國(guó)務(wù)院總理溫家寶日前在廣西、福建調(diào)研時(shí)說(shuō)，應(yīng)抓緊落實(shí)已經(jīng)出臺(tái)的結(jié)構(gòu)性減稅等政策，并不斷加以完善。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷則于近日表示，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項(xiàng)重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。
怎樣完善增值稅改革，使其切實(shí)起到結(jié)構(gòu)性減稅的作用，中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者為此進(jìn)行了相關(guān)采訪。
由點(diǎn)入面擴(kuò)大征稅領(lǐng)域增值稅是我國(guó)第一大稅種，自2012年1月1日開(kāi)始在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，我國(guó)稅制改革進(jìn)程中的又一個(gè)標(biāo)志性事件。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2009年至2011年因?qū)嵤┰鲋刀愞D(zhuǎn)型改革，累計(jì)減少稅收收入5000多億元，適當(dāng)減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
但稅改試點(diǎn)也暴漏了一些問(wèn)題。針對(duì)之前抵扣不利的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局解釋為，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不徹底，固定資產(chǎn)沒(méi)有納入抵扣范圍，對(duì)投資仍然重復(fù)征稅。另外，增值稅覆蓋不全面，征稅對(duì)象限于貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)則實(shí)行營(yíng)業(yè)稅制度等。增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存的稅制格局，不僅對(duì)服務(wù)業(yè)內(nèi)部造成了重復(fù)征稅，也導(dǎo)致制造業(yè)外購(gòu)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅和服務(wù)業(yè)外購(gòu)貨物的增值稅，均得不到抵扣。
據(jù)此，國(guó)家稅務(wù)總局日前表示，將把稅改范圍逐漸推向勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)領(lǐng)域，通過(guò)擴(kuò)大增值稅覆蓋廣度，完善征稅鏈條來(lái)解決問(wèn)題。
“這樣做方向是合理的，國(guó)外就是比較健全，中國(guó)試點(diǎn)是局部的和有斷面的，這也引發(fā)了些問(wèn)題。如果真能完善征收鏈條，擴(kuò)充覆蓋面，是利于從整體解決問(wèn)題的。” 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收研究所所長(zhǎng)丁蕓這樣對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者表示。
“如果能全面鋪開(kāi)，從主體上基本取代營(yíng)業(yè)稅原先覆蓋的領(lǐng)域，那會(huì)有相對(duì)較好的效果。”西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授付志宇也表示認(rèn)同。
完善征稅鏈條并非萬(wàn)事大吉繼續(xù)擴(kuò)充增值稅覆蓋行業(yè)領(lǐng)域，最終通過(guò)以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅的方式，是否就高枕無(wú)憂(yōu)了呢？專(zhuān)家們分析，問(wèn)題并非如此簡(jiǎn)單。
中山大學(xué)稅收與財(cái)稅法研究中心主任楊衛(wèi)華對(duì)本報(bào)記者表示，由于一些行業(yè)的抵扣操作難以順利展開(kāi)，近期內(nèi)并不具備完全覆蓋營(yíng)業(yè)稅的條件。而且一旦鋪開(kāi)，要兼顧稅率設(shè)計(jì)的合理與不同行業(yè)間之公平也比較困難。再考慮到征管的效率問(wèn)題，他建議改動(dòng)與生產(chǎn)有關(guān)的領(lǐng)域，而與生產(chǎn)聯(lián)系不大的領(lǐng)域暫不改動(dòng)。
丁蕓則認(rèn)為，11%與6%的增值稅試點(diǎn)稅率體現(xiàn)了改革的切實(shí)性，實(shí)際征收中通過(guò)抵扣等方式，稅率可能比這個(gè)還低。
國(guó)稅總局的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，將帶動(dòng)ＧＤＰ增長(zhǎng)0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%；拉動(dòng)居民消費(fèi)增長(zhǎng)約1.1%，社會(huì)投資增長(zhǎng)約0.2%，出口增長(zhǎng)約0.7%；可直接帶來(lái)新增就業(yè)崗位70萬(wàn)個(gè)左右；稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上，價(jià)格總水平也將有所下降。
但付志宇對(duì)進(jìn)行測(cè)算的省市是否具有普遍代表性表示疑問(wèn)，他建議樣本采集應(yīng)盡量多樣化，西部省區(qū)也可適當(dāng)選擇納入。
楊衛(wèi)華還擔(dān)心增值稅覆蓋營(yíng)業(yè)稅后可能會(huì)造成一稅獨(dú)大的局面，這樣就使得管理上缺乏靈活性。而付志宇表示這是收入調(diào)整和稅制結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理趨勢(shì)，無(wú)需過(guò)于擔(dān)憂(yōu)，通過(guò)直接稅間接稅比例的調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以化解相關(guān)難題。
不過(guò)楊衛(wèi)華、付志宇都認(rèn)為，對(duì)數(shù)量眾多的小企業(yè)在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)可能無(wú)法具備有效征取增值稅的條件。國(guó)稅總局的態(tài)度是對(duì)一定規(guī)模以下的小微企業(yè)將暫施行減免政策，付志宇認(rèn)為，目前條件下抓大放小是明智之舉。楊衛(wèi)華雖然贊同短期內(nèi)通過(guò)這樣的措施給中小企業(yè)減負(fù)，不過(guò)從長(zhǎng)期來(lái)看他并不認(rèn)為這利于稅收體制的健康發(fā)展。
