隨著企業(yè)匯算清繳工作告一段落，2012稅務(wù)稽查在全國各地展開，企業(yè)應(yīng)該了解哪些相關(guān)知識，如何做好迎接稅務(wù)稽查的準(zhǔn)備？本專題將與大家一起探討。

稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日�；�、專項稽查和專案稽查。

集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點地區(qū)加大督促力度。重點查處成品油購銷、煤炭、運輸?shù)刃袠I(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”活動；重點查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為。今年稽查的重點行業(yè)分別是：房地產(chǎn)、建筑、交通運輸、煤炭、水泥、農(nóng)產(chǎn)品加工（加工集中）行業(yè)以及服裝、家俱、電子產(chǎn)品的出口騙稅。

查賬方法指對稽查對象的會計報表、會計賬薄、會計憑證等有關(guān)資料進行系統(tǒng)審查，據(jù)以確認(rèn)稽查對象履行納稅義務(wù)的真實性和準(zhǔn)確性的方法，包括審閱法、核對法、詳查法、抽查法、逆查法、順查法。

分析方法指運用不同的分析技術(shù)，對與企業(yè)會計資料有內(nèi)在聯(lián)系的財務(wù)管理信息以及稅款繳納情況進行系統(tǒng)和重點的審核分析，以確定涉稅疑點和線索進行追蹤檢查的一種方法。相當(dāng)于納稅評估方法，需要建立相關(guān)模型、稅負(fù)預(yù)警率指標(biāo)。

調(diào)查方法指在稅務(wù)稽查過程中采用觀察、查詢、外部調(diào)查和盤點等方法，對稽查對象與稅收有關(guān)的經(jīng)營情況、營銷策略、財務(wù)管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱，可以分為觀察法、查詢法、外調(diào)法和盤存法。

1.虛構(gòu)資金流，掩飾多列開發(fā)成本。

2.不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本。

3.“先租后售”出售時資產(chǎn)成本計量問題。

4.外商投資企業(yè)的其他應(yīng)付款科目，多年掛賬，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

5.房地產(chǎn)企業(yè)少計租賃收入。

6.房地產(chǎn)企業(yè)一般存在比較多的各類罰款，關(guān)注各類罰款的涉稅問題。>>【點擊查看詳情】

7.查增的應(yīng)納稅所得額是否可以彌補以前年度虧損?

8.假按揭的稅務(wù)處理。

9.匯算清繳期滿后，未取得發(fā)票在稅前扣除。

10.外商投資企業(yè)自行預(yù)提配套設(shè)施費用。

11.混淆有扣除比例的項目與無扣除比例的項目。

12.“皮之不存，毛之焉付”，主件配件配套。

13.利用軍轉(zhuǎn)干稅收優(yōu)惠政策，套取稅收優(yōu)惠。
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14.計算單位工程成本的時候，未將拆遷面積計算在內(nèi)，使得總可售面積減少，單位工程成本加大，當(dāng)期銷售成本加大。

15.某公司匯繳期間，開發(fā)產(chǎn)品已完工，因為沒有支付款項，對方不開具發(fā)票，因此以預(yù)算數(shù)字作為列支開發(fā)成本的依據(jù)，少繳納企業(yè)所得稅。

16.以借款的方式收取預(yù)售房款。
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一、依法納稅是根本。稅務(wù)稽查是對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)或者代扣、代繳義務(wù)情況進行的檢查。企業(yè)嚴(yán)格依照國家的稅收法律法規(guī)納稅，積極配合稅務(wù)部門的工作，何談風(fēng)險呢？身正不怕影子斜，企業(yè)只有努力做到企業(yè)各項經(jīng)濟指標(biāo)運行正常，遵紀(jì)守法，規(guī)范經(jīng)營，回報社會，才是規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險的根本路徑。

二、不違法是前提。趨利避害，人之本性。但納稅人不能為了利益而觸犯國家的法律法規(guī)，甚至蓄意采取各種各樣的手段逃避繳納國家稅收的義務(wù)，那就不是規(guī)避風(fēng)險，而是違法犯罪，是要受到國家法律制裁的。因此，規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險的前提是不違法。

三、保持與稅務(wù)部門的溝通是關(guān)鍵。知彼知己，百戰(zhàn)不殆。納稅人在熟悉自身經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，對稅收管理、稅務(wù)稽查亦應(yīng)有所了解。同時，需要將企業(yè)自身的經(jīng)營情況，銷售模式告知稅收管理員，便于稅務(wù)部門熟悉、掌握企業(yè)經(jīng)營的變動情況，這樣可以降低被稽查的可能性。

四、專業(yè)的事情由專業(yè)人士做是保證。專業(yè)的事情在這里是指與稅務(wù)檢查有關(guān)的事情，專業(yè)人士包括企業(yè)的財務(wù)管理人員、中介機構(gòu)等。企業(yè)日常的與稅收有關(guān)的工作，如成本費用核算、納稅申報等應(yīng)由企業(yè)的財務(wù)管理人員來做；定期的內(nèi)控審計等工作可以委托中介機構(gòu)去做。
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企業(yè)所得稅

1.對稅前可扣除稅金又進行了重復(fù)列支，造成少繳當(dāng)年度企業(yè)所得稅。

2.查補企業(yè)所得稅，加收罰款、滯納金，企業(yè)在轉(zhuǎn)賬時先通過“以前年度損益調(diào)整”科目列支后，又從“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方，列為當(dāng)年支出，軋抵了當(dāng)年度的利潤總額（年度企業(yè)所得稅申報未作納稅調(diào)整）。

3.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)查補的未按預(yù)收賬款申報繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，被查企業(yè)在作賬務(wù)調(diào)整時，直接列入“主營業(yè)務(wù)稅金附加”，軋抵當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

（一）本年度錯漏賬目的調(diào)整

本年度發(fā)生的錯漏賬目，只影響本年度的稅收，應(yīng)按正常的會計核算程序和會計制度，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)繳稅金和財務(wù)成果核算真實、正確。

（二）以前年度錯漏賬目的調(diào)整

對屬于以前年度的錯漏問題，因為財務(wù)決算已結(jié)束，一些過渡性的集合分配賬戶及經(jīng)營收支性賬戶已結(jié)賬軋平無余額，錯漏賬目的調(diào)整，不可能再按正常的核算程序?qū)τ嘘P(guān)賬戶一一進行調(diào)整，一般在當(dāng)年的“以前年度損益調(diào)整”科目、盤存類延續(xù)性賬目及相關(guān)的對應(yīng)科目進行調(diào)整。
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