蘇省研發(fā)費用加計扣除政策落實取得了很大成效,但仍有較大落實空間。
2010年、2009年、2008年,企業(yè)研發(fā)費用的8大項目中,“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用”和“直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用”占比較大,分別占到總費用的73.92%、65.90%、70.75%,其他費用占比較小。
本次調(diào)研的樣本企業(yè),享受50%加計扣除的應(yīng)納稅所得額,其企業(yè)申報數(shù)與稅務(wù)認可數(shù)之間存在著一定的差異,但差異不大。
調(diào)研中,江蘇省共有988人次(企業(yè)次)對影響企業(yè)未享受、未充分享受研發(fā)費用加計扣除政策的因素進行了回答,調(diào)研人員輔以致電相關(guān)企業(yè)求證,歸納出影響全省企業(yè)未享受、未充分享受研發(fā)費用加計扣除的主要因素、有企業(yè)從事的研發(fā)活動不屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(2008)》或《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南(2007)》規(guī)定的項目、企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用不在允許加計扣除的八大費用項目之內(nèi)、部分企業(yè)出于自身經(jīng)營考慮未申報加計扣除、研發(fā)費用沒有按項目專賬管理、企業(yè)未充分了解研發(fā)費用加計扣除政策等情況,相關(guān)管理部門也存在宣傳培訓(xùn)不到位,對政策理解不透,地方稅源緊張因而從嚴執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策等現(xiàn)象,進而影響政策的實施效果。
江蘇省國稅局有關(guān)負責(zé)人表示,企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是目前國家鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入,加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的最有力的扶持政策之一,比國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)認定政策優(yōu)惠面更廣。幫助企業(yè)用足用好該項政策是稅務(wù)部門義不容辭的職責(zé),省局將進一步強化政策宣傳輔導(dǎo),并組織編寫《江蘇省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除操作手冊》,將該項政策落到實處。