國家稅務(wù)總局近日下發(fā)公告，對我國上市公司實行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題進行明確。公告稱，對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
股權(quán)激勵制度產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代的美國。90年代后，一些在境外上市的我國中資企業(yè)對公司高級人員、董事等實行股權(quán)激勵計劃。2006年，中國證監(jiān)會制定辦法，允許在我國境內(nèi)上市的公司，對其董事、監(jiān)事、高級管理等管理人員建立職工股權(quán)激勵計劃。
我國股權(quán)激勵計劃最主要有二種：一是授予激勵對象限制性股票，即按照股權(quán)激勵計劃規(guī)定的條件，激勵對象從上市公司獲得一定數(shù)量的股票。二是授予激勵對象股票期權(quán)，即上市公司按照規(guī)定的程序授予激勵對象的一項權(quán)益。該權(quán)益授予激勵對象在未來時間內(nèi)以某特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。
公告還稱，對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
公告強調(diào)，股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。該公告自2012年7月1日起施行。
