昨天，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。盧云表示，超出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的交通和通訊補(bǔ)貼費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否交納個(gè)人所得稅？盧云說，按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)稅。
焦點(diǎn)
單位發(fā)給員工的福利是否都要納入當(dāng)月薪酬計(jì)算個(gè)稅？
集體非現(xiàn)金福利原則不征個(gè)稅
盧云表示，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我國(guó)對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。
具體來說，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，即可準(zhǔn)予扣除。
解讀
“勞動(dòng)保護(hù)性”為判斷依據(jù)
此前部分省市級(jí)地稅部門曾表示，包括單位發(fā)放“月餅”等非現(xiàn)金方式的福利，也要將“月餅”折合為一定金額，并納入個(gè)人工薪收入中合并征收個(gè)人所得稅。國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓介紹，稅總官員這次表示我國(guó)對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅，其實(shí)也并不矛盾。他估計(jì)可能由于網(wǎng)上訪談時(shí)間有限，稅總官員并未把所有規(guī)定都闡述一遍。
劉桓稱，其實(shí)根據(jù)我國(guó)規(guī)定，單位發(fā)放的非現(xiàn)金方式的福利，主要是以“勞動(dòng)保護(hù)性”為原則，來判斷是否需要繳納個(gè)稅的。例如鋼鐵廠的爐工等工人出汗多，單位會(huì)為其發(fā)放鹽汽水；紡織工人吸入粉塵多，單位會(huì)為其發(fā)放清肺的黑木耳等食品，這些符合“勞動(dòng)保護(hù)性”原則的非現(xiàn)金方式的福利，就都屬于免稅范疇。反之，如月餅、普通飲料等不涉及“勞動(dòng)保護(hù)性”原則的非現(xiàn)金方式的福利，就應(yīng)該繳納個(gè)稅。
公司發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)助是否并入工資薪金計(jì)征個(gè)稅？單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否計(jì)征個(gè)稅？
現(xiàn)金形式發(fā)差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)征個(gè)稅
盧云解釋，只有經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)的實(shí)際發(fā)放情況調(diào)查測(cè)算后，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)、國(guó)稅總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、通訊費(fèi)用才可以扣除。除此之外，或超出這一標(biāo)準(zhǔn)的上述公務(wù)費(fèi)用，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。
至于誤餐補(bǔ)助問題，盧云解釋，對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅；對(duì)一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。
單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。
解讀
稅務(wù)應(yīng)加強(qiáng)檢查堵漏亂發(fā)錢
對(duì)于交通、通訊補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助等補(bǔ)貼繳納個(gè)稅的問題，劉桓認(rèn)為，這方面最重要的其實(shí)是稅務(wù)部門應(yīng)該做好監(jiān)管工作，避免壟斷國(guó)企或者一些機(jī)關(guān)單位借發(fā)放補(bǔ)貼之機(jī)，亂發(fā)錢，變相提高職工收入。
劉桓稱，首先有關(guān)部門應(yīng)盡量做到各地對(duì)于給職工出差發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)不至于相差太大。如同領(lǐng)域單位職工到上海出差，同級(jí)別有的可坐頭等艙，有的只能坐經(jīng)濟(jì)艙，有的可住五星級(jí)酒店并報(bào)銷，有的只能住三星級(jí)。
因此，稅務(wù)部門對(duì)于入賬報(bào)銷的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼等是否符合規(guī)定，應(yīng)該把好最后一道關(guān)口。堵住有些單位亂發(fā)錢或者領(lǐng)導(dǎo)借出差之機(jī)搞腐敗的漏洞。對(duì)于一些惡意為之的單位或個(gè)人，應(yīng)該盡量通過稅務(wù)檢查來排查清楚。
單位給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否要交個(gè)稅？
合同期內(nèi)補(bǔ)償金可不征個(gè)稅
盧云表示，對(duì)補(bǔ)償金要細(xì)分看待。對(duì)于個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)稅；超過的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)稅。而單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，因雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不再符合有關(guān)規(guī)定，因此員工相關(guān)收入實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金，對(duì)這部分收入應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)稅。
解讀
“補(bǔ)償”征稅維護(hù)勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定
劉桓表示，對(duì)于“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”也要征個(gè)稅，有些納稅人可能有些不太理解。其實(shí)，這項(xiàng)規(guī)定對(duì)于維護(hù)勞動(dòng)關(guān)系的穩(wěn)定，也是有益的。對(duì)于勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”也要征個(gè)稅，其實(shí)可以促進(jìn)個(gè)人繼續(xù)與單位簽訂勞動(dòng)合同，有利于減少雙方的糾紛。而對(duì)于在合同期內(nèi)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，免征個(gè)人所得稅的做法，也說明了國(guó)家是保護(hù)勞動(dòng)合同內(nèi)員工權(quán)益的。
其他
單位給職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、獨(dú)生子女費(fèi)、安家費(fèi)，是否計(jì)征個(gè)稅？
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)征個(gè)稅
盧云說，按現(xiàn)行個(gè)稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并計(jì)征個(gè)稅。
針對(duì)獨(dú)生子女費(fèi)，盧云介紹，獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅，但所說的“獨(dú)生子女補(bǔ)貼”，是指各地規(guī)定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的補(bǔ)貼。
針對(duì)安家費(fèi)，盧云還介紹，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收個(gè)稅，如不符合規(guī)定或以“安家費(fèi)”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為工資薪金所得由發(fā)放單位代扣代繳個(gè)稅。
企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅如何界定征免界限？
積分贈(zèng)禮不征個(gè)稅
盧云介紹了企事業(yè)單位在促銷展示過程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)稅幾種情形：
企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；
企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；
企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。
除上述規(guī)定情形外，其他贈(zèng)送禮品的情形，均需要計(jì)征個(gè)稅。
專家建議
個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)掛鉤CPI
有網(wǎng)友提出：“個(gè)人所得稅起征點(diǎn)能再提高嗎，起碼也得到5000呀，3500元現(xiàn)在也就是中等低下收入水平。”盧云說，由于我國(guó)東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個(gè)人所得稅3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實(shí)際情況。
國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓認(rèn)為，個(gè)人所得稅具有為國(guó)家提供稅收，以及調(diào)節(jié)收入公平兩大作用。如果個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)太高，例如達(dá)到1萬元，那么很多高收入者也不用繳納個(gè)稅了；如果費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)偏低，使得很多中低收入者也要繳納不少個(gè)稅，加重了他們的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，這都會(huì)使個(gè)稅的收入調(diào)節(jié)作用失去應(yīng)有的功效。
對(duì)于個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)問題，劉桓建議，有關(guān)部門應(yīng)切實(shí)加大個(gè)稅的改革力度。由于近年來國(guó)內(nèi)物價(jià)漲幅偏快，在此基礎(chǔ)上，有關(guān)部門可以考慮采取相應(yīng)的新舉措來應(yīng)對(duì)納稅人在此方面的需求。
其一是可以盡快確立個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的定期調(diào)整機(jī)制，以解決相關(guān)人群對(duì)于提高個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的需求。
此外，也可將個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)與CPI直接掛鉤并制定標(biāo)準(zhǔn)，每當(dāng)CPI漲幅等因素滿足條件時(shí)，就不定期調(diào)整個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。
另一方法是根據(jù)我國(guó)東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距的現(xiàn)實(shí)，將國(guó)內(nèi)分為幾大區(qū)域，分別實(shí)施不同的個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。劉桓介紹，這一方法其實(shí)完全可行。從歷史上講，過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期我國(guó)曾針對(duì)國(guó)內(nèi)不同地區(qū)物價(jià)不同、生活水準(zhǔn)不同的情況，對(duì)于同級(jí)的干部實(shí)行不同的工資標(biāo)準(zhǔn)。而這一方式從技術(shù)層面講，完全可以借鑒到現(xiàn)在的個(gè)稅領(lǐng)域，即分區(qū)域?qū)嵭胁煌膫�(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。
劉桓同時(shí)提醒公眾，大家也不應(yīng)過于局限在個(gè)人所得稅問題上，不要總在個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)一事上投入太多的關(guān)注精力。事實(shí)上，大家交的稅并不是只局限在個(gè)稅上，而是方方面面都有。如一度引發(fā)關(guān)注的“饅頭稅”，其實(shí)就告訴大家商品中都隱含著增值稅和消費(fèi)稅，并通過商品價(jià)格的方式，部分由消費(fèi)者來買單。因此，公眾和專家更應(yīng)通過監(jiān)督和建言等方式，推動(dòng)有關(guān)部門在合理空間內(nèi)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，并把改革落到實(shí)處，使公眾能夠從中受益。
